USMERNENIE č. 1/PD/2000 na uplatnenie osobitného spôsobu zdaňovania príjmov daňovníkov prevádzkujúcich niektoré živnosti podľa zákona č. 366/1999 Z.z. o daniach z príjmov (paušálna daň)
Odbor metodiky daní
Oddelenie metodiky daní z príjmov1/ Podmienky na uplatnenie paušálnej dane
Ustanovením § 15 zákona NR SR č. 366/1999 Z. z. o daniach z príjmov
(ďalej len ”zákon o daniach z príjmov”) sa s účinnosťou od 1.1.2000 zavádza nový spôsob zdaňovania príjmov daňovníkov, ktorí podľa odseku 1:
a) majú príjmy podľa § 7 ods. 1 písm. b) zákona o daniach z príjmov z činností uvedených v prílohe č. 1 zákona o daniach z príjmov, t.j. príjmy z vymedzených činností podľa živnostenského zákona,
b) majú príjmy z výroby predmetov, ktoré sú výsledkom ich tvorivej činnosti, t.j. príjmy z výroby predmetov, ktoré sú výsledkom ich umeleckej remeselnej práce alebo umeleckej ľudovej výroby.
Umelecká remeselná práca je podľa § 5 zákona č. 56/1957 Zb. o umeleckej remeselnej práci a o ľudovej umeleckej výrobe rukodielne zhotovovanie umeleckých diel výtvarného dekoratívneho a stavebného umenia pracovníkmi z povolania, ktorí tieto diela vytvárajú na základe klasických metód majstrovkými technikmi priamo alebo podľa návrhov.
Umelecká ľudová výroba je podľa § 7 zákona č. 56/1957 Zb. o umeleckej remeselnej práci a o ľudovej umeleckej výrobe zhotovovanie úžitkových umelecky stvárnených predmetov, prevažne z prírodného materiálu, pracovníkmi, ktorí pri svojej tvorivej práci pokračujú v ľudovej umeleckej tradícii a uplatňujú pri nej skúsenosti rukodielnej výroby minulosti.
Z ustanovenia § 15 ods. 2 zákona o daniach z príjmov vyplývajú ďalšie podmienky, ktoré musí daňovník s vyššie uvedenými príjmami splniť, aby mal právo na uplatnenie paušálnej dane. V súlade s uvedeným ustanovením paušálnu daň môže platiť len ten daňovník,
a) ktorý má živnostenské oprávnenie len na činnosti uvedené v § 15 ods. 1 a
b) ktorého úhrn príjmov z činností podľa § 15 ods. 1 (t.j. úhrn príjmov podľa § 7 ods. 1 písm. b) zákona o daniach z príjmov z činností uvedených v prílohe č. 1 zákona o daniach z príjmov a príjmov z výroby predmetov, ktoré sú výsledkom daňovníkovej tvorivej činnosti) v predchádzajúcom zdaňovacom období s výnimkou príjmov zdaňovaných osobitnou sadzbou dane (§36) nepresiahol 1 500 000 Sk a
c) ktorý nemal v predchádzajúcim zdaňovacom odbobí iné druhy príjmov uvedených v § 6 až 10 s výnimkou príjmov, ktoré sú samostatným základom dane na zdanenie osobitnou sadzbou dane (§ 36) a príjmov oslobodených od dane a
d) ktorý nie je registrovaný ako platiteľ dane z pridanej hodnoty a
e) ktorý nie je registrovaný ako platiteľ spotrebnej dane.
2/ Povinnosti daňovníka, ktorý spĺňa podmienky na uplatnenie paušálnej dane a rozhodne sa pre platenie paušálnej dane
Daňovník, ktorý spĺňa podmienky uvedené v § 15 ods. 2 zákona o daniach z príjmov a rozhodne sa pre platenie paušálnej dane, nie je povinný viesť účtovníctvo, ale v súlade s § 15 ods. 3 je povinný viesť na daňové účely počas celého zdaňovacieho obdobia evidenciu o
a) príjmoch v časovom slede prekázateľným spôsobom (napr. evidencia tržieb elektronickou registračnou pokladnicou v súlade s vyhláškou MF SR č. 55/1994 Z.z. v znení neskorších predpisov),
b) hmotnom majetku a nehmotnom majetku využívanom na podnikanie,
c) pohľadávkach a záväzkoch,
d) prijatých a vydaných účtovných dokladoch (zákon č. 563/1991 Zb. o účtovníctve v znení neskorších predpisov).
Predmetnú evidenciu je daňovník povinný uchovávať po dobu, v ktorej zanikne právo paušálnu daň vyrubiť alebo dodatočne vyrobiť v súlade s § 45 zákona SNR č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánov v znení neskorších predpisov (ďalej len ”zákon o správe daní”).
Ak je uvedený daňovník platiteľom dane z príjmov zo závislej činnosti a funkčných požitkov, je povinný okrem vyššie uvedenej evidencie tiež viesť pre svojich zamestnancov mzdové listy, resp. predpísanú evidenciu a výplatné listiny vrátane ich rekapitulácie v súlade s ustanovením § 45 zákona o daniach z príjmov.
3/ Porušenie podmienok na uplatnenie paušálnej dane v priebehu bežného zdaňovacieho obdobia (§ 15 ods. 5 zákona o daniach z príjmov)
Ak daňovník, ktorý podal daňové priznanie k paušálnej dani v priebehu zdaňovacieho obdobia poruší zákonom ustanovené podmienky, to znamená, že ak
a) úhrn jeho príjmov z činností podľa § 15 ods. 1, s výnimkou príjmov zdaňovaných osobitnou sadzbou dane (§ 36), v bežnom zdaňovacom období presiahne 1 500 000 Sk alebo
b) daňovníkovi začnú plynúť v zdaňovacom období aj iné druhy príjmov uvedené v § 6 až 10, s výnimkou príjmov, ktoré sú samostatným základom dane na zdanenie osobitnou sadzbou dane (§36) a príjmov oslobodených od dane alebo
c) sa stane registrovaným platiteľom dane z pridanej hodnoty alebo
d) sa stane registrovaným platiteľom spotrebnej dane,
je povinný
- odo dňa vzniku týchto skutočností viesť účtovníctvo podľa zákona č. 563/1991 Zb.o účtovníctve v znení neskorších predpisov,
- za celé zdaňovacie obdobie vypočítať základ dane podľa § 5 zákona o daniach z príjmov,
- podať daňové priznanie podľa § 38 zákona o daniach z príjmov,
- zaplatiť daň podľa § 13 zákona o daniach z príjmov.
Zaplatená paušálna daň sa v takomto prípade považuje za preddavok na daň na celé bežné zdaňovacie obdobie.
4/ Daňové priznanie k paušálnej dani
a) Daňové priznanie k paušálnej dani na zdaňovacie obdobie roka 2000 (§ 58 ods. 7 a § 15 ods. 8 zákona o daniach z príjmov) a oznamovacia povinnosť daňovníka (§ 58 ods.7 zákona o daniach z príjmov)
Skutočnosť, že sa daňovník rozhodol uplatňovať na zdaňovacie obdobie roka 2000 paušálnu daň, je povinný oznámiť miestne príslušnému správcovi dane do 31. januára 2000. Nakoľko zákon o daniach z príjmov neustanovuje náležitosti, ktoré má predmetné oznámenie obsahovať, správca dane je povinný prijať od daňovníka akúkoľvek písomnú formu oznámenia.
Daňovník, ktorý sa rozhodne pre platenie paušálnej dane na zdaňovacie obdobie roka 2000, je povinný v súlade s ustanovením § 58 ods. 7 zákona o daniach z príjmov podať daňové priznanie k paušálnej dani na zdaňovacie odbobie roka 2000 v lehote do 31.3.2000.
Daňovník, ktorý začne vykonávať činnosť, na ktorú sa vzťahuje možnosť uplatnenia paušálnej dane po 31. januári 2000, je v súlade s ustanovením § 15 ods. 8 zákona o daniach z príjmov povinný podať daňové priznanie k paušálnej dani do 30 dní odo dňa nadobudnutia právoplatnosti živnostenského oprávnenia, ktorým je podľa živnostenského zákona vznik živnostenského oprávnenia. Živnostenské oprávnenie v súlade s ustanovením § 10 živnostenského zákona vzniká fyzickým osobám
- pri ohlasovacích živnostiach dňom ohlásenia, alebo ak je v ohlásení uvedený neskorší deň začatia živnosti, týmto dňom, pričom za deň ohlásenia sa považuje deň, ktorým má ohlásenie všetky náležitosti podľa § 45 a 46 živnostenského zákona,
- pri koncesovaných živnostiach dňom doručenia koncesnej listiny,
- dňom zápisu do obchodného registra ak ide o zahraničné fyzické osoby a fyzické osoby, ktoré sa podľa osobitného predpisu povinne zapisujú do obchodného registra.
Po obdržaní predmetného oznámenia správca dane preverí, či daňovník spĺňa podmienky na uplatnenie paušálnej dane ustanovené v § 15 ods. 2 zákona o daniach z príjmov a zistí
- či daňovník má vydané živnostenské oprávnenie len na činnosti uvedené v § 15 ods. 1 zákona o daniach z príjmov, pričom živnostenské oprávnenie je potrebné posudzovať nadväzne na prílohu č. 1 k zákonu. Ak daňovník, ktorý má v živnostenskom oprávnení okrem činností, na ktoré sa vzťahuje paušálna daň uvedené aj iné činnosti, pričom ostatné podmienky ustanovené pre platenie paušálnej dane na rok 2000 spĺňa, môže platiť paušálnu daň, ak mu na jeho žiadosť miestne príslušny živnostenský úrad upraví živnostenské oprávnenie do 31. januára 2000 tak, že v živnostenskom oprávnení budú uvedené len činnosti, na ktoré sa vzťahuje paušálna daň. V prípade, že správca dane nemá tento doklad k dispozícii, požiada daňovníka, aby jeho kópiu predložil správcovi dane.
- či nie je registrovaný ako platiteľ dane z pridanej hodnoty,
- či nie je registrovaný ako platiteľ spotrebnej dane a v prípade, že uvedený daňovník už podal daňové priznanie za zdaňovacie obdobie roku 1999, overí na základe údajov uvedených v daňovom priznaní tiež skutočnosť
- či úhrn jeho príjmov podľa § 15 ods. 1 zákona o daniach z príjmov s výnimkou príjmov zdaňovaných osobitnou sadzbou dane (§ 36) za predchádzajúce zdaňovacie obdobie nepresiahol sumu 1 500 000 Sk,
- či daňovník nemal v predchádzajúcom zdaňovacom období iné druhy príjmov uvedených v § 6 až 10 s výnimkou príjmov, ktoré sú samostatným základom dane na zdanenie osobitnou sadzbou dane (§ 36) a príjmov oslobodených od dane.
Ak správca dane po preskúmaní uvedných skutočností zistí, že daňovník nespĺňa niektorú zákonom ustanovenú podmienku, t.j. zistí, že nespĺňa podmienky na uplatnenie paušálnej dane, oznámi túto skutočnosť daňovníkovi (vzor oznámenia je uvedený v prílohe č. 1).
Ak daňovník podá daňové priznanie k paušálnej dani, ale nesplnil si oznamovaciu povinnosť, správca dane preverí vyššie uvedené skutočnosti (t.j. či daňovník spĺňa podmienky pre platenie paušálnej dane ustanovené v § 15 ods. 2 zákona o daniach z príjmov) po podaní daňového priznania.
Vyššie uvedené preverenie splnenia podmienok podľa údajov dostupných správcovi dane odporúčame vykonať ešte pred vydaním potvrdenia o zaplatení paušálnej dane.
Pri uplatňovaní ustanovenia § 58 ods. 7 zákona o daniach z príjmov môžu nastať nasledovné prípady:
a)1. Daňovník oznámi správcovi dane v ustanovenej lehote, že sa rozhodol uplatňovať paušálnu daň a daňové priznanie k paušálnej dani nepodá v ustanovenej lehote.
Správca dane vyzve daňovníka na podanie daňového priznania k paušálnej dani (vzor výzvy je uvedený v prílohe č. 2). Ak daňovník na výzvu správcu dane podá daňové priznanie k paušálnej dani, správca dane ho považuje za daňovníka uplatňujúceho paušálnu daň. Vzhľadom na to, že daňovník podal daňové priznanie k paušálnej dani po ustanovenej lehote, je správca dane oprávnený využiť ustanovenie § 67, resp. § 35 zákona o správe daní (rovnako sa postupuje aj v prípade, ak daňovník podá daňové priznanie k paušálnej dani po ustanovenej lehote ešte pred výzvou správcu dane).
Ak daňovník na výzvu správcu dane oznámi správcovi dane, že priznanie k paušálnej dani nepodá vzhľadom na skutočnosť, že sa rozhodol neuplatňovať paušálnu daň, resp. že daňové priznanie k paušálnej dani nepodal, nakoľko dodatočne zistil, že nespĺňa podmienky na jej uplatnenie, správca dane považuje daňovníka za daňovníka uplatňujúceho paušálnu daň (rovnako sa postupuje aj v prípade, ak daňovník ešte pred výzvou správcu dane písomne oznámi správcovi dane, že sa rozhodol neuplatňovať paušálnu daň, alebo že nespĺňa podmienky na jej uplatnenie).
Ak daňovník na výzvu správcu dane nereaguje, správca dane je oprávnený využiť ustanovenie § 35 zákona o správe daní.
a)2. Daňovník oznámi správcovi dane po ustanovenej lehote, t.j. po 31. januári 2000, že sa rozhodol uplatňovať paušálnu daň a daňové priznanie k paušálnej daní podá v ustanovenej lehote.
Správca dane považuje daňovníka za daňovníka uplaňujúceho si paušálnu daň. Vzhľadom na to, že daňovník, nesplnil oznamovaciu povinnosť v ustanovenej lehote, je správca dane oprávnený využiť ustanovenie § 35 zákona o správe daní.
a)3. Daňovník oznámi správcovi dane po ustanovenej lehote, t.j. po 31. januári 2000 (najneskôr však do 31.3.2000), že sa rozhodol uplatňovať paušálnu daň a daňové priznanie k paušálnej dani nepodá v ustanovenej lehote.
Vzhľadom na to, že daňovník nesplnil oznamovaciu povinnosť v ustanovenej lehote, je správca dane oprávnený využiť ustanovenie § 35 zákona o správe daní.
Správca dane vyzve daňovníka na podanie daňového priznania k paušálnej dani (vzor výzvy je uvedený v prílohe č. 2). Ak daňovník na výzvu správcu dane podá daňové priznanie k paušálnej dani, správca dane ho považuje za daňovníka uplatňujúceho paušálnu daň. Vzhľadom na to, že daňovník podal daňové priznanie k paušálnej dani po ustanovenej lehote, je správca dane oprávnený využiť ustanovenie § 67, resp. § 35 zákona o správe daní (rovnako sa postupuje aj v prípade, ak daňovník podá daňové priznanie k paušálnej dani po ustanovenej lehote ešte pre výzvou správcu dane.)
Ak daňovník na výzvu správcu dane oznámi správcovi dane, že priznanie k paušálnej dani nepodá vzhľadom na to, že sa rozhodol neuplatňovať paušálnu daň, resp. že daňové priznanie k paušálnej dani podal, nakoľko dodatočne zistil, že nespĺňa podmienky na jej uplatnenie, správca dane nepovažuje daňovníka za daňovníka uplatňujúceho si paušálnu daň (rovnako sa postupuje aj v prípade, ak daňovník ešte pred výzvou správcu dane písomne oznámi správcovi dane, že sa rozhodol neuplatňovať paušálnu daň alebo že nespĺňa podmienky na jej uplatnenie).
Ak daňovník na výzvu správcu dane nereaguje, správca dane je oprávnený využiť ustanovenie § 35 zákona o správe daní.
a)4. Daňovník neoznámi správcovi dane, že sa rozhodol uplatňovať paušálnu daň a daňové priznanie k paušálnej dani podá v ustanovenej lehote.
Správca dane považuje daňovníka za daňovníka uplatňujúceho paušálnu daň. Vzhľadom na to, že daňovník nesplnil svoju oznamovaciu povinnosť v ustanovenej lehote, je správca dane oprávnený využiť ustanovenie § 35 zákona o správe daní.
a)5. Daňovník neoznámi správcovi dane, že sa rozhodol uplatňovať paušálnu daň a daňové priznanie k paušálnej dani podá po ustanovenej lehote.
Správca dane považuje daňovníka za daňovníka uplatňujúceho paušálnu daň. Vzhľadom na to, že daňovník nesplnil oznamovaciu povinnosť v ustanovenej lehote, je správca dane oprávnený využiť ustanovenie § 35 zákona o správe daní a súčasne vzhľadom na to, že daňovník podal daňové priznanie k paušálnej dani po ustanovenej lehote, je správca dane oprávnený využiť ustanovenie § 67, resp. § 35 zákona o správe daní.
Preddavky
Podľa § 15 ods. 12 zákona o daniach z príjmov na platenie paušálnej dane sa nevzťahuje ustanovenie § 40 zákona o daniach z príjmov o platení preddavkov na daň z príjmov. Ak daňovníkovi vyplývala povinnosť platenia preddavkov na daň podľa § 40 zákona o daniach z príjmov, táto podaním oznámenia podľa § 58 ods. 7 zákona o daniach z príjmov zaniká, ak do 31. marca 2000 daňovník podá daňové priznanie k paušálnej dani.
Ak daňovník podá daňové priznanie po ustanovenej lehote ( t.j. po 31. marci 2000), správca dane nebude od daňovníka žiadať doplatenie preddavkov, resp. nebude ho penalizovať za neplatenie preddavkov, nakoľko tohto daňovníka bude považovať za daňovníka uplatňujúceho paušálnu daň. Uvedený spôsob však nie je možné uplatniť u daňovníka, ktorý nesplní podmienky na uplatnenie paušálnej dane.
b) Daňové priznanie k paušálnej dani na zdaňovacie obdobia po roku 2000 (§ 15 ods. 7 a 8 zákona o daniach z príjmov)
Počnúc zdaňovacím obdobím roka 2001 nie je daňovník povinný oznamovať správcovi dane skutočnosť, že sa rozhodol pre platenie paušálnej dane.
V súlade s ustanovením § 15 ods. 7 zákona o daniach z príjmov je daňovník povinný podať daňové priznanie k paušálnej dani do 31. januára bežného zdaňovacieho obdobia.
Daňovník, ktorý začne vykonávať činnosť, na ktorú sa vzťahuje možnosť uplatnenia paušálnej dane po 31. januári bežného zdaňovacieho obdobia je v súlade s ustanovením § 15 ods. 8 zákona o daniach z príjmov povinný podať daňové priznanie k paušálnej dani do 30 dní odo dňa nadobudnutia právoplatnosti živnostenského oprávnenia, ktorým je podľa živnostenského zákona vznik živnostenského oprávnenia.
5/ Platenie paušálnej dane (§15 ods. 6 a § 58 ods. 7 zákona o daniach z príjmov)
Paušálna daň sa platí na bežné zdaňovacie obdobie v lehote na podanie daňového priznania k paušálnej dani (bod 4/ tohto usmernenia).
O zaplatení paušálnej dane vydá správca dane daňovníkovi potvrdenie o zaplatenej paušálnej dani (vzor potvrdenia je uvedený v prílohe č. 3) a to v zmysle § 30a zákona o správe daní bezodkladne. Ak by v súvislosti s vydaným potvrdením o zaplatení paušálnej dane došlo k omylu, resp. zrejmej nesprávnosti, je možné tento nedostatok odstrániť v zmysle § 54 ods. 3 zákona o správe daní.
Doručené potvrdenie o zaplatenej paušálnej dani sa považuje za vyrubenie dane.
Potvrdenie o zaplatení paušálnej dane vydá správca dane daňovníkovi len vtedy, ak tento spĺňa podmienky na uplatnenie paušálnej dane ustanovené v § 15 ods. 2 zákona o daniach z príjmov (t.j. pred vydaním potvrdenia musí správca dane preveriť z dokladov, ktoré má k dispozícii, či daňovník predmetné podmienky spĺňa – bod 4a/ tohto usmernenia.)
Ak správca dane z dokladov, ktoré má k dispozícii zistí, že daňovník aj napriek tomu, že nesplnil podmienky pre uplatnenie paušálnej dane, paušálnu daň zaplatil, oznámi túto skutočnosť daňovníkovi (vzor oznámenia je uvedený v prílohe č. 4) a potvrdenie o zaplatení paušálnej dane daňovníkovi nevydá. V takomto prípade nastupuje režim podľa § 58 ods. 3 zákona o správe daní. Nakoľko paušálna daň je modifikáciou dane z príjmov je možné takúto platbu považovať za prijatú platbu na označenú daň a správca dane je potom oprávnený daň použiť podľa § 58 ods. 7 zákona o správe daní a poplatkov.
Pokiaľ však nastane prípad, že správca dane nemôže takto poukázanú daň použiť, vyzve daňovníka, aby sám určil, ako s prijatou platbou naložiť, pričom vo výzve ho informuje o možnostiach použitia takto prijatej platby. Ak by daňovník na výzvu správcu nereagoval, resp. požiadal o vrátenie dane, správca dane prijatú platbu daňovníkovi vráti.
6/ Sadzba paušálnej dane (§ 15 ods. 9 zákona o daniach z príjmov)
Sadzba paušálnej dane z príjmov zaokrúhlených na celé koruny nadol je
2 % z príjmov do 500 000 Sk
2,25 % z príjmov do 1 000 000 Sk
2,5 % z príjmov do 1 500 000 Sk
7/ Výpočet paušálnej dane (§ 15 ods. 7,8 a 10 zákona o daniach z príjmov)
Daňovník, ktorý sa rozhodne pre platenie paušálnej dane, je povinný vypočítať si paušálnu daň v daňovom priznaní. Paušálnu daň si daňovník v daňovom priznaní vypočíta nasledovne
- z príjmov, ktoré dosiahol v predchádzajúcom zdaňovacom období z činností podľa § 15 ods. 1 zákona o daniach z príjmov,
- ak ide o daňovníka, ktorý začne vykonávať činnosti uvedené v § 15 ods. 1 zákona o daniach z príjmov po 31. januári bežného zdaňovacieho obdobia, z predpokladanej výšky príjmov z činností podľa § 15 ods. 1 zákona o daniach z príjmov (výška tejto dane je ustanovená minimálne sumou 4 000 Sk).
Paušálna daň sa zaokrúhľuje na celé koruny nahor (§ 15 ods. 10 zákona o daniach z príjmov).
Paušálna daň vypočítaná podľa § 15 ods. 9 zákona o daniach z príjmov sa neznižuje o sumy podľa § 35 ods. 16, t.j. o sumu 10 000 Sk za každého zamestnanca so zmenenou pracovnou schopnosťou a o sumu 24 000 Sk za každého zamestnanca so zmenenou pracovnou schopnosťou s ťažším zdravotným postihnutím (§ 15 ods. 11 zákona o daniach z príjmov).
8/ Sankcie na nezaplatenie paušálnej dane v deň jej splatnosti v správnej výške
V prípade, ak daňovník, ktorý je oprávnený uplatňovať paušálnu daň nezaplatí paušálnu daň v deň jej splatnosti v správnej výške, správca dane vyrubí penále a úrok podľa ustanovenia § 55 ods. 2 a 3 zákona o daniach z príjmov.
9/ Úľava na paušálnej dani (§ 16 zákona o daniach z príjmov)
Daňovníkovi, ktorého prvé živnostenské oprávnenie nadobudlo právoplatnosť po 31. decembri 1999 (za deň nadobudnutia právoplatnosti živnostenského oprávnenia sa považuje podľa živnostenského zákona vznik živnostenského oprávnenia – bod 4a/ tohto usmernenia) sa úľava na paušálnej dani poskytne vo výške:
- 100 % tejto dane uvedenej v daňovom priznaní v prvých dvoch rokoch vykonávania činnosti a
- 50 % tejto dane uvedenej v daňovom priznaní v treťom roku vykonávania činnosti
Podmienkou uplatnenia úľavy je, že daňovník bol bezprostredne pred začatím vykonávania činnosti evidovaný nepretržite aspoň šesť mesiacov v evidencii Národného úradu práce ako nezamestaný občan hľadajúci zamestnanie alebo, že zamestnáva aspoň dvoch zamestnancov počas týchto troch celých zdaňovacích období, ktorí boli bezprostredne pred prijatím do zamestnania k daňovníkovi nepretržite evidovaní aspoň tri mesiace v evidencii Národného úradu práce ako nezamestnaní občania hľadajúci zamestnanie.
Ak daňovník nepokračuje vo vykonávaní predpísaných činností po dobu aspoň troch bezprostredne po sebe nasledujúcich rokov od roku, za ktorý sa mu poskytla úľava na paušálnej dani a nesplní ustanovenú podmienku na poskytnutie daňovej úľavy, je povinný sumu dane vo výške posyktnutej úľavy zaplatiť v lehote do 30 dní odo dňa vzniku skutočnosti preukazujúcej jej nesplnenie. Ak v tejto lehote daňovník daň nezaplatí, spávca dane mu dorubí daň a vyrubí penále a úrok podľa § 55 zákona o daniach z príjmov.
Nárok na uplatnenie úľavy na paušálnej dani podľa § 16 zákona o daniach z príjmov
nemá daňovník, ktorý má príjmy z výroby predmetov, ktoré sú výsledkom jeho tvorivej činnosti (§ 5 a 7 zákona č. 56/1957 Zb. o umeleckej remeselnej práci a o ľudovej umeleckej výrobe).
10/ Ustanovenia § 38 až 40 zákona o daniach z príjmov
Na platenie paušálnej dane sa nevzťahujú ustanovenia § 38 až 40 zákona o daniach z príjmov, t.j. ustanovenia upravujúce povinnosť podávania daňového priznania daňovníkov – fyzické osoby, minimálnu výšku dane z príjmov fyzických osôb a platenie preddavkov na daň z príjmov fyzických osôb.
___________________________________________________________________________________________________________
toto je červené písmo Arian CE velkosť 10
toto je modré písmo Arial CE bold velkosť 10
toto je zelené písmo Arial CE kurzíva veľkosť 10
toto je Arial CE zelené bold aj kurzíva veľkosť 10
toto je modré písmo Arial CE počiarknuté veľkosť 12
toto je modré písmo Arial CE veľkosť 24
toto je ďalšia iná zelená farba Arial CE veľkosť 16, podčiarknuté
horný index veľkosť 12
prečiarknuté písmno čierne Arial CE veľkosť 10
toto je iná červená podčiarknuté, bold, kurzíva ARIAL CE veľkosť 14
toto je žlté písmo ARIAL CE veľkosť 12, bold, kurzíva
toto je zelený text dolný index, bold, Arial CE veľkosť 18
toto je modré písmo Times new roman velkosť 19
toto je zelena Verdana 21 kurzíva
toto je Predvolené písmo Sans Serif čierne, bold, podčiarknuté veľkosť 15
je tu 5 pripojených súborov: pdf, docx, xlsx, png, jpg
(See attached file: 2025_2_Danoviny.pdf)
(See attached file: Zapis kom jednotny metod vyklad 23092021 vo word.docx)
(See attached file: Emeritní DP_hesla do uctov.xlsx)
(See attached file: Snímka obrazovky 2025-02-28 110610.png)
(See attached file: daňový sprievodca.jpg)
vložený obrazok do textu
Oddelenie metodiky daní z príjmov1/ Podmienky na uplatnenie paušálnej dane
Ustanovením § 15 zákona NR SR č. 366/1999 Z. z. o daniach z príjmov
(ďalej len ”zákon o daniach z príjmov”) sa s účinnosťou od 1.1.2000 zavádza nový spôsob zdaňovania príjmov daňovníkov, ktorí podľa odseku 1:a) majú príjmy podľa § 7 ods. 1 písm. b) zákona o daniach z príjmov z činností uvedených v prílohe č. 1 zákona o daniach z príjmov, t.j. príjmy z vymedzených činností podľa živnostenského zákona,
b) majú príjmy z výroby predmetov, ktoré sú výsledkom ich tvorivej činnosti, t.j. príjmy z výroby predmetov, ktoré sú výsledkom ich umeleckej remeselnej práce alebo umeleckej ľudovej výroby.
Umelecká remeselná práca je podľa § 5 zákona č. 56/1957 Zb. o umeleckej remeselnej práci a o ľudovej umeleckej výrobe rukodielne zhotovovanie umeleckých diel výtvarného dekoratívneho a stavebného umenia pracovníkmi z povolania, ktorí tieto diela vytvárajú na základe klasických metód majstrovkými technikmi priamo alebo podľa návrhov.
Umelecká ľudová výroba je podľa § 7 zákona č. 56/1957 Zb. o umeleckej remeselnej práci a o ľudovej umeleckej výrobe zhotovovanie úžitkových umelecky stvárnených predmetov, prevažne z prírodného materiálu, pracovníkmi, ktorí pri svojej tvorivej práci pokračujú v ľudovej umeleckej tradícii a uplatňujú pri nej skúsenosti rukodielnej výroby minulosti.
Z ustanovenia § 15 ods. 2 zákona o daniach z príjmov vyplývajú ďalšie podmienky, ktoré musí daňovník s vyššie uvedenými príjmami splniť, aby mal právo na uplatnenie paušálnej dane. V súlade s uvedeným ustanovením paušálnu daň môže platiť len ten daňovník,
a) ktorý má živnostenské oprávnenie len na činnosti uvedené v § 15 ods. 1 a
b) ktorého úhrn príjmov z činností podľa § 15 ods. 1 (t.j. úhrn príjmov podľa § 7 ods. 1 písm. b) zákona o daniach z príjmov z činností uvedených v prílohe č. 1 zákona o daniach z príjmov a príjmov z výroby predmetov, ktoré sú výsledkom daňovníkovej tvorivej činnosti) v predchádzajúcom zdaňovacom období s výnimkou príjmov zdaňovaných osobitnou sadzbou dane (§36) nepresiahol 1 500 000 Sk a
c) ktorý nemal v predchádzajúcim zdaňovacom odbobí iné druhy príjmov uvedených v § 6 až 10 s výnimkou príjmov, ktoré sú samostatným základom dane na zdanenie osobitnou sadzbou dane (§ 36) a príjmov oslobodených od dane a
d) ktorý nie je registrovaný ako platiteľ dane z pridanej hodnoty a
e) ktorý nie je registrovaný ako platiteľ spotrebnej dane.
2/ Povinnosti daňovníka, ktorý spĺňa podmienky na uplatnenie paušálnej dane a rozhodne sa pre platenie paušálnej dane
Daňovník, ktorý spĺňa podmienky uvedené v § 15 ods. 2 zákona o daniach z príjmov a rozhodne sa pre platenie paušálnej dane, nie je povinný viesť účtovníctvo, ale v súlade s § 15 ods. 3 je povinný viesť na daňové účely počas celého zdaňovacieho obdobia evidenciu o
a) príjmoch v časovom slede prekázateľným spôsobom (napr. evidencia tržieb elektronickou registračnou pokladnicou v súlade s vyhláškou MF SR č. 55/1994 Z.z. v znení neskorších predpisov),
b) hmotnom majetku a nehmotnom majetku využívanom na podnikanie,
c) pohľadávkach a záväzkoch,
d) prijatých a vydaných účtovných dokladoch (zákon č. 563/1991 Zb. o účtovníctve v znení neskorších predpisov).
Predmetnú evidenciu je daňovník povinný uchovávať po dobu, v ktorej zanikne právo paušálnu daň vyrubiť alebo dodatočne vyrobiť v súlade s § 45 zákona SNR č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánov v znení neskorších predpisov (ďalej len ”zákon o správe daní”).
Ak je uvedený daňovník platiteľom dane z príjmov zo závislej činnosti a funkčných požitkov, je povinný okrem vyššie uvedenej evidencie tiež viesť pre svojich zamestnancov mzdové listy, resp. predpísanú evidenciu a výplatné listiny vrátane ich rekapitulácie v súlade s ustanovením § 45 zákona o daniach z príjmov.
3/ Porušenie podmienok na uplatnenie paušálnej dane v priebehu bežného zdaňovacieho obdobia (§ 15 ods. 5 zákona o daniach z príjmov)
Ak daňovník, ktorý podal daňové priznanie k paušálnej dani v priebehu zdaňovacieho obdobia poruší zákonom ustanovené podmienky, to znamená, že ak
a) úhrn jeho príjmov z činností podľa § 15 ods. 1, s výnimkou príjmov zdaňovaných osobitnou sadzbou dane (§ 36), v bežnom zdaňovacom období presiahne 1 500 000 Sk alebo
b) daňovníkovi začnú plynúť v zdaňovacom období aj iné druhy príjmov uvedené v § 6 až 10, s výnimkou príjmov, ktoré sú samostatným základom dane na zdanenie osobitnou sadzbou dane (§36) a príjmov oslobodených od dane alebo
c) sa stane registrovaným platiteľom dane z pridanej hodnoty alebo
d) sa stane registrovaným platiteľom spotrebnej dane,
je povinný
- odo dňa vzniku týchto skutočností viesť účtovníctvo podľa zákona č. 563/1991 Zb.o účtovníctve v znení neskorších predpisov,
- za celé zdaňovacie obdobie vypočítať základ dane podľa § 5 zákona o daniach z príjmov,
- podať daňové priznanie podľa § 38 zákona o daniach z príjmov,
- zaplatiť daň podľa § 13 zákona o daniach z príjmov.
Zaplatená paušálna daň sa v takomto prípade považuje za preddavok na daň na celé bežné zdaňovacie obdobie.
4/ Daňové priznanie k paušálnej dani
a) Daňové priznanie k paušálnej dani na zdaňovacie obdobie roka 2000 (§ 58 ods. 7 a § 15 ods. 8 zákona o daniach z príjmov) a oznamovacia povinnosť daňovníka (§ 58 ods.7 zákona o daniach z príjmov)
Skutočnosť, že sa daňovník rozhodol uplatňovať na zdaňovacie obdobie roka 2000 paušálnu daň, je povinný oznámiť miestne príslušnému správcovi dane do 31. januára 2000. Nakoľko zákon o daniach z príjmov neustanovuje náležitosti, ktoré má predmetné oznámenie obsahovať, správca dane je povinný prijať od daňovníka akúkoľvek písomnú formu oznámenia.
Daňovník, ktorý sa rozhodne pre platenie paušálnej dane na zdaňovacie obdobie roka 2000, je povinný v súlade s ustanovením § 58 ods. 7 zákona o daniach z príjmov podať daňové priznanie k paušálnej dani na zdaňovacie odbobie roka 2000 v lehote do 31.3.2000.
Daňovník, ktorý začne vykonávať činnosť, na ktorú sa vzťahuje možnosť uplatnenia paušálnej dane po 31. januári 2000, je v súlade s ustanovením § 15 ods. 8 zákona o daniach z príjmov povinný podať daňové priznanie k paušálnej dani do 30 dní odo dňa nadobudnutia právoplatnosti živnostenského oprávnenia, ktorým je podľa živnostenského zákona vznik živnostenského oprávnenia. Živnostenské oprávnenie v súlade s ustanovením § 10 živnostenského zákona vzniká fyzickým osobám
- pri ohlasovacích živnostiach dňom ohlásenia, alebo ak je v ohlásení uvedený neskorší deň začatia živnosti, týmto dňom, pričom za deň ohlásenia sa považuje deň, ktorým má ohlásenie všetky náležitosti podľa § 45 a 46 živnostenského zákona,
- pri koncesovaných živnostiach dňom doručenia koncesnej listiny,
- dňom zápisu do obchodného registra ak ide o zahraničné fyzické osoby a fyzické osoby, ktoré sa podľa osobitného predpisu povinne zapisujú do obchodného registra.
Po obdržaní predmetného oznámenia správca dane preverí, či daňovník spĺňa podmienky na uplatnenie paušálnej dane ustanovené v § 15 ods. 2 zákona o daniach z príjmov a zistí
- či daňovník má vydané živnostenské oprávnenie len na činnosti uvedené v § 15 ods. 1 zákona o daniach z príjmov, pričom živnostenské oprávnenie je potrebné posudzovať nadväzne na prílohu č. 1 k zákonu. Ak daňovník, ktorý má v živnostenskom oprávnení okrem činností, na ktoré sa vzťahuje paušálna daň uvedené aj iné činnosti, pričom ostatné podmienky ustanovené pre platenie paušálnej dane na rok 2000 spĺňa, môže platiť paušálnu daň, ak mu na jeho žiadosť miestne príslušny živnostenský úrad upraví živnostenské oprávnenie do 31. januára 2000 tak, že v živnostenskom oprávnení budú uvedené len činnosti, na ktoré sa vzťahuje paušálna daň. V prípade, že správca dane nemá tento doklad k dispozícii, požiada daňovníka, aby jeho kópiu predložil správcovi dane.
- či nie je registrovaný ako platiteľ dane z pridanej hodnoty,
- či nie je registrovaný ako platiteľ spotrebnej dane a v prípade, že uvedený daňovník už podal daňové priznanie za zdaňovacie obdobie roku 1999, overí na základe údajov uvedených v daňovom priznaní tiež skutočnosť
- či úhrn jeho príjmov podľa § 15 ods. 1 zákona o daniach z príjmov s výnimkou príjmov zdaňovaných osobitnou sadzbou dane (§ 36) za predchádzajúce zdaňovacie obdobie nepresiahol sumu 1 500 000 Sk,
- či daňovník nemal v predchádzajúcom zdaňovacom období iné druhy príjmov uvedených v § 6 až 10 s výnimkou príjmov, ktoré sú samostatným základom dane na zdanenie osobitnou sadzbou dane (§ 36) a príjmov oslobodených od dane.
Ak správca dane po preskúmaní uvedných skutočností zistí, že daňovník nespĺňa niektorú zákonom ustanovenú podmienku, t.j. zistí, že nespĺňa podmienky na uplatnenie paušálnej dane, oznámi túto skutočnosť daňovníkovi (vzor oznámenia je uvedený v prílohe č. 1).
Ak daňovník podá daňové priznanie k paušálnej dani, ale nesplnil si oznamovaciu povinnosť, správca dane preverí vyššie uvedené skutočnosti (t.j. či daňovník spĺňa podmienky pre platenie paušálnej dane ustanovené v § 15 ods. 2 zákona o daniach z príjmov) po podaní daňového priznania.
Vyššie uvedené preverenie splnenia podmienok podľa údajov dostupných správcovi dane odporúčame vykonať ešte pred vydaním potvrdenia o zaplatení paušálnej dane.
Pri uplatňovaní ustanovenia § 58 ods. 7 zákona o daniach z príjmov môžu nastať nasledovné prípady:
a)1. Daňovník oznámi správcovi dane v ustanovenej lehote, že sa rozhodol uplatňovať paušálnu daň a daňové priznanie k paušálnej dani nepodá v ustanovenej lehote.
Správca dane vyzve daňovníka na podanie daňového priznania k paušálnej dani (vzor výzvy je uvedený v prílohe č. 2). Ak daňovník na výzvu správcu dane podá daňové priznanie k paušálnej dani, správca dane ho považuje za daňovníka uplatňujúceho paušálnu daň. Vzhľadom na to, že daňovník podal daňové priznanie k paušálnej dani po ustanovenej lehote, je správca dane oprávnený využiť ustanovenie § 67, resp. § 35 zákona o správe daní (rovnako sa postupuje aj v prípade, ak daňovník podá daňové priznanie k paušálnej dani po ustanovenej lehote ešte pred výzvou správcu dane).
Ak daňovník na výzvu správcu dane oznámi správcovi dane, že priznanie k paušálnej dani nepodá vzhľadom na skutočnosť, že sa rozhodol neuplatňovať paušálnu daň, resp. že daňové priznanie k paušálnej dani nepodal, nakoľko dodatočne zistil, že nespĺňa podmienky na jej uplatnenie, správca dane považuje daňovníka za daňovníka uplatňujúceho paušálnu daň (rovnako sa postupuje aj v prípade, ak daňovník ešte pred výzvou správcu dane písomne oznámi správcovi dane, že sa rozhodol neuplatňovať paušálnu daň, alebo že nespĺňa podmienky na jej uplatnenie).
Ak daňovník na výzvu správcu dane nereaguje, správca dane je oprávnený využiť ustanovenie § 35 zákona o správe daní.
a)2. Daňovník oznámi správcovi dane po ustanovenej lehote, t.j. po 31. januári 2000, že sa rozhodol uplatňovať paušálnu daň a daňové priznanie k paušálnej daní podá v ustanovenej lehote.
Správca dane považuje daňovníka za daňovníka uplaňujúceho si paušálnu daň. Vzhľadom na to, že daňovník, nesplnil oznamovaciu povinnosť v ustanovenej lehote, je správca dane oprávnený využiť ustanovenie § 35 zákona o správe daní.
a)3. Daňovník oznámi správcovi dane po ustanovenej lehote, t.j. po 31. januári 2000 (najneskôr však do 31.3.2000), že sa rozhodol uplatňovať paušálnu daň a daňové priznanie k paušálnej dani nepodá v ustanovenej lehote.
Vzhľadom na to, že daňovník nesplnil oznamovaciu povinnosť v ustanovenej lehote, je správca dane oprávnený využiť ustanovenie § 35 zákona o správe daní.
Správca dane vyzve daňovníka na podanie daňového priznania k paušálnej dani (vzor výzvy je uvedený v prílohe č. 2). Ak daňovník na výzvu správcu dane podá daňové priznanie k paušálnej dani, správca dane ho považuje za daňovníka uplatňujúceho paušálnu daň. Vzhľadom na to, že daňovník podal daňové priznanie k paušálnej dani po ustanovenej lehote, je správca dane oprávnený využiť ustanovenie § 67, resp. § 35 zákona o správe daní (rovnako sa postupuje aj v prípade, ak daňovník podá daňové priznanie k paušálnej dani po ustanovenej lehote ešte pre výzvou správcu dane.)
Ak daňovník na výzvu správcu dane oznámi správcovi dane, že priznanie k paušálnej dani nepodá vzhľadom na to, že sa rozhodol neuplatňovať paušálnu daň, resp. že daňové priznanie k paušálnej dani podal, nakoľko dodatočne zistil, že nespĺňa podmienky na jej uplatnenie, správca dane nepovažuje daňovníka za daňovníka uplatňujúceho si paušálnu daň (rovnako sa postupuje aj v prípade, ak daňovník ešte pred výzvou správcu dane písomne oznámi správcovi dane, že sa rozhodol neuplatňovať paušálnu daň alebo že nespĺňa podmienky na jej uplatnenie).
Ak daňovník na výzvu správcu dane nereaguje, správca dane je oprávnený využiť ustanovenie § 35 zákona o správe daní.
a)4. Daňovník neoznámi správcovi dane, že sa rozhodol uplatňovať paušálnu daň a daňové priznanie k paušálnej dani podá v ustanovenej lehote.
Správca dane považuje daňovníka za daňovníka uplatňujúceho paušálnu daň. Vzhľadom na to, že daňovník nesplnil svoju oznamovaciu povinnosť v ustanovenej lehote, je správca dane oprávnený využiť ustanovenie § 35 zákona o správe daní.
a)5. Daňovník neoznámi správcovi dane, že sa rozhodol uplatňovať paušálnu daň a daňové priznanie k paušálnej dani podá po ustanovenej lehote.
Správca dane považuje daňovníka za daňovníka uplatňujúceho paušálnu daň. Vzhľadom na to, že daňovník nesplnil oznamovaciu povinnosť v ustanovenej lehote, je správca dane oprávnený využiť ustanovenie § 35 zákona o správe daní a súčasne vzhľadom na to, že daňovník podal daňové priznanie k paušálnej dani po ustanovenej lehote, je správca dane oprávnený využiť ustanovenie § 67, resp. § 35 zákona o správe daní.
Preddavky
Podľa § 15 ods. 12 zákona o daniach z príjmov na platenie paušálnej dane sa nevzťahuje ustanovenie § 40 zákona o daniach z príjmov o platení preddavkov na daň z príjmov. Ak daňovníkovi vyplývala povinnosť platenia preddavkov na daň podľa § 40 zákona o daniach z príjmov, táto podaním oznámenia podľa § 58 ods. 7 zákona o daniach z príjmov zaniká, ak do 31. marca 2000 daňovník podá daňové priznanie k paušálnej dani.
Ak daňovník podá daňové priznanie po ustanovenej lehote ( t.j. po 31. marci 2000), správca dane nebude od daňovníka žiadať doplatenie preddavkov, resp. nebude ho penalizovať za neplatenie preddavkov, nakoľko tohto daňovníka bude považovať za daňovníka uplatňujúceho paušálnu daň. Uvedený spôsob však nie je možné uplatniť u daňovníka, ktorý nesplní podmienky na uplatnenie paušálnej dane.
b) Daňové priznanie k paušálnej dani na zdaňovacie obdobia po roku 2000 (§ 15 ods. 7 a 8 zákona o daniach z príjmov)
Počnúc zdaňovacím obdobím roka 2001 nie je daňovník povinný oznamovať správcovi dane skutočnosť, že sa rozhodol pre platenie paušálnej dane.
V súlade s ustanovením § 15 ods. 7 zákona o daniach z príjmov je daňovník povinný podať daňové priznanie k paušálnej dani do 31. januára bežného zdaňovacieho obdobia.
Daňovník, ktorý začne vykonávať činnosť, na ktorú sa vzťahuje možnosť uplatnenia paušálnej dane po 31. januári bežného zdaňovacieho obdobia je v súlade s ustanovením § 15 ods. 8 zákona o daniach z príjmov povinný podať daňové priznanie k paušálnej dani do 30 dní odo dňa nadobudnutia právoplatnosti živnostenského oprávnenia, ktorým je podľa živnostenského zákona vznik živnostenského oprávnenia.
5/ Platenie paušálnej dane (§15 ods. 6 a § 58 ods. 7 zákona o daniach z príjmov)
Paušálna daň sa platí na bežné zdaňovacie obdobie v lehote na podanie daňového priznania k paušálnej dani (bod 4/ tohto usmernenia).
O zaplatení paušálnej dane vydá správca dane daňovníkovi potvrdenie o zaplatenej paušálnej dani (vzor potvrdenia je uvedený v prílohe č. 3) a to v zmysle § 30a zákona o správe daní bezodkladne. Ak by v súvislosti s vydaným potvrdením o zaplatení paušálnej dane došlo k omylu, resp. zrejmej nesprávnosti, je možné tento nedostatok odstrániť v zmysle § 54 ods. 3 zákona o správe daní.
Doručené potvrdenie o zaplatenej paušálnej dani sa považuje za vyrubenie dane.
Potvrdenie o zaplatení paušálnej dane vydá správca dane daňovníkovi len vtedy, ak tento spĺňa podmienky na uplatnenie paušálnej dane ustanovené v § 15 ods. 2 zákona o daniach z príjmov (t.j. pred vydaním potvrdenia musí správca dane preveriť z dokladov, ktoré má k dispozícii, či daňovník predmetné podmienky spĺňa – bod 4a/ tohto usmernenia.)
Ak správca dane z dokladov, ktoré má k dispozícii zistí, že daňovník aj napriek tomu, že nesplnil podmienky pre uplatnenie paušálnej dane, paušálnu daň zaplatil, oznámi túto skutočnosť daňovníkovi (vzor oznámenia je uvedený v prílohe č. 4) a potvrdenie o zaplatení paušálnej dane daňovníkovi nevydá. V takomto prípade nastupuje režim podľa § 58 ods. 3 zákona o správe daní. Nakoľko paušálna daň je modifikáciou dane z príjmov je možné takúto platbu považovať za prijatú platbu na označenú daň a správca dane je potom oprávnený daň použiť podľa § 58 ods. 7 zákona o správe daní a poplatkov.
Pokiaľ však nastane prípad, že správca dane nemôže takto poukázanú daň použiť, vyzve daňovníka, aby sám určil, ako s prijatou platbou naložiť, pričom vo výzve ho informuje o možnostiach použitia takto prijatej platby. Ak by daňovník na výzvu správcu nereagoval, resp. požiadal o vrátenie dane, správca dane prijatú platbu daňovníkovi vráti.
6/ Sadzba paušálnej dane (§ 15 ods. 9 zákona o daniach z príjmov)
Sadzba paušálnej dane z príjmov zaokrúhlených na celé koruny nadol je
2 % z príjmov do 500 000 Sk
2,25 % z príjmov do 1 000 000 Sk
2,5 % z príjmov do 1 500 000 Sk
7/ Výpočet paušálnej dane (§ 15 ods. 7,8 a 10 zákona o daniach z príjmov)
Daňovník, ktorý sa rozhodne pre platenie paušálnej dane, je povinný vypočítať si paušálnu daň v daňovom priznaní. Paušálnu daň si daňovník v daňovom priznaní vypočíta nasledovne
- z príjmov, ktoré dosiahol v predchádzajúcom zdaňovacom období z činností podľa § 15 ods. 1 zákona o daniach z príjmov,
- ak ide o daňovníka, ktorý začne vykonávať činnosti uvedené v § 15 ods. 1 zákona o daniach z príjmov po 31. januári bežného zdaňovacieho obdobia, z predpokladanej výšky príjmov z činností podľa § 15 ods. 1 zákona o daniach z príjmov (výška tejto dane je ustanovená minimálne sumou 4 000 Sk).
Paušálna daň sa zaokrúhľuje na celé koruny nahor (§ 15 ods. 10 zákona o daniach z príjmov).
Paušálna daň vypočítaná podľa § 15 ods. 9 zákona o daniach z príjmov sa neznižuje o sumy podľa § 35 ods. 16, t.j. o sumu 10 000 Sk za každého zamestnanca so zmenenou pracovnou schopnosťou a o sumu 24 000 Sk za každého zamestnanca so zmenenou pracovnou schopnosťou s ťažším zdravotným postihnutím (§ 15 ods. 11 zákona o daniach z príjmov).
8/ Sankcie na nezaplatenie paušálnej dane v deň jej splatnosti v správnej výške
V prípade, ak daňovník, ktorý je oprávnený uplatňovať paušálnu daň nezaplatí paušálnu daň v deň jej splatnosti v správnej výške, správca dane vyrubí penále a úrok podľa ustanovenia § 55 ods. 2 a 3 zákona o daniach z príjmov.
9/ Úľava na paušálnej dani (§ 16 zákona o daniach z príjmov)
Daňovníkovi, ktorého prvé živnostenské oprávnenie nadobudlo právoplatnosť po 31. decembri 1999 (za deň nadobudnutia právoplatnosti živnostenského oprávnenia sa považuje podľa živnostenského zákona vznik živnostenského oprávnenia – bod 4a/ tohto usmernenia) sa úľava na paušálnej dani poskytne vo výške:
- 100 % tejto dane uvedenej v daňovom priznaní v prvých dvoch rokoch vykonávania činnosti a
- 50 % tejto dane uvedenej v daňovom priznaní v treťom roku vykonávania činnosti
Podmienkou uplatnenia úľavy je, že daňovník bol bezprostredne pred začatím vykonávania činnosti evidovaný nepretržite aspoň šesť mesiacov v evidencii Národného úradu práce ako nezamestaný občan hľadajúci zamestnanie alebo, že zamestnáva aspoň dvoch zamestnancov počas týchto troch celých zdaňovacích období, ktorí boli bezprostredne pred prijatím do zamestnania k daňovníkovi nepretržite evidovaní aspoň tri mesiace v evidencii Národného úradu práce ako nezamestnaní občania hľadajúci zamestnanie.
Ak daňovník nepokračuje vo vykonávaní predpísaných činností po dobu aspoň troch bezprostredne po sebe nasledujúcich rokov od roku, za ktorý sa mu poskytla úľava na paušálnej dani a nesplní ustanovenú podmienku na poskytnutie daňovej úľavy, je povinný sumu dane vo výške posyktnutej úľavy zaplatiť v lehote do 30 dní odo dňa vzniku skutočnosti preukazujúcej jej nesplnenie. Ak v tejto lehote daňovník daň nezaplatí, spávca dane mu dorubí daň a vyrubí penále a úrok podľa § 55 zákona o daniach z príjmov.
Nárok na uplatnenie úľavy na paušálnej dani podľa § 16 zákona o daniach z príjmov
nemá daňovník, ktorý má príjmy z výroby predmetov, ktoré sú výsledkom jeho tvorivej činnosti (§ 5 a 7 zákona č. 56/1957 Zb. o umeleckej remeselnej práci a o ľudovej umeleckej výrobe).
10/ Ustanovenia § 38 až 40 zákona o daniach z príjmov
Na platenie paušálnej dane sa nevzťahujú ustanovenia § 38 až 40 zákona o daniach z príjmov, t.j. ustanovenia upravujúce povinnosť podávania daňového priznania daňovníkov – fyzické osoby, minimálnu výšku dane z príjmov fyzických osôb a platenie preddavkov na daň z príjmov fyzických osôb.
___________________________________________________________________________________________________________
toto je červené písmo Arian CE velkosť 10
toto je modré písmo Arial CE bold velkosť 10
toto je zelené písmo Arial CE kurzíva veľkosť 10
toto je Arial CE zelené bold aj kurzíva veľkosť 10
toto je modré písmo Arial CE počiarknuté veľkosť 12
toto je modré písmo Arial CE veľkosť 24
toto je ďalšia iná zelená farba Arial CE veľkosť 16, podčiarknuté
horný index veľkosť 12
toto je iná červená podčiarknuté, bold, kurzíva ARIAL CE veľkosť 14
toto je žlté písmo ARIAL CE veľkosť 12, bold, kurzíva
toto je zelený text dolný index, bold, Arial CE veľkosť 18
toto je modré písmo Times new roman velkosť 19
toto je zelena Verdana 21 kurzíva
toto je Predvolené písmo Sans Serif čierne, bold, podčiarknuté veľkosť 15
je tu 5 pripojených súborov: pdf, docx, xlsx, png, jpg
(See attached file: 2025_2_Danoviny.pdf)
(See attached file: Zapis kom jednotny metod vyklad 23092021 vo word.docx)
(See attached file: Emeritní DP_hesla do uctov.xlsx)
(See attached file: Snímka obrazovky 2025-02-28 110610.png)
(See attached file: daňový sprievodca.jpg)
vložený obrazok do textu
| Veľkosť | Názov | Vytvorené |
|---|---|---|
| 1 190 KB | 2025_2_Danoviny.pdf | 28.2.2025 15:23 |
| 138 KB | Zapis kom jednotny metod vyklad 23092021 vo word.docx | 27.2.2025 9:36 |
| 21 KB | Emeritní DP_hesla do uctov.xlsx | 21.2.2025 11:16 |
| 48 KB | Snímka obrazovky 2025-02-28 110610.png | 28.2.2025 11:06 |
| 170 KB | daňový sprievodca.jpg | 28.2.2025 8:51 |
Na začiatok dokumentu
