Daň z príjmu – náhrada za zriadenie zákonného vecného bremena
Bulletin č. 1/2023 z 15. marca 2025
Zobraziť
Odborný dokument
Novela zákona o DZP č. 278/23 Z. z.
č. z Lotus 2023/141 zo dňa 18. 07. 2023
2/MZ/2023/I
INFORMÁCIA o novele zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov účinnej od 1. augusta 2023 v oblasti cezhraničných daňových vzťahov
Národná rada Slovenskej republiky dňa 21. júna 2023 schválila zákon č. 278/2023 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon“) a ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 582/2004 Z. z. o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady v znení neskorších predpisov.
Zámerom a predmetom schválenej novely zákona v oblasti cezhraničných daňových vzťahov je zrušenie pravidiel pre kontrolované zahraničné spoločnosti (CFC pravidlá) vzťahujúce sa na fyzické osoby, zavedených s účinnosťou od 01.01.2022 prostredníctvom doplnenia, resp. úpravy znenia ustanovení § 3 ods. 1 písm. h), § 15 písm. a) šiesty a siedmy bod, § 49 ods. 3 písm. b), § 51h, § 51i, § 52zzk ods. 4 zákona.
Z dôvodu zabezpečenia právnej istoty sa do zákona vložilo tiež nové prechodné ustanovenie, podľa ktorého zaniká povinnosť uhradiť daň vyplývajúcu zo zrušených ustanovení zákona. Ak k úhrade takejto dane do 31.07.2023 už došlo, považuje sa táto platba dane za daňový preplatok, na vrátenie ktorého sa uplatnia príslušné ustanovenia daňového poriadku.
CFC pravidlá vzťahujúce sa na fyzické osoby sa v zákone rušia s účinnosťou od 01.08.2023.
Vypracoval: Odbor daňovej metodiky
júl 2023
júl 2023
Vzťah k:
Na stiahnutie:
Ďalšie nové dokumenty
28. 02. 2025
Overovanie IČ DPH
DPH 222/04IČ DPH je dôležitá informácia o podnikateľovi vo vzťahu k uplatňovaniu DPH. V Slovenskej republike Finančné riaditeľstvo SR na svojej webovej stránke zverejňuje aktualizovaný zoznam daňových subjektov registrovaných pre DPH, ktorý umožňuje filtrovať záznamy na základe vyplnenia jednotlivých preddefinovaných položiek filtra.
23. 01. 2025
Zápis zo zasadnutia Komisie na zabezpečenie jednotného metodického výkladu za oblasť DPH z 23.01.2025
DPH 222/04 DPH 222/04, § 19Diskutovaná problematika: Nájom nehnuteľností s ohľadom na uplatňovanie sadzieb DPH na dodávky energií v kontexte zložených plnení v nadväznosti na rozsudky Súdneho dvora C-572/07, C-392/11 a C-42/14 (téma SKDP)
Odborný dokument
Odpoveď - stanovisko k pohľadávke, ktorú fyzická osoba dostane ako dividendu, dar, alebo ju zdedí
č. z Lotus 2022/125/2 zo dňa 19. 09. 2022
Na začiatok dokumentuVzťah k:
Na stiahnutie:
Ďalšie nové dokumenty
28. 02. 2025
Overovanie IČ DPH
DPH 222/04IČ DPH je dôležitá informácia o podnikateľovi vo vzťahu k uplatňovaniu DPH. V Slovenskej republike Finančné riaditeľstvo SR na svojej webovej stránke zverejňuje aktualizovaný zoznam daňových subjektov registrovaných pre DPH, ktorý umožňuje filtrovať záznamy na základe vyplnenia jednotlivých preddefinovaných položiek filtra.
23. 01. 2025
Zápis zo zasadnutia Komisie na zabezpečenie jednotného metodického výkladu za oblasť DPH z 23.01.2025
DPH 222/04 DPH 222/04, § 19Diskutovaná problematika: Nájom nehnuteľností s ohľadom na uplatňovanie sadzieb DPH na dodávky energií v kontexte zložených plnení v nadväznosti na rozsudky Súdneho dvora C-572/07, C-392/11 a C-42/14 (téma SKDP)
Odborný dokument
Stanovisko k pohľadávke, ktorú fyzická osoba dostane ako dividendu, dar, alebo ju zdedí
č. z Lotus 2022/125 zo dňa 19. 09. 2022
Trnavská cesta 74/A, 821 02 Bratislava
mobil: +421 917 500 664
e-mail: sprava_databaz@skdp.sk
Finančné riaditeľstvo SR
Odbor daňovej metodiky Oddelenie metodiky dane z príjmov a účtovníctva
Lazovná 63
974 01 Banská Bystrica
Bratislava, 17. marca 2022
Lazovná 63
974 01 Banská Bystrica
Bratislava, 17. marca 2022
Žiadosť SKDP o stanovisko ohľadom pohľadávky, ktorú FO dostane ako dividendu, dar, alebo ju zdedí
Popis situácie
Spoločnosť 1 vyplatila spoločníkovi - Fyzickej osobe A (SR nepodnikateľ) zisk za obdobie, v ktorom sa príjem dividend nezdaňoval. Keďže Spoločnosť 1 nemala na výplatu podielu na zisku dostatok financií, boli dividendy spoločníkovi vyplatené formou pohľadávky Spoločnosti 1 voči Spoločnosti 2 (dlžník). Fyzická osoba A teda obdržala pohľadávku voči Spoločnosti 2. Fyzická osoba A darovala časť pohľadávky Fyzickej osobe B (syn spoločníka, SR nepodnikateľ). Po smrti Fyzickej osoby A druhú časť pohľadávky zdedí po Fyzickej osobe A Fyzická osoba C (dcéra spoločníka, SR nepodnikateľ). (Pohľadávku je v prípade potreby možné rozdeliť na časti, aby sa vždy posudzovala jedna konkrétna pohľadávka a nie časť pohľadávky).
Náš názor
Fyzická osoba A nezdaňuje prijatie dividendy zo ziskov dosiahnutých v rokoch, kedy zdaneniu u nej nepodliehali [§ 3 ods. 2 písm. c) ZDP]. Ak by pohľadávka bola od Spoločnosti 2 následne zinkasovaná Fyzickou osobou A, vyššie uvedený záver to nemení, nakoľko zinkasovanie pohľadávky nepredstavuje príjem pre účely zákona o dani z príjmu, ale ide iba o je to len naplnenie práva Fyzickej osoby A na peniaze, ktoré pohľadávka predstavuje (podobne ako napríklad v prípade výberu hotovosti z bankomatu). Príjem pohľadávky Fyzickou osobou B a Fyzickou osobou C zdaneniu nepodlieha, nakoľko ide o príjem získaný darovaním a dedením [§ 3 ods. 2 písm. a) ZDP]. Následné zinkasovanie pohľadávky týmito fyzickými osobami od Spoločnosti 2 na vyššie uvedený záver nemení, nakoľko, rovnako ako uvedené vyššie, zinkasovanie samotnej pohľadávky nepredstavuje príjmem pre účely zákona o dani z príjmu..
Chceli by sme Vás požiadať potvrdenie nášho názoru.
V prípade ak by išlo o vyplatenie dividendy (vo forme pohľadávky) zo zisku za obdobie kedy dividendy sú predmetom dane, máme za to, že k zdaneniu by malo dôjsť na úrovni Fyzickej osoby A, kde je potrebné v tomto ohľade určiť moment a formu zdanenia v zmysle ustanovení zákona o dani z príjmov. Táto otázka však nie je predmetom nášho dopytu, keďže v nami predostretej situácii ide o dividendu zo zisku za roky kedy tento príjem nepodliehal dani z príjmov.
Za Vaše vyjadrenie Vám vopred veľmi pekne ďakujeme.
V prípade akýchkoľvek otázok alebo pripomienok, sme Vám radi k dispozícii.
S úctou
PhDr. Ľubica Dumitrescu Mgr. Miroslav Marcinčin
vedúca MLK pre DPFO gestor MLK pre DPFO
Vzťah k:
Na stiahnutie:
Ďalšie nové dokumenty
28. 02. 2025
Overovanie IČ DPH
DPH 222/04IČ DPH je dôležitá informácia o podnikateľovi vo vzťahu k uplatňovaniu DPH. V Slovenskej republike Finančné riaditeľstvo SR na svojej webovej stránke zverejňuje aktualizovaný zoznam daňových subjektov registrovaných pre DPH, ktorý umožňuje filtrovať záznamy na základe vyplnenia jednotlivých preddefinovaných položiek filtra.
23. 01. 2025
Zápis zo zasadnutia Komisie na zabezpečenie jednotného metodického výkladu za oblasť DPH z 23.01.2025
DPH 222/04 DPH 222/04, § 19Diskutovaná problematika: Nájom nehnuteľností s ohľadom na uplatňovanie sadzieb DPH na dodávky energií v kontexte zložených plnení v nadväznosti na rozsudky Súdneho dvora C-572/07, C-392/11 a C-42/14 (téma SKDP)
Odborný dokument
Povinnosti platiteľa dane pri výplate podielov člena pozemkového spočenstva rezidentovi SR
č. z Lotus 2018/91 zo dňa 16. 04. 2018
k povinnostiam platiteľa dane pri výplate podielov člena pozemkového spoločenstva
s právnou subjektivitou na zisku a na majetku určenom na rozdelenie - rezidentovi SR v roku 2018
Ak podiely na zisku a na majetku uvedené v § 3 ods. 1 písm. g) zákona č.595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o dani z príjmov“) vykázané za zdaňovacie obdobie začínajúce najskôr 1.1.2017 plynú fyzickej osobe – členovi pozemkového spoločenstva s právnou subjektivitou, daňovníkovi s neobmedzenou daňovou povinnosťou zo zdrojov na území Slovenskej republiky, zdaňujú sa daňou vyberanou zrážkou vo výške 7 % len podiely na zisku a na majetku určenom na rozdelenie, ktoré presahujú 500 eur od jednotlivého pozemkového spoločenstva s právnou subjektivitou v príslušnom zdaňovacom období.
Základom dane pre daň vyberanú zrážkou z podielov na zisku a na majetku je vyplatený príjem neznížený o výdavky.
Platiteľom dane je pozemkové spoločenstvo s právnou subjektivitou, ktoré podiely na zisku a na majetku vypláca a zrazenú daň má povinnosť odviesť správcovi dane najneskôr do
15.dňa každého mesiaca za predchádzajúci kalendárny mesiac, ak správca dane na žiadosť platiteľa neurčí inak.
UPOZORNENIE
Ak koniec lehoty pripadne na sobotu, nedeľu alebo deň pracovného pokoja, posledným dňom lehoty je najbližší nasledujúci pracovný deň.
Číslo účtu, na ktoré sa platí daň vyberaná zrážkou z podielov na zisku (dividend)
500267 – základné číslo účtu daňovníka(OÚD) / 8180 v tvare IBAN
Poznámka
Základné číslo účtu (OÚD) je vygenerované jedinečné číslo účtu označujúce daňovníka. Toto číslo účtu daňovníkovi posiela daňový úrad. Na overenie alebo zistenie svojho prideleného OUD môže daňovník použiť aplikáciu „Overenie prideleného OÚD“.
Od 1.2.2014 sa číslo účtu uvádza vo formáte medzinárodného bankového účtu – IBAN. Keďže IBAN je tvorený z predčíslia účtu a základného účtu daňovníka (OÚD), musí si ho daňovník vygenerovať sám. Na prevod účtu do formátu IBAN je možné použiť generátor IBAN - GENERÁTOR/VALIDÁTOR .
UPOZORNENIE
Variabilný symbol pri dani vyberanej zrážkou sa mení v závislosti od mesiaca vyplatenia podielov na zisku. Pri platbe dane vyberanej zrážkou z podielov na zisku sa používa variabilný symbol v tvare 1700xx2018, číslica na piatom a šiestom mieste v poradí (xx) označuje príslušný mesiac, v ktorom bol príjem daňovníkovi vyplatený. Napr. pre daň vyberanú zrážkou splatnú 15.05.2018 z príjmov vyplatených v apríli 2018 sa použije variabilný symbol 1700042018. Zoznam variabilných symbolov na platenie daní nájdete tu https://www.financnasprava.sk/sk/infoservis/platenie-dani
Oznamovacie povinnosti platiteľa dane
Platiteľ dane má súčasne povinnosť v rovnakej lehote ako má povinnosť zrazenú daň odviesť správcovi dane - t.j. najneskôr do 15. dňa každého mesiaca za predchádzajúci kalendárny mesiac zaslať správcovi dane Oznámenie o zrazení a odvedení dane vyberanej zrážkou podľa § 43 ods. 11 zákona o dani z príjmov.
Pozemkové spoločenstvo s právnou subjektivitou, ktoré nie je platiteľ DPH, nemá povinnosť s finančnou správou komunikovať elektronicky, preto môže toto oznámenie podať buď prostredníctvom štruktúrovaného elektronického tlačiva - OZN4311v18 Oznámenie o zrazení a odvedení dane vyberanej zrážkou podľa § 43 ods. 11 zákona o dani z príjmov (vzor platný pre rok 2018), ktoré je zverejnené na portáli finančnej správy www.financnasprava.sk v časti Formuláre/ Elektronické formuláre /Správa daní / Daň vyberaná zrážkou / Oznámenie o zrazení a odvedení dane vyberanej zrážkou, alebo si vyplnené tlačivo oznámenia vytlačí a pošle ho poštou, prípadne odovzdá osobne na daňovom úrade.
Pozemkové spoločenstvo s právnou subjektivitou, platiteľ DPH, ktoré je povinné komunikovať s finančnou správou elektronicky, je povinné toto oznámenie podať len elektronicky.
Platiteľ dane v oznámení okrem základných údajov vyplní riadok 01 a 01a oznámenia, v ktorých uvedie súhrnné údaje o zrazenej a odvedenej dani za príslušný mesiac, pričom samostatnú stranu oznámenia nevypĺňa.
Ak sa podiely na zisku a na majetku určenom na rozdelenie vyplácajú po častiach, daň vyberaná zrážkou sa zráža z každej vyplatenej časti podielov samostatne a oznámenie OZN4311v18 sa posiela samostatne za každý mesiac, v ktorom bola časť podielov na zisku a na majetku vyplatená.
UPOZORNENIE
Daň vyberaná zrážkou zrazená a odvedená platiteľom sa u príjemcu podielov na zisku a na majetku – fyzických osôb považuje za vysporiadanú daňovú povinnosť a do daňového priznania sa už tieto príjmy neuvádzajú.
Ak pozemkové spoločenstvo s právnou subjektivitou, ktoré vypláca podiely na zisku je registrované ako daňovník dane z príjmov právnických osôb, má povinnosť na účel vykonania zmien v registrácii oznámiť miestne príslušnému správcovi dane, že sa stalo platiteľom dane.
Ak nemá pozemkové spoločenstvo s právnou subjektivitou povinnosť komunikovať s finančnou správou elektronicky, túto povinnosť splní buď elektronickými prostriedkami prostredníctvom štruktúrovaného elektronického tlačiva REGDPv14 Žiadosť o registráciu, oznámenie zmien, žiadosť o zrušenie registrácie na daň z príjmov a daň z pridanej hodnoty – ver.2015, ktoré je zverejnené na portáli finančnej správy www.financnasprava.sk v časti Formuláre/ Elektronické formuláre /Register/Registrácia na daň z príjmov a DPH/ Žiadosť o registráciu, oznámenie zmien, žiadosť o zrušenie registrácie na daň z príjmov a daň z pridanej hodnoty, alebo písomne listom (nemá predpísanú formu; prípadne si vyplnené elektronické tlačivo žiadosti vytlačí), ktorý odošle poštou alebo odovzdá osobne na daňovom úrade.
Pozemkové spoločenstvo s právnou subjektivitou, platiteľ DPH, ktoré je povinné komunikovať s finančnou správou elektronicky, je povinné si túto oznamovaciu povinnosť splniť len elektronicky.
Príklad - Výplata podielov na zisku pozemkovým spoločenstvom s právnou subjektivitou
Pozemkové spoločenstvo s právnou subjektivitou bolo registrované len na daň z príjmov právnických osôb. V marci 2018 rozhodlo o vyplatení podielov zo zisku a majetku určenom na rozdelenie vykázaných zo zisku za zdaňovacie obdobie 2017. Dňa 17.4.2018 vyplatilo 20-tim členom pozemkového spoločenstva (fyzickým osobám) podiely na zisku a majetku, ktorých výška u jednotlivých členov nepresiahla sumu 500 eur. Tieto príjmy sú u členov pozemkového spoločenstva oslobodené od dane a nepodliehajú dani vyberanej zrážkou. Dvom členom pozemkového spoločenstva však podľa výšky majetkových podielov mala vyplatiť podiely na zisku a majetku vo výške 700 eur. Pozemkové spoločenstvo má povinnosť odviesť z týchto podielov zrážkovú daň vo výške 7 % len zo sumy presahujúcej 500 eur. Dani vyberanej zrážkou podlieha teda len suma podielov vo výške 200 eur (700-500).
Výpočet dane vyberanej zrážkou: 200*7%=14 eur. Týmto dvom členom pozemkového spoločenstva bola vyplatená suma podielov na zisku a na majetku znížená o daň vyberanú zrážkou (14 eur) vo výške 686 eur (700-14).
Daň vyberanú zrážkou v úhrnnej výške 28 eur (2*14eur) má povinnosť pozemkové spoločenstvo s právnou subjektivitou ako platiteľ dane odviesť v lehote najneskôr do 15.5.2018 s použitím VS 1700042018 a v rovnakej lehote má povinnosť zaslať správcovi dane oznámenie na tlačive OZN4311v18. Súčasne má pozemkové spoločenstvo povinnosť oznámiť miestne príslušnému správcovi dane, že sa stalo platiteľom dane.
Vypracovalo: Finančné riaditeľstvo SR
Centrum podpory pre dane apríl 2018
Vzťah k:
Na stiahnutie:
Ďalšie nové dokumenty
28. 02. 2025
Overovanie IČ DPH
DPH 222/04IČ DPH je dôležitá informácia o podnikateľovi vo vzťahu k uplatňovaniu DPH. V Slovenskej republike Finančné riaditeľstvo SR na svojej webovej stránke zverejňuje aktualizovaný zoznam daňových subjektov registrovaných pre DPH, ktorý umožňuje filtrovať záznamy na základe vyplnenia jednotlivých preddefinovaných položiek filtra.
23. 01. 2025
Zápis zo zasadnutia Komisie na zabezpečenie jednotného metodického výkladu za oblasť DPH z 23.01.2025
DPH 222/04 DPH 222/04, § 19Diskutovaná problematika: Nájom nehnuteľností s ohľadom na uplatňovanie sadzieb DPH na dodávky energií v kontexte zložených plnení v nadväznosti na rozsudky Súdneho dvora C-572/07, C-392/11 a C-42/14 (téma SKDP)
Odborný dokument
Zdaňovanie podielov na zisku a iných plnení vyplácaných právnickej osobe - rezidentovi po 1.1.2017
č. z Lotus 2017/180 zo dňa 11. 10. 2017 platný do 31. 12. 2017
Informácia
k zdaňovaniu podielov na zisku a iných plnení vyplácaných právnickej osobe – rezidentovi SR od 1.1.2017
1. PRÍJMY PLYNÚCE OD DAŇOVNÍKA S NEOBMEDZENOU DAŇOVOU POVINNOSŤOU
1.1. Príjmy vylúčené z predmetu dane
Od 1.1.2017, v nadväznosti na zmenu v § 12 ods. 7 písm. c) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „ZDP“), sú z predmetu dane z príjmov právnickej osoby, ktorá je daňovníkom s neobmedzenou daňovou povinnosťou, vylúčené nasledovné príjmy:
- podiel na zisku (dividenda) vyplácaný zo zisku obchodnej spoločnosti alebo družstva [§ 3 ods. 1 písm. e) ZDP] v rozsahu, v akom nie je daňovým výdavkom u daňovníka vyplácajúceho tento podiel na zisku,
- vyrovnací podiel,
- podiel na likvidačnom zostatku,
- podiel na výsledku podnikania vyplácaný tichému spoločníkovi.
- vyrovnací podiel,
- podiel na likvidačnom zostatku,
- podiel na výsledku podnikania vyplácaný tichému spoločníkovi.
Uvedené sa vzťahuje na:
- podiel na zisku (dividendu) vykázanom za zdaňovacie obdobia po 1.1.2004,
- vyrovnacie podiely a podiely na likvidačnom zostatku, na vyplatenie ktorých vznikol nárok po 1.1.2004.
- vyrovnacie podiely a podiely na likvidačnom zostatku, na vyplatenie ktorých vznikol nárok po 1.1.2004.
Z predmetu dane je vylúčený aj:
- podiel na zisku a na majetku pozemkového spoločenstva s právnou subjektivitou [§ 3 ods. 1 písm. g) ZDP],
- podiel na likvidačnom zostatku pozemkového spoločenstva s právnou subjektivitou.
Uvedené sa vzťahuje na podiely na zisku a na majetku určenom na rozdelenie medzi členov pozemkového spoločenstva s právnou subjektivitou vykázané za zdaňovacie obdobie začínajúce najskôr 1.1.2017 ako aj na podiely vykázané za zdaňovacie obdobia do - podiel na likvidačnom zostatku pozemkového spoločenstva s právnou subjektivitou.
31.12.2016 vyplácané po 31.12.2016.
1.2. Zdaniteľné príjmy
Podiely na zisku vyplácané po 1.1.2017 zo ziskov vykázaných za zdaňovacie obdobia do 31.12.2003 bude právnická osoba, ktorá je daňovníkom s neobmedzenou daňovou povinnosťou i naďalej zdaňovať v rámci podaného daňového priznania k dani z príjmov právnickej osoby.
Z predmetu dane z príjmov právnickej osoby i naďalej nie sú vylúčené (t.j. naďalej sú predmetom dane):
- podiel na výsledku podnikania vyplácaný tichému spoločníkovi verejnej obchodnej spoločnosti,
- podiel na zisku spoločníka verejnej obchodnej spoločnosti a komplementára komanditnej spoločnosti,
- podiel spoločníka verejnej obchodnej spoločnosti a komplementára komanditnej spoločnosti na likvidačnom zostatku pri likvidácii spoločnosti,
- vyrovnací podiel pri zániku účasti spoločníka vo verejnej obchodnej spoločnosti alebo pri zániku účasti komplementára v komanditnej spoločnosti.
- podiel na zisku spoločníka verejnej obchodnej spoločnosti a komplementára komanditnej spoločnosti,
- podiel spoločníka verejnej obchodnej spoločnosti a komplementára komanditnej spoločnosti na likvidačnom zostatku pri likvidácii spoločnosti,
- vyrovnací podiel pri zániku účasti spoločníka vo verejnej obchodnej spoločnosti alebo pri zániku účasti komplementára v komanditnej spoločnosti.
Uvedené plnenia právnická osoba zahŕňa do základu dane a vysporiada ich prostredníctvom podaného daňového priznania k dani z príjmov právnickej osoby.
2. PRÍJMY PLYNÚCE OD DAŇOVNÍKA S OBMEDZENOU DAŇOVOU POVINNOSŤOU
Zdaniteľnosť týchto príjmov závisí od skutočnosti, či rezidentovi SR plynú od daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou, ktorý je daňovým rezidentom zmluvného štátu alebo je daňovým rezidentom nezmluvného štátu podľa § 2 písm. x) ZDP.
Podľa § 2 písm. x) ZDP daňovníkom nezmluvného štátu je fyzická osoba, ktorá nemá trvalý pobyt alebo právnická osoba, ktorá nemá sídlo v štáte uvedenom v zozname štátov uverejnenom na webovom sídle Ministerstva financií Slovenskej republiky (ďalej len „ministerstvo“); ak § 52zb neustanovuje inak, ministerstvo zaradí do tohto zoznamu štát, s ktorým má Slovenská republika uzatvorenú medzinárodnú zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia (ďalej len „zmluva o zamedzení dvojitého zdanenia“) alebo medzinárodnú zmluvu o výmene informácií týkajúcich sa daní alebo štát, ktorý je zmluvným štátom medzinárodnej zmluvy obsahujúcej ustanovenia o výmene informácií pre daňové účely v obdobnom rozsahu, ktorou je tento štát a Slovenská republika viazaná.
2.1. Príjmy plynúce od daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou, ktorý je daňovým rezidentom zmluvného štátu
2.1.1. Príjmy vylúčené z predmetu dane
Z predmetu dane sú vylúčené rovnaké príjmy, ako sú uvedené v bode 1.1, nakoľko:
- za obchodnú spoločnosť alebo družstvo sa považuje aj zahraničná osoba vyplácajúca obdobný príjem,
- za pozemkové spoločenstvo s právnou subjektivitou sa považuje aj zahraničná osoba vyplácajúca obdobný príjem,
- za verejnú obchodnú spoločnosť alebo komanditnú spoločnosť sa považuje aj zahraničná osoba vyplácajúca obdobný príjem.
2.1.2. Zdaniteľné príjmy
Podľa § 52zi ods. 8 ZDP ak podiel na zisku (dividenda) vykázaný za zdaňovacie obdobia do 31. decembra 2003 plynie v zdaňovacom období začínajúcom najskôr od 1. januára 2017 zo zdrojov v zahraničí daňovníkovi s neobmedzenou daňovou povinnosťou (právnickej osobe), tento sa zdaňuje v nadväznosti na § 52 ods. 24 ZDP ako súčasť základu dane v rámci podaného daňového priznania k dani z príjmov právnickej osoby sadzbou dane podľa § 15 ZDP vo výške 21 %.
Ak však podiel na zisku vykázanom za zdaňovacie obdobia do 31. decembra 2003 plynie daňovníkovi s neobmedzenou daňovou povinnosťou od subjektu, ktorý má sídlo v inom členskom štáte Európskej únie, a tento daňovník má v čase výplaty, poukázania alebo pripísania takého príjmu v jeho prospech aspoň 25 % priamy podiel na základnom imaní subjektu, od ktorého mu takýto príjem plynie, tento príjem odo dňa nadobudnutia účinnosti zmluvy o pristúpení Slovenskej republiky k Európskej únii (od 1.5.2004) nie je predmetom dane.
Predmetom dane je naďalej podiel na zisku (dividenda) obchodnej spoločnosti alebo družstva podľa § 3 ods. 1 písm. e) v rozsahu, v akom je daňovým výdavkom u daňovníka vyplácajúceho tieto podiely. Ak celá suma podielu na zisku alebo jej časť bola u vyplácajúcej zahraničnej spoločnosti daňovým výdavkom, potom zodpovedajúca suma u príjemcu tohto podielu na zisku zostáva súčasťou základu dane.
Z predmetu dane z príjmov právnickej osoby i naďalej nie sú vylúčené, t.j. naďalej sú predmetom dane, príjmy podľa § 3 ods. 1 písm. f) ZDP:
- podiel na výsledku podnikania vyplácaný tichému spoločníkovi verejnej obchodnej spoločnosti,
- podiel na zisku spoločníka verejnej obchodnej spoločnosti a komplementára komanditnej spoločnosti,
- podiel spoločníka verejnej obchodnej spoločnosti a komplementára komanditnej spoločnosti na likvidačnom zostatku pri likvidácii spoločnosti,
- vyrovnací podiel pri zániku účasti spoločníka vo verejnej obchodnej spoločnosti alebo pri zániku účasti komplementára v komanditnej spoločnosti.
- podiel na zisku spoločníka verejnej obchodnej spoločnosti a komplementára komanditnej spoločnosti,
- podiel spoločníka verejnej obchodnej spoločnosti a komplementára komanditnej spoločnosti na likvidačnom zostatku pri likvidácii spoločnosti,
- vyrovnací podiel pri zániku účasti spoločníka vo verejnej obchodnej spoločnosti alebo pri zániku účasti komplementára v komanditnej spoločnosti.
Uvedené plnenia boli zdaniteľným príjmom aj v zmysle zákona o dani z príjmov účinného do 31.12.2016 a s účinnosťou od 1.1.2017 nedošlo v ich zdaňovaní k žiadnej zmene.
Uvedené plnenia právnická osoba zahŕňa do základu dane a vysporiada ich prostredníctvom podaného daňového priznania k dani z príjmov právnickej osoby.
Ak takýto príjem plynie daňovníkovi s neobmedzenou daňovou povinnosťou zo štátu, s ktorým má SR uzavretú zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia, postupuje sa pri zamedzení dvojitého zdanenia podľa tejto zmluvy, pričom ak sa uplatňuje metóda zápočtu dane, daň zaplatená v druhom zmluvnom štáte sa započíta na úhradu dane najviac sumou, ktorá môže byť v druhom zmluvnom štáte vyberaná v súlade s touto zmluvou.
2.2. Príjmy plynúce od daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou, ktorý je daňovníkom nezmluvného štátu podľa § 2 písm. x) ZDP
2.2.1. Príjmy vylúčené z predmetu dane
Príjmy uvedené v bode 1.1. vykázané za zdaňovacie obdobia po 1.1.2004 až za zdaňovacie obdobia začínajúce najneskôr 31.12.2016, ktoré boli vyplatené po 1.1.2017 nie sú predmetom dane.
2.2.2. Zdaniteľné príjmy
Od 1.1.2017, v nadväznosti na zmenu v § 12 ods. 7 písm. c) ZDP, zdaniteľným príjmom daňovníka s neobmedzenou daňovou povinnosťou, ak plynie od právnickej osoby, ktorá je daňovníkom nezmluvného štátu podľa § 2 písm. x) ZDP, je:
- podiel na zisku (dividenda) vyplácaný zo zisku obchodnej spoločnosti alebo družstva [§ 3 ods. 1 písm. e) ZDP],
- vyrovnací podiel [§ 3 ods. 1 písm. e) ZDP],
- podiel na likvidačnom zostatku [§ 3 ods. 1 písm. e) ZDP],
- podiel na výsledku podnikania vyplácaný tichému spoločníkovi [§ 3 ods. 1 písm. e) ZDP],
- podiel na zisku a na majetku pozemkového spoločenstva s právnou subjektivitou, [§ 3 ods. 1 písm. g) ZDP]
- podiel na likvidačnom zostatku pozemkového spoločenstva s právnou subjektivitou [§ 3 ods. 1 písm. g) ZDP].
- vyrovnací podiel [§ 3 ods. 1 písm. e) ZDP],
- podiel na likvidačnom zostatku [§ 3 ods. 1 písm. e) ZDP],
- podiel na výsledku podnikania vyplácaný tichému spoločníkovi [§ 3 ods. 1 písm. e) ZDP],
- podiel na zisku a na majetku pozemkového spoločenstva s právnou subjektivitou, [§ 3 ods. 1 písm. g) ZDP]
- podiel na likvidačnom zostatku pozemkového spoločenstva s právnou subjektivitou [§ 3 ods. 1 písm. g) ZDP].
Uvedené sa vzťahuje na:
- podiel na zisku (dividendy) vykázaný za zdaňovacie obdobie začínajúce najskôr 1.1.2017,
- podiel na likvidačnom zostatku obchodnej spoločnosti alebo družstva, vyplatený obchodnou spoločnosťou alebo družstvom, ktoré vstúpili do likvidácie najskôr
- podiel na výsledku podnikania vyplácaný tichému spoločníkovi, ak nejde o plnenia uvedené v § 3 ods. 1 písm. f) ZDP, vykázaný za zdaňovacie obdobie začínajúce najskôr 1. januára 2017
- podiel člena pozemkového spoločenstva s právnou subjektivitou na zisku a na majetku pozemkového spoločenstva s právnou subjektivitou, vykázaných za zdaňovacie obdobie začínajúce najskôr 1. januára 2017 a podiel člena pozemkového spoločenstva s právnou subjektivitou na zisku a na majetku pozemkového spoločenstva s právnou subjektivitou, vykázaných za zdaňovacie obdobie vykázaný za zdaňovacie obdobia do 31. decembra 2016 a vyplácaný po 31.decembri 2016 [§ 52zi ods. 5 písm. a) ZDP]
- podiel na likvidačnom zostatku obchodnej spoločnosti alebo družstva, vyplatený obchodnou spoločnosťou alebo družstvom, ktoré vstúpili do likvidácie najskôr
1. januára 2017, alebo ak súd rozhodol o zrušení spoločnosti podľa § 68 ods. 6 Obchodného zákonníka najskôr 1. januára 2017 [§ 52zi ods. 5 písm. c) ZDP],
- vyrovnací podiel, ktorého výška sa určila na základe riadnej individuálnej účtovnej závierky za účtovné obdobie začínajúce najskôr 1. januára 2017 [§ 52zi ods. 5 písm. d) ZDP], - podiel na výsledku podnikania vyplácaný tichému spoločníkovi, ak nejde o plnenia uvedené v § 3 ods. 1 písm. f) ZDP, vykázaný za zdaňovacie obdobie začínajúce najskôr 1. januára 2017
- podiel člena pozemkového spoločenstva s právnou subjektivitou na zisku a na majetku pozemkového spoločenstva s právnou subjektivitou, vykázaných za zdaňovacie obdobie začínajúce najskôr 1. januára 2017 a podiel člena pozemkového spoločenstva s právnou subjektivitou na zisku a na majetku pozemkového spoločenstva s právnou subjektivitou, vykázaných za zdaňovacie obdobie vykázaný za zdaňovacie obdobia do 31. decembra 2016 a vyplácaný po 31.decembri 2016 [§ 52zi ods. 5 písm. a) ZDP]
Takéto príjmy daňovníka s neobmedzenou daňovou povinnosťou (právnickej osoby) sú súčasťou osobitného základu dane (§ 51e ods. 3 ZDP) v podanom daňovom priznaní a zdania sa nasledovným spôsobom:
– príjmy podľa § 3 ods. 1 písm. e) a g) vyplácané právnickej osobe (rezidentovi SR) od právnickej osoby, ktorá je daňovníkom nezmluvného štátu podľa § 2 písm. x) zákona o dani z príjmov sú súčasťou osobitného základu dane, nezníženého o výdavky, pri podaní daňového priznania sadzbou 35 % (okrem vyrovnacieho podielu alebo podielu na likvidačnom zostatku).
– príjmy z vyrovnacieho podielu alebo podielu na likvidačnom zostatku, ktoré sú súčasťou osobitného základu dane po znížení o hodnotu splateného vkladu zistenú podľa § 25a písm. c) až f) zákona o dani z príjmov za každý podiel jednotlivo (ak je hodnota splateného vkladu vyššia ako vyrovnací po diel alebo podiel na likvidačnom zostatku, na rozdiel sa neprihliada), a to sadzbou 35 %.
Podľa § 52zi ods. 8 písm. b) ZDP ak podiel na zisku (dividenda) vykázaný za zdaňovacie obdobia do 31. decembra 2003 plynie v zdaňovacom období začínajúcom najskôr od 1. januára 2017 zo zdrojov v zahraničí daňovníkovi s neobmedzenou daňovou povinnosťou (právnickej osobe), tento sa zdaňuje v nadväznosti na § 52 ods. 24 ZDP ako súčasť základu dane sadzbou dane podľa § 15 ZDP vo výške 21 %.
Z predmetu dane z príjmov právnickej osoby i naďalej nie sú vylúčené, t.j. naďalej sú predmetom dane, príjmy podľa § 3 ods. 1 písm. f) ZDP:
- podiel na výsledku podnikania vyplácaný tichému spoločníkovi verejnej obchodnej spoločnosti,
- podiel na zisku spoločníka verejnej obchodnej spoločnosti a komplementára komanditnej spoločnosti,
- podiel spoločníka verejnej obchodnej spoločnosti a komplementára komanditnej spoločnosti na likvidačnom zostatku pri likvidácii spoločnosti,
- vyrovnací podiel pri zániku účasti spoločníka vo verejnej obchodnej spoločnosti alebo pri zániku účasti komplementára v komanditnej spoločnosti.
- podiel na zisku spoločníka verejnej obchodnej spoločnosti a komplementára komanditnej spoločnosti,
- podiel spoločníka verejnej obchodnej spoločnosti a komplementára komanditnej spoločnosti na likvidačnom zostatku pri likvidácii spoločnosti,
- vyrovnací podiel pri zániku účasti spoločníka vo verejnej obchodnej spoločnosti alebo pri zániku účasti komplementára v komanditnej spoločnosti.
Uvedené plnenia boli zdaniteľným príjmom aj v zmysle zákona o dani z príjmov účinného do
31.12.2016 a s účinnosťou od 1.1.2017 nedošlo v ich zdaňovaní k žiadnej zmene.
Tieto plnenia právnická osoba zahŕňa do základu dane a vysporiada ich prostredníctvom podaného daňového priznania k dani z príjmov právnickej osoby.
Upozornenie:
Ak daňovník získa podiel na zisku na základe opatrenia alebo viacerých opatrení, ktoré so zreteľom na všetky súvisiace skutočnosti a okolnosti nemožno považovať na účely ZDP za skutočné a ich hlavným účelom alebo jedným z hlavných účelov je získanie výhody pre daňovníka, ktorá je v rozpore s predmetom alebo účelom ZDP, je tento podiel na zisku predmetom dane. Opatrenie podľa prvej vety môže pozostávať z viacerých opatrení alebo z ich častí. Na účely ZDP sa opatrenie nepovažuje za skutočné v rozsahu, v akom nie je uskutočnené na základe riadnych podnikateľských dôvodov zodpovedajúcich ekonomickej realite.
Vypracovalo: Finančné riaditeľstvo SR
Centrum podpory pre dane
Október 2017
Na stiahnutie:
Ďalšie nové dokumenty
28. 02. 2025
Overovanie IČ DPH
DPH 222/04IČ DPH je dôležitá informácia o podnikateľovi vo vzťahu k uplatňovaniu DPH. V Slovenskej republike Finančné riaditeľstvo SR na svojej webovej stránke zverejňuje aktualizovaný zoznam daňových subjektov registrovaných pre DPH, ktorý umožňuje filtrovať záznamy na základe vyplnenia jednotlivých preddefinovaných položiek filtra.
23. 01. 2025
Zápis zo zasadnutia Komisie na zabezpečenie jednotného metodického výkladu za oblasť DPH z 23.01.2025
DPH 222/04 DPH 222/04, § 19Diskutovaná problematika: Nájom nehnuteľností s ohľadom na uplatňovanie sadzieb DPH na dodávky energií v kontexte zložených plnení v nadväznosti na rozsudky Súdneho dvora C-572/07, C-392/11 a C-42/14 (téma SKDP)
Odborný dokument
Uplatňovanie výdavkov fyzickej osoby na obstaranie, prevádzkovanie a opravy dlhodobého hmotného majetku - daňová evidencia
č. z Lotus 2017/173 zo dňa 26. 09. 2017
k uplatňovaniu výdavkov fyzickej osoby vynaložených na obstaranie,
prevádzkovanie a opravy hmotného majetku, ktorého doba použiteľnosti je dlhšia ako jeden rok a jeho ocenenie nepresahuje 1 700 eur, a to u daňovníka účtujúceho v sústave jednoduchého účtovníctva a u daňovníka, ktorý vedie evidenciu podľa § 6 ods. 11 zákona o dani z príjmov
- je účtovnou jednotkou a účtuje v sústave jednoduchého účtovníctva, alebo
- nie je účtovnou jednotkou a vedie evidenciu podľa § 6 ods. 11 zákona o dani z príjmov
DAŇOVNÍK ÚČTUJÚCI V SÚSTAVE JEDNODUCHÉHO ÚČTOVNÍCTVA
Daňovník účtujúci v sústave jednoduchého účtovníctva sa môže rozhodnúť, či nadobudnutý drobný hmotný majetok (napr. nábytok, koberce, chladiace a mraziace zariadenie, počítač, kávovar a pod.)
• zaradí do dlhodobého hmotného majetku a bude o ňom účtovať v knihe dlhodobého majetku, alebo
• nezaradí do dlhodobého hmotného majetku a bude o ňom účtovať v knihe zásob.
Účtovanie v knihe dlhodobého majetku
Ak sa daňovník rozhodne, že nadobudnutý drobný hmotný majetok zaradí do dlhodobého hmotného majetku, účtuje o ňom v knihe dlhodobého majetku. Po jeho zaradení do používania účtuje účtovné odpisy tohto majetku v súlade s odpisovým plánom zostaveným podľa predpokladanej doby používania tohto majetku v knihe dlhodobého majetku, a to z ceny určenej podľa § 25 zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v znení neskorších predpisov v závislosti od spôsobu nadobudnutia majetku. Ak bol drobný hmotný majetok nadobudnutý kúpou, účtovné odpisy vypočítané z obstarávacej ceny tohto majetku nadobudnutého kúpou zaúčtované v knihe dlhodobého majetku sa pri uzatváraní účtovných kníh účtujú v peňažnom denníku ako výdavky vynaložené na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie zdaniteľných príjmov, ktoré ovplyvňujú základ dane daňovníka.
Keďže výdavkom vynaloženým na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov môže byť iba výdavok, ktorý daňovník preukázateľne vynaložil a zaúčtoval v účtovníctve, daňovými výdavkami sú len zaúčtované odpisy drobného hmotného majetku nadobudnutého odplatne. Ak bol drobný hmotný majetok nadobudnutý bezodplatne (dedením alebo darovaním), potom účtovné odpisy vypočítané z reálnej hodnoty majetku nemôžu podľa zákona o dani z príjmov ovplyvniť základ dane daňovníka, a preto sa odpisy drobného hmotného majetku nadobudnutého bezodplatne zaúčtujú v peňažnom denníku v rámci uzávierkových účtovných operácií ako výdavky neovplyvňujúce základ dane z príjmov.
Odpísanie účtovnej hodnoty drobného hmotného majetku nie je dôvodom na vyradenie majetku z účtovníctva, resp. z inventárnej karty, ak sa majetok naďalej používa. Dlhodobý majetok, ktorý daňovník ako účtovná jednotka odpísal a naďalej ho ešte používa, eviduje na inventárnej karte až do jeho vyradenia, pričom vo výkaze o majetku a záväzkoch tento majetok už nevykazuje.
Do dňa vyradenia drobného hmotného majetku z dlhodobého majetku sú daňovými výdavkami aj výdavky vynaložené na prevádzku tohto majetku, ako aj na jeho opravy.
Ak dôjde k vyradeniu drobného hmotného majetku (napr. z dôvodu jeho predaja, likvidácie, darovania, vkladu do obchodnej spoločnosti alebo družstva, alebo v dôsledku škody, alebo v dôsledku jeho preradenia z podnikania do osobného užívania), v knihe dlhodobého majetku sa uvedie dátum a spôsob vyradenia a zostatková cena tohto vyradeného drobného hmotného majetku je daňovým výdavkom podľa § 19 ods. 3 písm. b) až d) zákona o dani z príjmov.
V prípade, že po vyradení drobného hmotného majetku z dôvodu jeho preradenia z podnikania do osobného užívania daňovník dosiahne príjem z jeho predaja v období do uplynutia piatich rokov od jeho vyradenia z obchodného majetku, potom tento príjem podlieha dani z príjmov podľa § 8 ods. 1 písm. c) zákona o dani z príjmov ako príjem z predaja hnuteľnej veci. Dňom vyradenia drobného hmotného majetku z obchodného majetku je deň, v ktorom daňovník posledný raz účtoval o tomto majetku v knihe dlhodobého majetku.
Účtovanie v knihe zásob
Ak sa daňovník rozhodne účtovať obstaranie drobného hmotného majetku v knihe zásob, potom účtuje o ňom ako o materiáli v knihe zásob a úhradu za jeho kúpu účtuje v peňažnom denníku ako výdavok vynaložený na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov v členení „zásoby“. Ak daňovník nadobudol drobný hmotný majetok bezodplatne (darovaním alebo dedením), potom nie je možné do daňových výdavkov zahrnúť žiadne výdavky, aj keď o obstaraní daňovník účtoval v knihe zásob v ocenení reálnou hodnotou.
Daňovník si môže vnútorným predpisom účtovnej jednotky určiť prírastky a úbytky jednotlivých druhov zásob na priamu spotrebu bezodkladne po ich obstaraní, pričom takéto prírastky a úbytky zásob sa v priebehu účtovného obdobia neúčtujú v knihe zásob.
Po vydaní drobného hmotného majetku do používania sa o ňom už v knihe zásob neúčtuje. Daňovník je však počas používania tohto majetku v súvislosti s dosahovaním zdaniteľných príjmov povinný evidovať takýto majetok v osobitnej (pomocnej) evidencii (knihe) majetku, ktorá je potrebná najmä na účely preukázania opodstatnenosti daňových výdavkov na opravy, údržbu, resp. iných výdavkov súvisiacich s používaním drobného hmotného majetku. Až deň vyradenia drobného hmotného majetku z osobitnej evidencie je dňom, v ktorom daňovník posledný raz účtoval majetok v účtovníctve v nadväznosti na § 9 ods. 5 zákona o dani z príjmov. Tento deň je rozhodujúci pre posúdenie oslobodenia príjmu z predaja hnuteľnej veci.
DAŇOVNÍK, KTORÝ VEDIE EVIDENCIU podľa § 6 ods. 11 zákona o dani z príjmov
Daňovník, ktorý vedie evidenciu podľa § 6 ods. 11 zákona o dani z príjmov, je povinný viesť aj evidenciu o hmotnom majetku zaradenom do obchodného majetku, ako aj evidenciu o zásobách. Keďže podľa zákona o dani z príjmov hmotným majetkom sú iba samostatné hnuteľné veci, ktoré majú samostatné technicko-ekonomické určenie, ktorých vstupná cena je vyššia ako 1 700 eur a prevádzkovo-technické funkcie dlhšie ako jeden rok, obstaraný drobný hmotný majetok daňovník neeviduje v evidencii hmotného majetku a zákon o dani z príjmov mu neumožňuje odpisovanie tohto drobného hmotného majetku.
Daňovník má možnosť
• evidovať drobný hmotný majetok v evidencii zásob, pričom pri jeho zaradení do používania ho z evidencie zásob vyraďuje,
• drobný hmotný majetok vydať priamo do používania, resp. priamo ho spotrebovať bez zaevidovania v evidencii zásob.
Daňovník, ktorý používa drobný hmotný majetok po jeho vyradení z evidencie zásob, alebo ho zaradil do používania bez jeho evidovania v evidencii zásob, na účely preukázania opodstatnenosti výdavkov na opravy, údržbu a iných výdavkov súvisiacich s používaním tohto majetku je potrebné, aby takýto majetok evidoval v osobitnej evidencii, keďže v rámci daňovej kontroly je dôkazné bremeno na daňovníkovi. Dňom vyradenia uvedeného majetku z obchodného majetku daňovníka je deň, v ktorom daňovník poslednýkrát uvádzal majetok v tejto osobitnej evidencii, a to v nadväznosti na § 9 ods. 5 zákona o dani z príjmov. Deň vyradenia drobného hmotného majetku z osobitnej evidencie je rozhodujúci pre posúdenie oslobodenia príjmu z predaja hnuteľnej veci.
Do daňových výdavkov daňovník uplatňuje iba obstarávaciu cenu drobného hmotného majetku zaplatenú pri jeho obstaraní kúpou, a to v tom zdaňovacom období, v ktorom bola zaplatená. Pri obstaraní drobného hmotného majetku bezodplatne daňovník neeviduje žiadny daňový výdavok.
Poznámka:
V prípade bezodplatne nadobudnutého majetku formou darovania, ak bol majetok darovaný v súvislosti s výkonom činnosti podľa § 6 zákona o dani z príjmov, takto nadobudnutý majetok predstavuje u daňovníka nepeňažný zdaniteľný príjem, ktorý je v súlade s § 3 ods. 2 písm. a) zákona o dani z príjmov predmetom dane daňovníka, a to bez ohľadu na to, či daňovník účtuje v sústave jednoduchého účtovníctva, alebo vedie evidenciu podľa § 6 ods. 11 zákona o dani z príjmov.
Vypracovalo: Finančné riaditeľstvo SR
Centrum podpory pre dane
September 2017
September 2017
Vzťah k:
Na stiahnutie:
Ďalšie nové dokumenty
28. 02. 2025
Overovanie IČ DPH
DPH 222/04IČ DPH je dôležitá informácia o podnikateľovi vo vzťahu k uplatňovaniu DPH. V Slovenskej republike Finančné riaditeľstvo SR na svojej webovej stránke zverejňuje aktualizovaný zoznam daňových subjektov registrovaných pre DPH, ktorý umožňuje filtrovať záznamy na základe vyplnenia jednotlivých preddefinovaných položiek filtra.
23. 01. 2025
Zápis zo zasadnutia Komisie na zabezpečenie jednotného metodického výkladu za oblasť DPH z 23.01.2025
DPH 222/04 DPH 222/04, § 19Diskutovaná problematika: Nájom nehnuteľností s ohľadom na uplatňovanie sadzieb DPH na dodávky energií v kontexte zložených plnení v nadväznosti na rozsudky Súdneho dvora C-572/07, C-392/11 a C-42/14 (téma SKDP)
Odborný dokument
Zdaňovanie podielov na zisku, vyrovnacieho podielu a podielu na likvidačnom zostatku vyplatených fyzickej osobe - rezidentovi po 1.1.2017
č. z Lotus 2017/160 zo dňa 18. 08. 2017
k zdaňovaniu podielov na zisku, vyrovnacieho podielu a podielu na likvidačnom zostatku vyplatených fyzickej osobe – daňovníkovi
s neobmedzenou daňovou povinnosťou (rezidentovi SR) od 1.1.2017
s neobmedzenou daňovou povinnosťou (rezidentovi SR) od 1.1.2017
1. Podiely na zisku (dividendy) vyplácané zo zisku obchodnej spoločnosti alebo družstva a podiely na výsledku podnikania vyplácané tichému spoločníkovi, ak nejde o plnenia uvedené v § 3 ods. 1 písm. f) zákona o dani z príjmov, ak sú vyplatené fyzickej osobe - daňovníkovi s neobmedzenou daňovou povinnosťou (rezidentovi SR) zo zdroja na území SR, ako aj zo zdrojov v zahraničí
V súlade s ustanovením § 3 ods. 1 písm. e) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov účinného od 1.1.2017 (ďalej len „zákon o dani z príjmov“) predmetom dane z príjmov je:
• podiel na zisku vyplácaný zo zisku obchodnej spoločnosti alebo družstva určeného na rozdelenie:
- osobám, ktoré sa podieľajú na ich základnom imaní,
- členom štatutárneho orgánu alebo členom dozorného orgánu tejto obchodnej spoločnosti alebo družstva. Konateľ spoločnosti s ručením obmedzeným nie je členom štatutárneho orgánu spoločnosti, a preto do tejto skupiny osôb nepatrí.
• podiel na výsledku podnikania vyplácaný tichému spoločníkovi, ak nejde o plnenia uvedené v § 3 ods.1 písm. f) zákona o dani z príjmov ak boli vyplatené fyzickej osobe – daňovníkovi s neobmedzenou daňovou povinnosťou (rezidentovi SR) zo zisku:
• vykázaného za zdaňovacie obdobie začínajúce najskôr 1.1.2017,
• vykázaného za zdaňovacie obdobia do 31.12.2003.
Ak podiely na zisku podľa § 3 ods. 1 písm. e) zákona o dani z príjmov vykázané za zdaňovacie obdobie začínajúce najskôr 1.1.2017 plynú fyzickej osobe – daňovníkovi s neobmedzenou daňovou povinnosťou (rezidentovi SR)
• zo zdrojov na území SR, zdaňujú sa daňou vyberanou zrážkou [§ 43 ods. 3 písm. r) zákona o dani z príjmov] vo výške 7 %,
• zo zdrojov v zahraničí – od daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou s výnimkou daňovníka nezmluvného štátu [§ 2 písm. x) zákona o dani z príjmov], zdaňujú
sa ako súčasť osobitného základu dane (§ 51e zákona) pri podaní daňového priznania (§ 32 zákona), a to sadzbou dane vo výške 7 %,
• zo zdrojov v zahraničí – od daňovníka nezmluvného štátu [§ 2 písm. x) zákona o dani z príjmov], zdaňujú sa ako súčasť osobitného základu dane (§ 51e zákona) pri podaní daňového priznania (§ 32 zákona), a to sadzbou dane vo výške 35 %.
Ak podiely na zisku podľa § 3 ods. 1 písm. e) zákona o dani z príjmov vykázané za zdaňovacie obdobia do 31.12.2003 plynú od 1.1.2017 fyzickej osobe – daňovníkovi s neobmedzenou daňovou povinnosťou (rezidentovi SR)
• zo zdrojov na území SR, zdaňujú sa daňou vyberanou zrážkou [§ 43 ods. 3 písm. r) zákona o dani z príjmov] vo výške 7 %, pričom postup podľa § 52 ods. 24 zákona sa neuplatní.
• zo zdrojov v zahraničí (bez ohľadu na to, či zo zmluvného štátu, resp. nezmluvného štátu), zdaňujú sa ako súčasť osobitného základu dane (§ 51e zákona) pri podaní daňového priznania (§ 32 zákona), a to sadzbou dane vo výške 7 %, pričom postup podľa § 52 ods. 24 sa neuplatní.
Základom dane pre daň vyberanú zrážkou z týchto podielov na zisku (dividend) je vyplatený príjem neznížený o výdavky. Zrazením dane vyberanej zrážkou je daňová povinnosť daňovníka považovaná za splnenú a daňovník tieto príjmy už v daňovom priznaní neuvádza a nezdaňuje ich.
Súčasťou osobitného základu dane podľa § 51e zákona o dani z príjmov sú vyplatené príjmy (podiely na zisku a podiely na výsledku podnikania vyplácané tichému spoločníkovi) neznížené o výdavky. Poznámka:
Podiely na zisku (dividendy) vykázané za zdaňovacie obdobia rokov 2004 až 2016 vyplatené počnúc 1.1.2017 nie sú naďalej predmetom dane.
2. Podiely na zisku (dividendy) vyplácané zo zisku obchodnej spoločnosti alebo družstva zamestnancom bez majetkovej účasti na základnom imaní obchodnej spoločnosti alebo družstva
V súlade s ustanovením § 5 ods. 1 písm. a) zákona o dani z príjmov účinného od 1.1.2017 príjmom zo závislej činnosti je aj podiel na zisku (dividenda) vyplatený obchodnou spoločnosťou alebo družstvom po 31.12.2016 zamestnancovi bez účasti na základnom imaní tejto spoločnosti alebo družstva, ak ide o podiely na zisku
• vykázaného za zdaňovacie obdobie začínajúce najskôr 1.1.2017,
• vykázaného za zdaňovacie obdobia do 31.12.2003.
Tieto podiely na zisku vyplatené zamestnancovi bez účasti na základnom imaní spoločnosti alebo družstva sa zdaňujú preddavkovým spôsobom podľa § 35 zákona o dani z príjmov v úhrne príjmov zo závislej činnosti zamestnanca v mesiaci vyplatenia.
Poznámka:
Podiely na zisku vyplatené konateľovi spoločnosti s ručením obmedzeným bez účasti na základnom imaní spoločnosti sa považujú za príjmy zo závislej činnosti podľa § 5 ods. 1 písm. a) zákona o dani z príjmov, ktoré sa zdaňujú preddavkovým spôsobom podľa § 35 zákona o dani z príjmov.
Ak je zamestnancovi obchodnej spoločnosti alebo družstva bez účasti na základnom imaní, ktorý je v pracovnoprávnom vzťahu k spoločnosti alebo družstvu a zároveň je aj členom štatutárneho orgánu alebo dozorného orgánu tejto obchodnej spoločnosti alebo družstva, vyplatený podiel na zisku, je potrebné rozlišovať, či vyplatený podiel na zisku
• je určený pre člena štatutárneho orgánu alebo dozorného orgánu obchodnej spoločnosti alebo družstva z titulu výkonu jeho funkcie - v tomto prípade sa zdaňuje sadzbou dane vo výške 7 % resp. 35 % (daňou vyberanou zrážkou),
• je určený pre zamestnanca bez účasti na základnom imaní tejto obchodnej spoločnosti alebo družstva - považuje sa za príjem zo závislej činnosti podľa § 5 ods. 1 písm. a) zákona o dani z príjmov a zdaňuje sa preddavkovým spôsobom podľa § 35 zákona o dani z príjmov.
Poznámka:
Podiely na zisku (dividendy) vykázané za zdaňovacie obdobia začínajúce od 1.1.2004 a najneskôr do 31.12.2016 vyplatené zamestnancom počnúc 1.1.2017 sú naďalej od dane z príjmov fyzickej osoby oslobodené.
3. Podiely na likvidačnom zostatku obchodnej spoločnosti alebo družstva a vyrovnacie podiely vyplatené fyzickej osobe s neobmedzenou daňovou povinnosťou zo zdroja na území SR, ako aj zo zdrojov v zahraničí
V súlade s ustanovením § 3 ods. 1 písm. e) zákona o dani z príjmov účinného od 1.1.2017 predmetom dane z príjmov je:
• podiel na likvidačnom zostatku obchodnej spoločnosti alebo družstva, ak obchodná spoločnosť alebo družstvo vstúpi do likvidácie najskôr 1.1.2017, alebo ak súd rozhodol o zrušení spoločnosti podľa § 68 ods. 6 Obchodného zákonníka v znení neskorších predpisov najskôr 1.1.2017 [§ 52zi ods. 5 písm. c) zákona o dani z príjmov],
• vyrovnací podiel, ak ide o vyrovnací podiel, ktorého výška sa určila na základe riadnej individuálnej účtovnej závierky za účtovné obdobie začínajúce najskôr 01.01.2017 [§ 52zi ods. 5 písm. d) zákona o dani z príjmov].
Ak takéto podiely na likvidačnom zostatku obchodnej spoločnosti alebo družstva a vyrovnacie podiely podľa § 3 ods. 1 písm. e) zákona o dani z príjmov plynú fyzickej osobe, daňovníkovi s neobmedzenou daňovou povinnosťou (rezidentovi SR)
• zo zdrojov na území SR, zdaňujú sa daňou vyberanou zrážkou [§ 43 ods. 3 písm. r) zákona o dani z príjmov] vo výške 7 %,
• zo zdrojov v zahraničí - od daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou s výnimkou daňovníka nezmluvného štátu [§ 2 písm. x) zákona o dani z príjmov], zdaňujú sa ako súčasť osobitného základu dane (§ 51e zákona) pri podaní daňového priznania (§ 32 zákona), a to sadzbou dane vo výške 7 %,
• zo zdrojov v zahraničí - od daňovníka nezmluvného štátu [§ 2 písm. x) zákona o dani z príjmov], sa zdaňujú ako súčasť osobitného základu dane (§ 51e zákona) pri podaní daňového priznania (§ 32 zákona), a to sadzbou dane vo výške 35 %.
Základom dane pre daň vyberanú zrážkou je vyrovnací podiel alebo podiel na likvidačnom zostatku znížený o hodnotu splateného vkladu [zistenú podľa § 25a písm. c) až f) zákona o dani z príjmov] za každý podiel jednotlivo, pričom ak je hodnota jednotlivého splateného vkladu vyššia ako vyrovnací podiel alebo podiel na likvidačnom zostatku, na rozdiel sa neprihliada. Pri splatenom vklade obstaranom do 31.12.2015 sa v súlade s prechodným ustanovením zákona (§52zi ods. 9 zákona o dani z príjmov) ako výdavok uplatní hodnota splateného vkladu v ocenení stanovenom podľa príslušných ustanovení zákona o dani z príjmov účinných do 31.12.2015.
Poznámka:
Podiely na likvidačnom zostatku obchodnej spoločnosti alebo družstva, ak obchodná spoločnosť alebo družstvo vstúpili do likvidácie do 31.12.2016, alebo ak súd rozhodol o zrušení spoločnosti podľa § 68 ods. 6 Obchodného zákonníka v znení neskorších predpisov do 31.12.2016, vyplatené od 1.1.2017, nie sú predmetom dane. Vyrovnací podiel, ktorého výška sa určila na základe riadnej individuálnej účtovnej závierky za účtovné obdobie začínajúce do 31.12.2016, vyplatené od 1.1.2017, nie je predmetom dane.
4. Plnenia vyplácané spoločníkovi verejnej obchodnej spoločnosti, komplementárovi komanditnej spoločnosti a tichému spoločníkovi verejnej obchodnej spoločnosti
Príjmy spoločníka verejnej obchodnej spoločnosti a komplementára komanditnej spoločnosti sú aj po 31.12.2016 predmetom dane z príjmov a v zdaňovaní týchto príjmov nedošlo od 1.1.2017 k žiadnej zmene.
Príjmom spoločníka verejnej obchodnej spoločnosti a komplementára komanditnej spoločnosti podľa § 6 ods. 1 písm. d) zákona o dani z príjmov je:
• podiel na zisku,
• podiel na likvidačnom zostatku pri likvidácii spoločnosti,
• vyrovnací podiel pri zániku účasti spoločníka vo verejnej obchodnej spoločnosti alebo pri zániku účasti komplementára v komanditnej spoločnosti.
Podiel na výsledku podnikania vyplatený tichému spoločníkovi verejnej obchodnej spoločnosti je aj od 1.1.2017 predmetom dane z príjmov a zdaňuje sa ako ostatný príjem podľa § 8 zákona o dani z príjmov (rovnako sa tento príjem zdaňoval do konca roku 2016).
Tieto príjmy fyzická osoba zdaňuje osobne prostredníctvom podaného daňového priznania k dani z príjmov.
Vypracovalo: Finančné riaditeľstvo SR
Centrum podpory pre dane
August 2017
August 2017
Vzťah k:
Na stiahnutie:
Ďalšie nové dokumenty
28. 02. 2025
Overovanie IČ DPH
DPH 222/04IČ DPH je dôležitá informácia o podnikateľovi vo vzťahu k uplatňovaniu DPH. V Slovenskej republike Finančné riaditeľstvo SR na svojej webovej stránke zverejňuje aktualizovaný zoznam daňových subjektov registrovaných pre DPH, ktorý umožňuje filtrovať záznamy na základe vyplnenia jednotlivých preddefinovaných položiek filtra.
23. 01. 2025
Zápis zo zasadnutia Komisie na zabezpečenie jednotného metodického výkladu za oblasť DPH z 23.01.2025
DPH 222/04 DPH 222/04, § 19Diskutovaná problematika: Nájom nehnuteľností s ohľadom na uplatňovanie sadzieb DPH na dodávky energií v kontexte zložených plnení v nadväznosti na rozsudky Súdneho dvora C-572/07, C-392/11 a C-42/14 (téma SKDP)
Odborný dokument
Zdaňovanie podielov člena pozemkového spoločenstva s právnou subjektivitou, ktorý je fyzickou osobou
č. z Lotus 2017/68 zo dňa 21. 03. 2017
Informácia
k zdaňovaniu podielov člena pozemkového spoločenstva s právnou subjektivitou, ktorý je fyzickou osobou, na zisku a na majetku určenom na rozdelenie medzi členov pozemkového spoločenstva s právnou subjektivitou
k zdaňovaniu podielov člena pozemkového spoločenstva s právnou subjektivitou, ktorý je fyzickou osobou, na zisku a na majetku určenom na rozdelenie medzi členov pozemkového spoločenstva s právnou subjektivitou
Zákonom č. 341/2016 Z. z., ktorým sa novelizoval zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov (ďalej len zákon o dani z príjmov) došlo s účinnosťou od 1. januára 2017 k zmenám v zdaňovaní podielov členov pozemkového spoločenstva s právnou subjektivitou na zisku a na majetku určenom na rozdelenie členom tohto pozemkového spoločenstva.
S účinnosťou od 1.1.2017 podlieha dani z príjmov fyzických osôb podiel člena pozemkového spoločenstva s právnou subjektivitou [podľa § 3 ods. 1 písm. g) v nadväznosti na § 9 ods. 1 písm. n) a § 52zi ods. 5 písm. a) zákona o dani z príjmov] na zisku a na majetku určenom na rozdelenie členom pozemkového spoločenstva s právnou subjektivitou vykázaných za zdaňovacie obdobie začínajúce najskôr 1. januára 2017, a to iba vo výške presahujúcej 500 eur od jednotlivého pozemkového spoločenstva v príslušnom zdaňovacom období.
Prvýkrát sa teda začnú zdaňovať fyzickým osobám podiely na zisku pozemkového spoločenstva s právnou subjektivitou určené na rozdelenie členom pozemkového spoločenstva vyplatené v roku 2018 zo zisku vykázaného za rok 2017, a to iba podiely presahujúce u fyzickej osoby sumu 500 eur. Podiely na zisku pozemkového spoločenstva s právnou subjektivitou vyplatené v roku 2017 zo zisku vykázaného za rok 2016 nie sú predmetom dane z príjmov.
Poznámka:
Za pozemkové spoločenstvo s právnou subjektivitou sa považuje aj zahraničná osoba vyplácajúca obdobný príjem.
Podiely člena pozemkového spoločenstva s právnou subjektivitou na zisku a na majetku určenom na rozdelenie medzi členov tohto spoločenstva, ktoré podliehajú dani z príjmov, sa fyzickej osobe budú zdaňovať takto:
· Ak budú plynúť fyzickej osobe, ktorá je daňovníkom s neobmedzenou daňovou povinnosťou (rezidentom Slovenskej republiky)
- od pozemkového spoločenstva na území Slovenskej republiky, daň sa bude vyberať zrážkou vo výške 7 %,
- od zahraničného pozemkového spoločenstva s výnimkou daňovníka nezmluvného štátu [podľa § 2 písm. x) zákona o dani z príjmov], takéto podiely na zisku bude zdaňovať fyzická osoba podaním daňového priznania k dani z príjmov, pričom sa budú zahrňovať do osobitného základu dane [podľa § 51e ods. 1 písm. a) zákona o dani z príjmov] a zdaňovať sadzbou dane vo výške 7 %. Ak budú tieto podiely na zisku zdanené v zmluvnom štáte v súlade so zmluvou o zamedzení dvojitého zdanenia, uplatní rezident SR v daňovom priznaní za účelom zamedzenia dvojitého zdanenia príslušnú metódu určenú touto zmluvou (spravidla metódu zápočtu dane),
- od zahraničného pozemkového spoločenstva, ktoré je daňovníkom nezmluvného štátu [podľa § 2 písm. x) zákona o dani z príjmov], fyzická osoba ich bude zdaňovať podaním daňového priznania k dani z príjmov, pričom sa budú zahrňovať do osobitného základu dane [podľa § 51e ods. 1 písm. b) zákona o dani z príjmov] a zdaňovať sadzbou dane vo výške 35 %.
· Ak budú plynúť fyzickej osobe, ktorá je daňovníkom s obmedzenou daňovou povinnosťou (nerezidentom SR), s výnimkou daňovníka nezmluvného štátu [podľa § 2 písm. x) zákona o dani z príjmov], od pozemkového spoločenstva na území Slovenskej republiky, daň sa bude vyberať zrážkou vo výške 7 %, resp. sadzbou dane podľa príslušnej zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia (ak je sadzba v zmluve nižšia).
· Ak budú plynúť fyzickej osobe, ktorá je daňovníkom nezmluvného štátu [podľa § 2 písm. x) zákona o dani z príjmov], od pozemkového spoločenstva na území Slovenskej republiky, daň sa bude vyberať zrážkou vo výške 35 %.
Pri príjmoch, z ktorých sa bude daň vyberať zrážkou, zrážku dane bude povinný vykonať platiteľ dane, ktorým je pozemkové spoločenstvo, a to pri výplate, poukázaní alebo pri pripísaní úhrady v prospech člena pozemkového spoločenstva. Túto zrazenú daň bude platiteľ dane povinný odviesť správcovi dane najneskôr do pätnásteho dňa nasledujúceho po mesiaci, v ktorom bude príjem vyplatený. V rovnakej lehote bude pozemkové spoločenstvo ako platiteľ dane povinné predložiť správcovi dane oznámenie o zrazení a odvedení dane, a to na tlačive, ktoré je zverejnené na internetovej stránke finančnej správy.
Zrazením a odvedením dane vybratej zrážkou bude daňová povinnosť fyzickej osoby ako člena pozemkového spoločenstva s právnou subjektivitou splnená a fyzickej osobe nevznikne v súvislosti s týmto príjmom žiadna iná daňová povinnosť. Zrazenú a odvedenú daň si fyzická osoba nebude môcť započítať ako zaplatený preddavok na daň, ktorý by mohol daňový úrad
vrátiť v prípade, že fyzickej osobe nevznikne povinnosť podať daňové priznanie k dani z príjmov za príslušné zdaňovacie obdobie.
vrátiť v prípade, že fyzickej osobe nevznikne povinnosť podať daňové priznanie k dani z príjmov za príslušné zdaňovacie obdobie.
Vypracovalo: Finančné riaditeľstvo SR
Centrum podpory pre dane Marec 2017
Ďalšie nové dokumenty
28. 02. 2025
Overovanie IČ DPH
DPH 222/04IČ DPH je dôležitá informácia o podnikateľovi vo vzťahu k uplatňovaniu DPH. V Slovenskej republike Finančné riaditeľstvo SR na svojej webovej stránke zverejňuje aktualizovaný zoznam daňových subjektov registrovaných pre DPH, ktorý umožňuje filtrovať záznamy na základe vyplnenia jednotlivých preddefinovaných položiek filtra.
23. 01. 2025
Zápis zo zasadnutia Komisie na zabezpečenie jednotného metodického výkladu za oblasť DPH z 23.01.2025
DPH 222/04 DPH 222/04, § 19Diskutovaná problematika: Nájom nehnuteľností s ohľadom na uplatňovanie sadzieb DPH na dodávky energií v kontexte zložených plnení v nadväznosti na rozsudky Súdneho dvora C-572/07, C-392/11 a C-42/14 (téma SKDP)
Odborný dokument
Zdaňovanie príjmu fyzickej osoby - nepodnikateľa z postúpenia pohľadávky
č. z Lotus 2016/152 zo dňa 05. 10. 2016
§2 písm h);
Zdaniteľným príjmom fyzickej osoby je podľa § 2 písm. h) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej zákon o dani z príjmov) každý príjem, ktorý je predmetom dane z príjmov a nie je oslobodený od dane podľa tohto zákona ani medzinárodnej zmluvy. Príjmy vylúčené z predmetu dane z príjmov fyzickej osoby sú uvedené v § 3 ods. 2 zákona o dani z príjmov (napr. podiely na zisku obchodnej spoločnosti vykázanom od 1.1.2004, úvery a pôžičky) a príjmy oslobodené od dane z príjmov (napr. príjem z predaja nehnuteľnosti alebo hnuteľnej veci) sú taxatívne vymenované v § 9 zákona o dani z príjmov.
Podľa § 9 ods. 1 písm. c) zákona o dani z príjmov je oslobodený príjem fyzickej osoby z predaja hnuteľnej veci okrem príjmov z predaja hnuteľnej veci, ktorá bola zahrnutá do obchodného majetku, a to do piatich rokov od jej vyradenia z obchodného majetku. Pohľadávku však nie je možné považovať za vec. Občiansky zákonník v § 118 vymedzuje ako predmet občianskoprávnych vzťahov veci, a pokiaľ to ich povaha pripúšťa – práva alebo iné majetkové hodnoty. Pohľadávka má v tomto kontexte povahu práva. Na základe uvedeného príjem z postúpenia pohľadávky nie je možné považovať za príjem z predaja hnuteľnej veci, a teda ho nie je možné považovať za príjem oslobodený od dane podľa § 9 ods. 1 písm. c) zákona o dani z príjmov.
Nakoľko príjem z postúpenia pohľadávky u fyzickej osoby nepodnikateľa nie je vylúčený z predmetu dane z príjmov a nie je ani oslobodený od dane z príjmov, považuje sa za zdaniteľný príjem bez ohľadu na skutočnosť, z akého právneho vzťahu pohľadávka vznikla. Teda dani z príjmov podlieha aj príjem z postúpenia pohľadávky na vyplatenie podielu na zisku obchodnej spoločnosti, príjem z postúpenia pohľadávky na vrátenie poskytnutej pôžičky, úroku z poskytnutej pôžičky, z postúpenia pohľadávky na zaplatenie kúpnej ceny za predaj majetku a pod.
Príjem z postúpenia pohľadávky nezaradenej v obchodnom majetku daňovníka sa považuje za ostatný príjem podliehajúci dani z príjmov podľa § 8 ods. 1 zákona o dani z príjmov, ktorý daňovník zdaňuje prostredníctvom daňového priznania k dani z príjmov za príslušné zdaňovacie obdobie.
V súlade s § 8 ods. 2 zákona o dani z príjmov do základu dane (čiastkového základu dane) sa zahŕňa zdaniteľný príjem znížený o výdavky preukázateľne vynaložené na jeho dosiahnutie. Ak sú výdavky spojené s jednotlivým druhom príjmu uvedeným v § 8 ods. 1 zákona o dani z príjmov vyššie ako príjem, na rozdiel sa neprihliada.
Vypracovalo: Finančné riaditeľstvo SR
Odbor podpory a služieb pre verejnosť Október 2016
Ďalšie nové dokumenty
28. 02. 2025
Overovanie IČ DPH
DPH 222/04IČ DPH je dôležitá informácia o podnikateľovi vo vzťahu k uplatňovaniu DPH. V Slovenskej republike Finančné riaditeľstvo SR na svojej webovej stránke zverejňuje aktualizovaný zoznam daňových subjektov registrovaných pre DPH, ktorý umožňuje filtrovať záznamy na základe vyplnenia jednotlivých preddefinovaných položiek filtra.
23. 01. 2025
Zápis zo zasadnutia Komisie na zabezpečenie jednotného metodického výkladu za oblasť DPH z 23.01.2025
DPH 222/04 DPH 222/04, § 19Diskutovaná problematika: Nájom nehnuteľností s ohľadom na uplatňovanie sadzieb DPH na dodávky energií v kontexte zložených plnení v nadväznosti na rozsudky Súdneho dvora C-572/07, C-392/11 a C-42/14 (téma SKDP)