CFE Tax Top 5 - Brusel, 5. máj 2025
Týždenný prehľad top informácií a udalostí z oblasti daní zverejnených CFE Tax Advisers Europe.
Zobraziť
Odborný dokument
Daň z motorových vozidiel – súhrn noviniek
č. z Lotus 2015/153 zo dňa 05. 11. 2015
Tlačová správaDaň z motorových vozidiel – súhrn noviniek
BRATISLAVA – 05.11.2015: Podnikateľov, ktorí používajú automobily na podnikanie a v januári 2016 budú podávať daňové priznanie (DP) k dani z motorových vozidiel, čaká niekoľko noviniek. Podstatnými zmenami pre daňovníkov je zjednotenie sadzieb dane pre celé Slovensko, zmena miestnej príslušnosti a zavedenie jednotného čísla účtu, na ktorý budú daňovníci platiť daň z motorových vozidiel.
Ročné sadzby dane sú upravené v prílohe číslo 1 zákona o dani z motorových vozidiel.
Napríklad vozidlo s objemom nad 900 do 1 200 cm3 - ročná sadzba dane je 80 eur
nad 1 200 do 1 500 cm3 – ročná sadzba dane je 115 eur
od 1 500 do 2 000 cm3 - ročná sadzba je 148 eur.
Sadzba dane sa následne znižuje, ponecháva alebo zvyšuje podľa veku vozidla nasledovne:
Ročná sadzba dane sa zníži o:
25 % počas prvých 36 kalendárnych mesiacov počnúc mesiacom prvej evidencie vozidla,
20 % počas nasledujúcich 36 kalendárnych mesiacov,
15 % počas nasledujúcich ďalších 36 kalendárnych mesiacov.
20 % počas nasledujúcich 36 kalendárnych mesiacov,
15 % počas nasledujúcich ďalších 36 kalendárnych mesiacov.
Ročná sadzba dane sa zvýši o:
10 % počas nasledujúcich 12 kalendárnych mesiacov,
20 % pre vozidlá, ktoré majú viac ako 156 kalendárnych mesiacov vrátane mesiaca prvej evidencie vozidla.
20 % pre vozidlá, ktoré majú viac ako 156 kalendárnych mesiacov vrátane mesiaca prvej evidencie vozidla.
Novinkou je, že daň sa platí nielen za autá kategórie M, N alebo O ale už aj kategórie L, kde patria napríklad aj elektroskútre, motocykle, trojkolky, štvorkolky, ak sa používajú na podnikanie.
Daňový subjekt, ktorý má autá evidované vo viacerých krajoch, nebude v roku 2016 podávať daňové priznanie podľa miesta evidencie vozidla, ale podľa trvalého pobytu fyzickej osoby alebo sídla právnickej osoby a vybrané daňové subjekty na DÚ pre vybrané daňové subjekty v Bratislave.
Subjekty zaplatia daň na nové číslo účtu. Kým doteraz bolo 6 miestne predčíslie pre každý daňový úrad iné, po novom bude pre daň z motorových vozidiel platiť na každom daňovom úrade v každom kraji jedno rovnaké predčíslie 501163.
IBAN je tvorený z predčíslia účtu, základného účtu daňového subjektu (OÚD), a kódu štátnej pokladnice.
Daňový subjekt si ho musí vygenerovať sám. Pomôcku nájde na portáli FS v časti platenie daní.
Mgr. Patrícia Macíková, hovorkyňa finančnej správy, tel: +421 917 162 291, patricia.macikova@financnasprava.sk
Vzťah k:
Ďalšie nové dokumenty
28. 02. 2025
Overovanie IČ DPH
DPH 222/04IČ DPH je dôležitá informácia o podnikateľovi vo vzťahu k uplatňovaniu DPH. V Slovenskej republike Finančné riaditeľstvo SR na svojej webovej stránke zverejňuje aktualizovaný zoznam daňových subjektov registrovaných pre DPH, ktorý umožňuje filtrovať záznamy na základe vyplnenia jednotlivých preddefinovaných položiek filtra.
23. 01. 2025
Zápis zo zasadnutia Komisie na zabezpečenie jednotného metodického výkladu za oblasť DPH z 23.01.2025
DPH 222/04 DPH 222/04, § 19Diskutovaná problematika: Nájom nehnuteľností s ohľadom na uplatňovanie sadzieb DPH na dodávky energií v kontexte zložených plnení v nadväznosti na rozsudky Súdneho dvora C-572/07, C-392/11 a C-42/14 (téma SKDP)
Odborný dokument
Nový účet pre daň z motorových vozidiel
č. z Lotus 2015/152 zo dňa 27. 10. 2015
Tlačová správaNový účet pre daň z motorových vozidiel
BRATISLAVA – 27.10.2015: Pre daň z motorových vozidiel bude od januára 2016 pri platení nové pravidlo. Všetky subjekty zaplatia daň na jeden spoločný príjmový účet štátneho rozpočtu. Kým doteraz mal každý daňový úrad v každom kraji svoje číslo účtu, teraz pôjdu platby na jeden, celoslovenský účet.
Číslo účtu pre úhradu príslušnej dane sa skladá z predčíslia označujúceho druh dane, zo základného čísla účtu označujúceho daňový subjekt, známeho ako osobný účet daňovníka (OUD) a z identifikačného kódu Štátnej pokladnice.
5XXXXX | - | 8XXXXXXXXX | / | 8180 |
predčíslie označujúce druh dane | základné číslo účtu označujúce daňový subjekt (OÚD) | kód Štátnej pokladnice |
Kým doteraz bolo 6 miestne predčíslie pre každý daňový úrad iné, po novom bude pre daň z motorových vozidiel platiť na každom daňovom úrade v každom kraji jedno rovnaké predčíslie 501163.
Od 1.2.2014 sa číslo účtu uvádza vo formáte medzinárodného bankového účtu – IBAN. Keďže IBAN je tvorený z predčíslia účtu a základného účtu daňového subjektu (OÚD), musí si ho daňový subjekt vygenerovať sám. Pomôcku nájde na portáli finančnej správy v časti platenie daní.
501163 | 8XXXXXXXXX | SKXX 8180 5011 638X XXXX XXXX |
predčíslie OUD vyskladaný IBAN pre DzMV
Mgr. Patrícia Macíková, hovorkyňa finančnej správy, tel: +421 917 162 291, patricia.macikova@financnasprava.sk
Vzťah k:
Ďalšie nové dokumenty
28. 02. 2025
Overovanie IČ DPH
DPH 222/04IČ DPH je dôležitá informácia o podnikateľovi vo vzťahu k uplatňovaniu DPH. V Slovenskej republike Finančné riaditeľstvo SR na svojej webovej stránke zverejňuje aktualizovaný zoznam daňových subjektov registrovaných pre DPH, ktorý umožňuje filtrovať záznamy na základe vyplnenia jednotlivých preddefinovaných položiek filtra.
23. 01. 2025
Zápis zo zasadnutia Komisie na zabezpečenie jednotného metodického výkladu za oblasť DPH z 23.01.2025
DPH 222/04 DPH 222/04, § 19Diskutovaná problematika: Nájom nehnuteľností s ohľadom na uplatňovanie sadzieb DPH na dodávky energií v kontexte zložených plnení v nadväznosti na rozsudky Súdneho dvora C-572/07, C-392/11 a C-42/14 (téma SKDP)
Odborný dokument
Zmena registrácie DPH
č. z Lotus 2015/146 zo dňa 23. 10. 2015
§ 4, § 5, § 6,
Finančné riaditeľstvo Slovenskej republiky
Tlačová správa
Pozor na registráciu DPH
BRATISLAVA – 23. 10. 2015: Finančné riaditeľstvo SR upozorňuje na prípady, keď daňové subjekty opomínajú zmenu registrácie a vyzýva platiteľov DPH, ktorým sa zmenili podmienky vzťahu k miestu podnikania, aby preregistrovanie nezanedbávali. Zákon o DPH osobitne upravuje registráciu zdaniteľných osôb, ktoré sú usadené v tuzemsku a registráciu zdaniteľných osôb, ktoré v tuzemsku nie sú usadené, teda zahraničných osôb. Ak daňovník zmení svoj status usadenie, má povinnosť túto skutočnosť oznámiť daňovému úradu, nakoľko pri uplatňovaní DPH môže dôjsť k rozdielnemu postupu.
Podľa § 4 zákona o DPH je za platiteľa dane v tuzemsku registrovaná zdaniteľná osoba, ktorá je tu usadená.. Táto osoba má v tuzemsku sídlo, miesto podnikania alebo prevádzkareň, pokiaľ ide o právnickú osobu. Ak ide o fyzickú osobu jej usadenie sa posúdi podľa jej bydliska, alebo podľa toho, či sa v tuzemsku obvykle zdržiava.
Podľa § 5 zákona o DPH je v tuzemsku za platiteľa dane registrovaná zdaniteľná osoba, ktorá nemá v tuzemsku sídlo, miesto podnikania, prevádzkareň, bydlisko alebo sa v tuzemsku obvykle nezdržiava. Teda nie je v tuzemsku usadená a vykonáva v tu činnosť, ktorá je predmetom dane.
Podľa § 6 zákona o DPH je za platiteľa dane registrovaná zahraničná osoba, ktorá do tuzemska dodáva tovar formou zásielkového predaja.
Zdaniteľná osoba, platiteľ dane, je v prípade zmeny registrácie povinná oznámiť daňovému úradu skutočnosť, že prestala spĺňať doterajší status v lehote do 10 dní odo dňa, keď prestala spĺňať podmienky predchádzajúcej registrácie. Z oznámenia musí byť zrejmé kto ho podáva, v akej veci, dôvody podania a taktiež aj údaj ako deň, od ktorého prestala osoba spĺňať doterajší status.
Daňový úrad zmenu vykoná odo dňa, kedy daňovník prestal plniť podmienky predošlej registrácie, a to na osvedčení o registrácii pre daň, pričom pridelené IČ DPH zostáva naďalej v platnosti.
Cieľom vykonania zmien v registrácii na DPH je okrem iného aktualizácia registrácie platiteľov dane a zabezpečenie väčšej právnej istoty platiteľov dane pri uplatňovaní jednotlivých ustanovení zákona o DPH.
Príklad dôsledku registrácie na uplatňovanie dane z pridanej hodnoty:
Zahraničná osoba so sídlom v Českej republike nie je usadená v tuzemsku, ale vykonáva v SR ekonomickú činnosť a je v tuzemsku registrovaná pre daň podľa § 5 zákona o DPH ako platiteľ dane. Dodá službu súvisiacu s nehnuteľnosťou v SR zdaniteľnej osobe, ktorá je v tuzemsku usadená. V takom prípade dochádza k prenosu daňovej povinnosti na zdaniteľnú osobu, príjemcu služby.
Keby poskytovateľ služby bol usadený v tuzemsku (registrovaný za platiteľa dane podľa § 4 zákona o DPH) a dodal by službu súvisiacu s nehnuteľnosťou v SR zdaniteľnej osobe usadenej v tuzemsku, nedošlo by k prenosu daňovej povinnosti na príjemcu služby, ale osobou povinnou platiť daň by bol poskytovateľ služby. Dôsledky registrácie pre DPH zdaniteľnej osoby podľa toho, či je zdaniteľná osoba v tuzemsku usadená alebo nie je, majú značný vplyv na uplatnenie DPH.
Ďalšie nové dokumenty
28. 02. 2025
Overovanie IČ DPH
DPH 222/04IČ DPH je dôležitá informácia o podnikateľovi vo vzťahu k uplatňovaniu DPH. V Slovenskej republike Finančné riaditeľstvo SR na svojej webovej stránke zverejňuje aktualizovaný zoznam daňových subjektov registrovaných pre DPH, ktorý umožňuje filtrovať záznamy na základe vyplnenia jednotlivých preddefinovaných položiek filtra.
23. 01. 2025
Zápis zo zasadnutia Komisie na zabezpečenie jednotného metodického výkladu za oblasť DPH z 23.01.2025
DPH 222/04 DPH 222/04, § 19Diskutovaná problematika: Nájom nehnuteľností s ohľadom na uplatňovanie sadzieb DPH na dodávky energií v kontexte zložených plnení v nadväznosti na rozsudky Súdneho dvora C-572/07, C-392/11 a C-42/14 (téma SKDP)
Odborný dokument
Zmeny v zákone o spotrebnej dani z tabakových výrobkov
č. z Lotus 2015/151 zo dňa 22. 10. 2015
Finančné riaditeľstvo Slovenskej republiky
Colný úrad Prešov
Tlačová správa
Zmeny v zákone o spotrebnej dani z tabakových výrobkov
PREŠOV – 22.10.2015: Upozornenie pre subjekty podnikajúce v oblasti tabakových výrobkov. Prvého novembra nadobúda účinnosť novela zákona č. 106/2004 Z. z. o spotrebnej dani z tabakových výrobkov v znení neskorších predpisov, ktorá prináša viaceré zmeny. Medzi najvýraznejšie z nich patrí zmena spôsobu zdaňovania cigár a cigariek, ktoré sa začnú zdaňovať rovnako ako tabak (to znamená podľa hmotnosti), zákaz predaja spotrebiteľského balenia cigariet s iným počtom ako 20 kusov cigariet a spotrebiteľského balenia tabaku s hmotnosťou menšou ako 30 gramov.
Colný úrad Prešov dáva do pozornosti podnikateľským subjektom skutočnosť, že dňom 1. novembra 2015 nadobudne účinnosť zákon č. 241/2015 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 106/2004 Z. z. o spotrebnej dani z tabakových výrobkov v znení neskorších predpisov a ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 377/2004 Z. z. o ochrane nefajčiarov a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov.
Zmeny zákona budú aplikované v troch fázach – k 1. novembru 2015, k 1. januáru 2016 a k 1. marcu 2016.
Cieľom novely zákona je:
upraviť zdaňovanie cigár a cigariek tak, aby bol základ dane pre tento tabakový výrobok vyjadrený v kilogramoch (doposiaľ bol vyjadrený v kusoch) a tiež zmeniť sadzbu dane na cigary a cigarky z kusov na kilogram výrobku (účinnosť od 1. januára 2016). V praxi to znamená, že sadzba dane na tabak, cigary a cigarky bude rovnaká, čo by malo viesť k zníženiu únikov na spotrebnej dani z cigariet (z dôvodu nižšej sadzby dane stanovenej na cigary sa tabak z nekvalitných cigár zneužíval na výrobu cigariet)
zmena znaku pre sadzbu dane, ktorý sa uvádza na kontrolných známkach určených na označovanie spotrebiteľských balení cigár alebo cigariek z veľkého písmena A na veľké písmeno „B (od 1. januára 2016), pričom spotrebiteľské balenie cigár alebo cigariek označené kontrolnou známkou, na ktorej je znak pre platnosť sadzby spotrebnej dane, ktorým je veľké písmeno „A“ bude možné uvádzať do daňového voľného obehu do 29. februára 2016 a predávať do 31. decembra 2016
zakázať predaj spotrebiteľského balenia cigariet s iným počtom ako 20 kusov cigariet (v zmysle európskeho nariadenia sa počet cigariet zvýši zo súčasných 19 na 20 cigariet v každom spotrebiteľskom balení - účinnosť od 1. marca 2016), pričom spotrebiteľské balenia cigariet s 19 ks bude možné na území SR predávať do 31.03.2016.
Na záver CÚ Prešov pripomína, že nakoľko sa od 1. októbra 2014 zmenil systém tlače, distribúcie a použitia kontrolných známok, spotrebiteľským baleniam cigariet, označeným „starými“ kontrolnými známkami končí „životnosť“, to znamená, že predávať ich je možné len do 30. novembra 2015. V prípade, že podnikatelia tieto balenia v uvedenom dátume nepredajú, sú povinní v termíne do 15. decembra 2015 oznámiť colnému úradu ich množstvo a zároveň požiadať o ich zničenie.
mjr. Ing. Renáta Kravcová, hovorkyňa CÚ Prešov, tel: +421 907 891 029, renata.kravcova@financnasprava.sk
Colný úrad Prešov
Tlačová správa
Zmeny v zákone o spotrebnej dani z tabakových výrobkov
PREŠOV – 22.10.2015: Upozornenie pre subjekty podnikajúce v oblasti tabakových výrobkov. Prvého novembra nadobúda účinnosť novela zákona č. 106/2004 Z. z. o spotrebnej dani z tabakových výrobkov v znení neskorších predpisov, ktorá prináša viaceré zmeny. Medzi najvýraznejšie z nich patrí zmena spôsobu zdaňovania cigár a cigariek, ktoré sa začnú zdaňovať rovnako ako tabak (to znamená podľa hmotnosti), zákaz predaja spotrebiteľského balenia cigariet s iným počtom ako 20 kusov cigariet a spotrebiteľského balenia tabaku s hmotnosťou menšou ako 30 gramov.
Colný úrad Prešov dáva do pozornosti podnikateľským subjektom skutočnosť, že dňom 1. novembra 2015 nadobudne účinnosť zákon č. 241/2015 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 106/2004 Z. z. o spotrebnej dani z tabakových výrobkov v znení neskorších predpisov a ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 377/2004 Z. z. o ochrane nefajčiarov a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov.
Zmeny zákona budú aplikované v troch fázach – k 1. novembru 2015, k 1. januáru 2016 a k 1. marcu 2016.
Cieľom novely zákona je:
upraviť zdaňovanie cigár a cigariek tak, aby bol základ dane pre tento tabakový výrobok vyjadrený v kilogramoch (doposiaľ bol vyjadrený v kusoch) a tiež zmeniť sadzbu dane na cigary a cigarky z kusov na kilogram výrobku (účinnosť od 1. januára 2016). V praxi to znamená, že sadzba dane na tabak, cigary a cigarky bude rovnaká, čo by malo viesť k zníženiu únikov na spotrebnej dani z cigariet (z dôvodu nižšej sadzby dane stanovenej na cigary sa tabak z nekvalitných cigár zneužíval na výrobu cigariet)
zmena znaku pre sadzbu dane, ktorý sa uvádza na kontrolných známkach určených na označovanie spotrebiteľských balení cigár alebo cigariek z veľkého písmena A na veľké písmeno „B (od 1. januára 2016), pričom spotrebiteľské balenie cigár alebo cigariek označené kontrolnou známkou, na ktorej je znak pre platnosť sadzby spotrebnej dane, ktorým je veľké písmeno „A“ bude možné uvádzať do daňového voľného obehu do 29. februára 2016 a predávať do 31. decembra 2016
zakázať predaj spotrebiteľského balenia cigariet s iným počtom ako 20 kusov cigariet (v zmysle európskeho nariadenia sa počet cigariet zvýši zo súčasných 19 na 20 cigariet v každom spotrebiteľskom balení - účinnosť od 1. marca 2016), pričom spotrebiteľské balenia cigariet s 19 ks bude možné na území SR predávať do 31.03.2016.
zakázať predaj spotrebiteľského balenia tabaku s hmotnosťou menšou ako 30 gramov (účinnosť od 1. marca 2016), pričom 20 g spotrebiteľské balenie tabaku bude možné na území SR predávať do 20.05.2017
znížiť administratívnu záťaž pri oznamovaní údajov o prijatých kontrolných známkach prostredníctvom informačného systému na odber kontrolných známok (účinnosť od 1. novembra 2015),
spresniť práva a povinnosti finančného riaditeľstva a štátnej tlačiarne pri nakladaní s kontrolnými známkami – spôsob tlače, reklamácie,... (účinnosť od 1. novembra 2015),
zaviesť nové správne delikty, ktoré sa budú týkať nezákonného nakladania s kontrolnými známkami (účinnosť od 1. novembra 2015),
zosúladiť mechanizmus dočasného pozastavenia prístupu do elektronického systému prepráv tabakových výrobkov daňovému subjektu, ktorým je prevádzkovateľ daňového skladu, oprávnený príjemca alebo registrovaný odosielateľ, a to so zákonom o spotrebnej dani z minerálneho oleja a alkoholických nápojov (účinnosť od 1. novembra 2015),
upraviť sankcie za porušenie ustanovení, upravujúcich niektoré povinnosti pri tlači a nakladaní s kontrolnými známkami (účinnosť od 1. novembra 2015).
Na záver CÚ Prešov pripomína, že nakoľko sa od 1. októbra 2014 zmenil systém tlače, distribúcie a použitia kontrolných známok, spotrebiteľským baleniam cigariet, označeným „starými“ kontrolnými známkami končí „životnosť“, to znamená, že predávať ich je možné len do 30. novembra 2015. V prípade, že podnikatelia tieto balenia v uvedenom dátume nepredajú, sú povinní v termíne do 15. decembra 2015 oznámiť colnému úradu ich množstvo a zároveň požiadať o ich zničenie.
mjr. Ing. Renáta Kravcová, hovorkyňa CÚ Prešov, tel: +421 907 891 029, renata.kravcova@financnasprava.sk
Vzťah k:
Ďalšie nové dokumenty
28. 02. 2025
Overovanie IČ DPH
DPH 222/04IČ DPH je dôležitá informácia o podnikateľovi vo vzťahu k uplatňovaniu DPH. V Slovenskej republike Finančné riaditeľstvo SR na svojej webovej stránke zverejňuje aktualizovaný zoznam daňových subjektov registrovaných pre DPH, ktorý umožňuje filtrovať záznamy na základe vyplnenia jednotlivých preddefinovaných položiek filtra.
23. 01. 2025
Zápis zo zasadnutia Komisie na zabezpečenie jednotného metodického výkladu za oblasť DPH z 23.01.2025
DPH 222/04 DPH 222/04, § 19Diskutovaná problematika: Nájom nehnuteľností s ohľadom na uplatňovanie sadzieb DPH na dodávky energií v kontexte zložených plnení v nadväznosti na rozsudky Súdneho dvora C-572/07, C-392/11 a C-42/14 (téma SKDP)
Odborný dokument
Zmena miestnej príslušnosti
č. z Lotus 2015/150 zo dňa 20. 10. 2015
Finančné riaditeľstvo Slovenskej republiky
Tlačová správa
Novinky pri dani z motorových vozidiel
BRATISLAVA – 20.10.2015: Daňové subjekty, ktoré majú zo zákona povinnosť priznať a zaplatiť daň z motorových vozidiel, čaká od januára niekoľko zmien. Jednou z nich je zmena miestnej príslušnosti. Správu dane z motorových vozidiel budú po novom vykonávať daňové úrady podľa trvalého pobytu fyzických osôb a sídla právnických osôb a nie ako doteraz podľa miesta evidencie motorového vozidla. Zmena v zákone vychádza v ústrety podnikateľom, aby sa pri plnení si svojich povinností nemuseli obracať na niekoľko daňových úradov.
Podnikateľ, ktorý má autá evidované vo viacerých krajoch, nebude v roku 2016 podávať daňové priznanie a komunikovať so správcom dane podľa miesta evidencie vozidla. Doteraz mohol daňovník podávať daňové priznanie (DP) len tam, kde boli evidované vozidlá. Od januára nastáva zmena v tom, že DP podáva na ten DU kde je miestne príslušný podľa trvalého pobytu fyzických osôb alebo podľa sídla právnických osôb. Napríklad daňovníci, ktorí mali evidované vozidlá v 3 krajoch, museli podávať DP na 3 daňové úrady. Teraz podá podľa novely zákona za všetky evidované motorové vozidlá jedno DP tam, kde má trvalý pobyt alebo sídlo.
Ak má subjekt príslušnosť k DÚ pre vybrané daňové subjekty (VDS), tak bude podávať daňové priznanie na DÚ VDS.
V súvislosti so zmenou miestnej príslušnosti dochádza aj k zmene účtu pre platenie dane. Všetky platby pre daň z motorových vozidiel pôjdu po novom na jeden celoslovenský účet. Doteraz mal každý daňový úrad svoje číslo účtu.
Mgr. Patrícia Macíková, hovorkyňa finančnej správy, tel: +421 917 162 291, patricia.macikova@financnasprava.sk
Tlačová správa
Novinky pri dani z motorových vozidiel
BRATISLAVA – 20.10.2015: Daňové subjekty, ktoré majú zo zákona povinnosť priznať a zaplatiť daň z motorových vozidiel, čaká od januára niekoľko zmien. Jednou z nich je zmena miestnej príslušnosti. Správu dane z motorových vozidiel budú po novom vykonávať daňové úrady podľa trvalého pobytu fyzických osôb a sídla právnických osôb a nie ako doteraz podľa miesta evidencie motorového vozidla. Zmena v zákone vychádza v ústrety podnikateľom, aby sa pri plnení si svojich povinností nemuseli obracať na niekoľko daňových úradov.
Podnikateľ, ktorý má autá evidované vo viacerých krajoch, nebude v roku 2016 podávať daňové priznanie a komunikovať so správcom dane podľa miesta evidencie vozidla. Doteraz mohol daňovník podávať daňové priznanie (DP) len tam, kde boli evidované vozidlá. Od januára nastáva zmena v tom, že DP podáva na ten DU kde je miestne príslušný podľa trvalého pobytu fyzických osôb alebo podľa sídla právnických osôb. Napríklad daňovníci, ktorí mali evidované vozidlá v 3 krajoch, museli podávať DP na 3 daňové úrady. Teraz podá podľa novely zákona za všetky evidované motorové vozidlá jedno DP tam, kde má trvalý pobyt alebo sídlo.
Ak má subjekt príslušnosť k DÚ pre vybrané daňové subjekty (VDS), tak bude podávať daňové priznanie na DÚ VDS.
V súvislosti so zmenou miestnej príslušnosti dochádza aj k zmene účtu pre platenie dane. Všetky platby pre daň z motorových vozidiel pôjdu po novom na jeden celoslovenský účet. Doteraz mal každý daňový úrad svoje číslo účtu.
Mgr. Patrícia Macíková, hovorkyňa finančnej správy, tel: +421 917 162 291, patricia.macikova@financnasprava.sk
Vzťah k:
Ďalšie nové dokumenty
28. 02. 2025
Overovanie IČ DPH
DPH 222/04IČ DPH je dôležitá informácia o podnikateľovi vo vzťahu k uplatňovaniu DPH. V Slovenskej republike Finančné riaditeľstvo SR na svojej webovej stránke zverejňuje aktualizovaný zoznam daňových subjektov registrovaných pre DPH, ktorý umožňuje filtrovať záznamy na základe vyplnenia jednotlivých preddefinovaných položiek filtra.
23. 01. 2025
Zápis zo zasadnutia Komisie na zabezpečenie jednotného metodického výkladu za oblasť DPH z 23.01.2025
DPH 222/04 DPH 222/04, § 19Diskutovaná problematika: Nájom nehnuteľností s ohľadom na uplatňovanie sadzieb DPH na dodávky energií v kontexte zložených plnení v nadväznosti na rozsudky Súdneho dvora C-572/07, C-392/11 a C-42/14 (téma SKDP)
Odborný dokument
Manuál pre obce a mestá k tuzemskému zdaneniu
č. z Lotus 2015/149 zo dňa 17. 09. 2015
September 2015
Vážení čitatelia,
Ministerstvo financií Slovenskej republiky prichádza v rámci dane z pridanej hodnoty (DPH) s novým opatrením, ktorého cieľom je riešiť základné problémy podnikania v sektore stavebníctva, a tými sú zlá platobná disciplína a platobná neschopnosť. Aj podnikatelia, ktorým za ich stavebné práce nie je zo strany objednávateľov zaplatené, musia uhradiť štátu DPH, čo im môže spôsobiť finančné problémy.
Chceme preto, aby sa povinnosť zaplatiť DPH preniesla na platiteľa DPH, ktorému boli stavebné práce dodané. Zjednodušene povedané, DPH štátu zaplatí až posledný poskytovateľ stavebných prác v reťazci. Týmto sa okrem iného zamedzí uplatňovaniu neoprávnených nadmerných odpočtov v priebehu dodávok stavebných prác.
Zámerom manuálu, ktorý práve čítate, je zrozumiteľne popísať pripravované opatrenie. Keďže aj viaceré obce a mestá sú registrovaným platiteľom DPH, prenos daňovej povinnosti na príjemcu plnenia v stavebníctve sa bude vzťahovať aj na nich. Chceme obciam a mestám uľahčiť aplikáciu tejto zmeny, preto prinášame niekoľko praktických príkladov aj s riešeniami, s ktorými sa môžu stretnúť v praxi.
S úctou
Ing. Radko Kuruc, PhD.
štátny tajomník Ministerstva financií SR
2
ZÁKLADNÉ OTÁZKY
Čo je prenos daňovej povinnosti na príjemcu plnenia v stavebníctve?
Čo je prenos daňovej povinnosti na príjemcu plnenia v stavebníctve?
Prenos daňovej povinnosti na príjemcu plnenia bude v praxi znamenať, že poskytovateľ stavebných prác nebude povinný k svojmu plneniu uplatniť DPH na výstupe. Inými slovami, bude fakturovať bez DPH. Daň bude prenesená na príjemcu plnenia, ktorý túto daň na výstupe prizná vo svojom daňovom priznaní a zaplatí ju správcovi dane.
Režim prenesenia daňovej povinnosti na príjemcu sa použije na stavebné práce, na dodanie stavby alebo časti stavby na základe zmluvy o dielo a taktiež na niektoré prípady dodania tovaru s inštaláciou alebo montážou.
Prenos daňovej povinnosti môže byť uplatnený len ak sú poskytovateľ stavebných prác a aj príjemca plnenia registrovanými platiteľmi DPH.
Na ktoré obce a mestá sa bude vzťahovať?
Pôjde len o obce a mestá (ďalej len „ obec“ ), ktoré sú registrované ako platiteľ DPH. V súčasnosti sú mnohé obce registrovanými platiteľmi DPH napríklad z dôvodu dodávky tepla, prevádzkovania športovísk alebo iných zariadení, prevádzkovania jedálni, bufetov a podobne.
Od kedy by mala táto zmena platiť?
Novela zákona o DPH má nadobudnúť účinnosť 1.1.2016.
Ako to bude v praxi fungovať?
Obec môže mať mesačné alebo štvrťročné zdaňovacie obdobie. Ak bude obec, ktorá je platiteľom DPH, príjemcom akýchkoľvek stavebných prác poskytovaných platiteľom DPH bez ohľadu, na aký účel si stavebné práce objedná, DPH nezaplatí dodávateľovi , ale ju zaplatí priamo štátu. Obec dostane faktúru bez DPH, vypočíta si DPH z fakturovanej ceny, uvedie ju v daňovom priznaní a zároveň odvedie do štátneho rozpočtu. Už v súčasnosti sú platitelia DPH povinní podať daňové priznanie za každé zdaňovacie obdobie.
3
PRÍKLAD 1
Obec je platiteľom DPH z dôvodu poskytovania služieb v športovom areáli s mesačným zdaňovacím obdobím. Stavebný podnik (platiteľ DPH) vykoná na základe zmluvy s obcou opravu miestnej komunikácie. Stavebné práce odovzdá podnik 20. apríla 2016. Podnik fakturuje službu 25. apríla 2016 vo výške 20 000 € bez DPH. Splatnosť faktúry je 30. jún 2016.
RIEŠENIE
Obec je platiteľom DPH z dôvodu poskytovania služieb v športovom areáli s mesačným zdaňovacím obdobím. Stavebný podnik (platiteľ DPH) vykoná na základe zmluvy s obcou opravu miestnej komunikácie. Stavebné práce odovzdá podnik 20. apríla 2016. Podnik fakturuje službu 25. apríla 2016 vo výške 20 000 € bez DPH. Splatnosť faktúry je 30. jún 2016.
RIEŠENIE
Aj napriek tomu, že prijaté stavebné práce, teda oprava komunikácie, nesúvisia s činnosťou, pre ktorú je obec platiteľom DPH, obec je povinná priznať v daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie apríl DPH vo výške 4 000 € (vypočítaná zo sumy 20 000) a túto čiastku uhradiť správcovi dane najneskôr do 25. mája 2016. Dodávateľ je povinný uviesť na faktúre slovnú informáciu „prenesenie daňovej povinnosti“.
Obec si nemôže uplatniť odpočítanie DPH z dôvodu, že stavebné práce neprijala v súvislosti so službami poskytovanými v športovom areáli, pre ktoré je registrovaná ako platiteľ DPH. Obec je povinná uviesť údaje z prijatej faktúry do časti B. 1. kontrolného výkazu.
PRÍKLAD 2
Na rozdiel od predošlého príkladu je obec platiteľom DPH so štvrťročným zdaňovacím obdobím. Stavebný podnik (platiteľ DPH) vykoná na základe zmluvy s obcou opravu miestnej komunikácie. Stavebné práce odovzdá podnik 20. apríla 2016. Podnik fakturuje službu 25. apríla 2016 vo výške 20 000 € bez DPH. Splatnosť faktúry je 30. jún 2016.
Na rozdiel od predošlého príkladu je obec platiteľom DPH so štvrťročným zdaňovacím obdobím. Stavebný podnik (platiteľ DPH) vykoná na základe zmluvy s obcou opravu miestnej komunikácie. Stavebné práce odovzdá podnik 20. apríla 2016. Podnik fakturuje službu 25. apríla 2016 vo výške 20 000 € bez DPH. Splatnosť faktúry je 30. jún 2016.
RIEŠENIE
Dodávateľ je povinný uviesť na faktúre slovnú informáciu „prenesenie daňovej povinnosti“. Obec je povinná priznať v daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie 2. kvartál 2016 DPH vo výške 4 000 € a túto čiastku uhradiť správcovi dane najneskôr do 25. júla 2016. Obec je povinná uviesť údaje z prijatej faktúry do časti B. 1. kontrolného výkazu.
PRÍKLAD 3
Obec vykonáva podnikateľskú činnosť, poskytuje stavebné práce. Obec však nie je platiteľom DPH, pretože činnosť vykonáva v malom rozsahu a nedosiahla obrat 49 790 € pre povinnú registráciu pre DPH. Obec poskytne stavebné práce obchodnej spoločnosti za dohodnutú cenu 18 000 €.
Obec vykonáva podnikateľskú činnosť, poskytuje stavebné práce. Obec však nie je platiteľom DPH, pretože činnosť vykonáva v malom rozsahu a nedosiahla obrat 49 790 € pre povinnú registráciu pre DPH. Obec poskytne stavebné práce obchodnej spoločnosti za dohodnutú cenu 18 000 €.
RIEŠENIE
Keďže obec nie je platiteľom DPH, nevzťahuje sa na ňu povinnosť uplatňovať DPH na poskytovanie stavebných prác, a teda nevzniká jej povinnosť odviesť DPH správcovi dane. Faktúru obec vyhotovuje bez DPH.
Ak obci nevzniká daňová povinnosť, prenos daňovej povinnosti neprichádza do úvahy a príjemca plnenia stavebných prác, aj keby mal postavenie platiteľa DPH, nie je povinný na prijaté služby stavebných prác uplatniť DPH.
PRÍKLAD 4
Obec vykonáva podnikateľskú činnosť, poskytuje stavebné práce. Obec je platiteľom DPH v rozsahu vykonávania tejto podnikateľskej činnosti. Obec má mesačné zdaňovacie obdobie. Obec poskytne stavebné práce firme, ktorá je tiež platiteľom DPH. Zmluvné strany si dohodli odmenu za stavebné práce vo výške 20 000 € bez DPH. Stavebné práce boli ukončené 30. júna 2016.
RIEŠENIE
Obec vykonáva podnikateľskú činnosť, poskytuje stavebné práce. Obec je platiteľom DPH v rozsahu vykonávania tejto podnikateľskej činnosti. Obec má mesačné zdaňovacie obdobie. Obec poskytne stavebné práce firme, ktorá je tiež platiteľom DPH. Zmluvné strany si dohodli odmenu za stavebné práce vo výške 20 000 € bez DPH. Stavebné práce boli ukončené 30. júna 2016.
RIEŠENIE
Ukončením stavebných prác k 30. júnu 2016 vznikne daňová povinnosť z poskytnutia služby. Obec ako dodávateľ, platiteľ DPH, použije režim prenosu daňovej povinnosti na príjemcu, ktorý je platiteľom DPH. Obec vyhotoví faktúru bez DPH a na faktúre musí uviesť slovnú informáciu „prenesenie daňovej povinnosti“. Poskytnutie stavebných prác obec, platiteľ DPH, neuvádza v daňovom priznaní a ani v kontrolnom výkaze.
DPH zo stavebných prác je povinný odviesť do štátneho rozpočtu príjemca plnenia, teda firma, pre ktorú boli stavebné práce vykonané. Príjemca plnenia uvedie DPH z prijatých stavebných prác (ako DPH na výstupe) v daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie jún 2016. Príjemca stavebných prác, obchodná spoločnosť, je povinný uviesť prijaté plnenie aj v časti B.1. kontrolného výkazu.
PRÍKLAD 5
Obec nevykonáva žiadnu podnikateľskú činnosť, a preto nie je platiteľom dane. Uzavrie zmluvu o výstavbe budovy s obchodnou spoločnosťou, ktorá je platiteľom dane. Budova má slúžiť obci ako obecný úrad. Budova je odovzdaná zhotoviteľom 30. júna 2016. Cena za dielo je dohodnutá vo výške 600 000 € vrátane DPH.
Obec nevykonáva žiadnu podnikateľskú činnosť, a preto nie je platiteľom dane. Uzavrie zmluvu o výstavbe budovy s obchodnou spoločnosťou, ktorá je platiteľom dane. Budova má slúžiť obci ako obecný úrad. Budova je odovzdaná zhotoviteľom 30. júna 2016. Cena za dielo je dohodnutá vo výške 600 000 € vrátane DPH.
RIEŠENIE
Obec dostane faktúru o dodaní stavby s DPH. Vo faktúre je dodávateľ povinný uviesť základ dane 500 000 € a DPH 100 000 €. Dodávateľ nemôže uplatniť režim prenosu daňovej povinnosti na obec, pretože obec nie je platiteľom DPH.
8
PRÍKLAD 6
Obec stavia obytný dom a byty plánuje po výstavbe predať. Z tohto dôvodu má obec postavenie zdaniteľnej osoby a ako zdaniteľná osoba je registrovaná ako platiteľ DPH. Obec má mesačné zdaňovacie obdobie. Okrem toho obec uzavrie zmluvu o výstavbe budovy s obchodnou spoločnosťou, ktorá je platiteľom DPH. Budova má slúžiť obci ako obecný úrad. Budova je obci odovzdaná zhotoviteľom 30. júna 2016. Cena bez DPH je dohodnutá vo výške 500 000 €. Obec zaplatí zálohu vo výške 50 % 10. januára 2016 (250 000 €).
Obec stavia obytný dom a byty plánuje po výstavbe predať. Z tohto dôvodu má obec postavenie zdaniteľnej osoby a ako zdaniteľná osoba je registrovaná ako platiteľ DPH. Obec má mesačné zdaňovacie obdobie. Okrem toho obec uzavrie zmluvu o výstavbe budovy s obchodnou spoločnosťou, ktorá je platiteľom DPH. Budova má slúžiť obci ako obecný úrad. Budova je obci odovzdaná zhotoviteľom 30. júna 2016. Cena bez DPH je dohodnutá vo výške 500 000 €. Obec zaplatí zálohu vo výške 50 % 10. januára 2016 (250 000 €).
RIEŠENIE
Prijatím zálohy vo výške 50 % vznikne daňová povinnosť po prvýkrát, a to 10. januára 2016 vo výške 50 000 €, a po druhýkrát vznikne daňová povinnosť 30. júna 2016 tiež vo výške 50 000 €. Dodávateľ budovy použije režim prenosu daňovej povinnosti na príjemcu, pretože obec má postavenie platiteľa dane. Prenos daňovej povinnosti sa uplatní aj napriek tomu, že kúpa budovy nie je určená na podnikateľskú činnosť, pre ktorú je obec platiteľom DPH. Dodanie budovy spadá z hľadiska zákona o DPH pod stavebné práce, a to na základe sekcie F európskej štatistickej klasifikácie produktov.
Dodávateľ je povinný vyhotoviť faktúru dvakrát:
→ k prijatej platbe najneskôr do 15 dní od prijatia zálohy. Faktúru vyhotoví bez DPH a na faktúre je povinný uviesť slovnú informáciu „prenesenie daňovej povinnosti“,
→ po odovzdaní budovy najneskôr do 15 dní od prijatej platby. Faktúru vyhotoví bez DPH a na faktúre je povinný uviesť slovnú informáciu „prenesenie daňovej povinnosti“.
Obec je povinná priznať v daňovom priznaní:
→ DPH vo výške 50 000 € za zdaňovacie obdobie január 2016 (vypočítaná zo zálohy 250 000 €) a túto čiastku uhradiť správcovi dane najneskôr do 25. februára 2016,
→ DPH vo výške 50 000 € za zdaňovacie obdobie jún 2016 DPH vo výške 50 000 € (vypočítaná zo sumy 250 000 €) a túto čiastku uhradiť správcovi dane najneskôr do 25. júla 2016.
Obec si nemôže uplatniť odpočítanie DPH z dôvodu, že zhotovenie stavby je určené na činnosť obce a nemá súvislosť s výstavbou bytov, pre ktorú je registrovaná ako platiteľ DPH. Obec je povinná uviesť údaje z prijatej faktúry vyhotovenej dodávateľom k prijatej platbe a z prijatej faktúry vyhotovenej k odovzdaniu budovy do časti B. 1. kontrolného výkazu.
9
PRÍKLAD 7
Obec je registrovaná ako platiteľ DPH z dôvodu prevádzkovania reštaurácie. Má štvrťročné zdaňovacie obdobie. Uzavrie zmluvu s obchodnou spoločnosťou o dodaní klimatizácie spolu s jej montážou do priestorov obecného úradu. Klimatizácia je odovzdaná 12. apríla 2016. Cena bez DPH je dohodnutá vo výške 10 000 €. Odovzdané dielo spadá z hľadiska zákona o DPH pod stavebné práce, a to na základe sekcie F európskej štatistickej klasifikácie produktov.
RIEŠENIE
Obec je registrovaná ako platiteľ DPH z dôvodu prevádzkovania reštaurácie. Má štvrťročné zdaňovacie obdobie. Uzavrie zmluvu s obchodnou spoločnosťou o dodaní klimatizácie spolu s jej montážou do priestorov obecného úradu. Klimatizácia je odovzdaná 12. apríla 2016. Cena bez DPH je dohodnutá vo výške 10 000 €. Odovzdané dielo spadá z hľadiska zákona o DPH pod stavebné práce, a to na základe sekcie F európskej štatistickej klasifikácie produktov.
RIEŠENIE
Dodávateľ klimatizácie použije režim prenosu daňovej povinnosti na príjemcu, pretože obec má postavenie platiteľa dane. Prenos daňovej povinnosti sa uplatní aj napriek tomu, že klimatizácia je namontovaná do budovy, v ktorej obec neprevádzkuje reštauráciu.
Dodávateľ je povinný vyhotoviť faktúru do 15 dní od dodania klimatizácie s montážou. Na faktúre je dodávateľ povinný uviesť slovnú informáciu „prenesenie daňovej povinnosti“.
Obec je povinná priznať DPH v daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie druhý štvrťrok 2016 vo výške 2 000 € (zo sumy 10 000 €) a túto čiastku uhradiť správcovi dane najneskôr do 25. júla 2016. Obec si nemôže uplatniť odpočítanie DPH z dôvodu, že dodanie klimatizácie s montážou nesúvisí s prevádzkou reštauračných služieb, pre ktoré je obec registrovaná ako platiteľ DPH. Obec je tiež povinná uviesť údaje z prijatej faktúry vyhotovenej dodávateľom k dodaniu klimatizácie s montážou do časti B.1. kontrolného výkazu.
10
PRÍKLAD 8
Obec zriadila príspevkovú organizáciu za účelom vykonávania niektorých hlavných úloh obce, ako napríklad údržba miestnych komunikácii, pri ktorých príspevková organizácia nie je zdaniteľnou osobou. Okrem toho príspevková organizácia vykonáva aj podnikateľskú činnosť, prevádzkuje rekreačné zariadenie obce. Príspevková organizácia je v rozsahu vykonávania podnikateľskej činnosti platiteľom DPH a má mesačné zdaňovacie obdobie.
Obec zriadila príspevkovú organizáciu za účelom vykonávania niektorých hlavných úloh obce, ako napríklad údržba miestnych komunikácii, pri ktorých príspevková organizácia nie je zdaniteľnou osobou. Okrem toho príspevková organizácia vykonáva aj podnikateľskú činnosť, prevádzkuje rekreačné zariadenie obce. Príspevková organizácia je v rozsahu vykonávania podnikateľskej činnosti platiteľom DPH a má mesačné zdaňovacie obdobie.
Príspevková organizácia si objednala opravu komunikácie u poskytovateľa, ktorý je platiteľom DPH. Stavebné práce boli ukončené 3. mája 2016. Cena bez DPH je dohodnutá vo výške 50 000 €.
RIEŠENIE
Dodávateľ stavebných prác použije režim prenosu daňovej povinnosti na príjemcu. Prenos daňovej povinnosti sa uplatní aj napriek tomu, že oprava komunikácie nesúvisí s podnikateľskou činnosťou, pre ktorú je príspevková organizácia platiteľom DPH.
Dodávateľ je povinný vyhotoviť faktúru do 15 dní od dodania stavebných prác. Na faktúre je dodávateľ povinný uviesť slovnú informáciu „prenesenie daňovej povinnosti“.
Príspevková organizácia je povinná priznať DPH v daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie máj 2016 vo výške 10 000 € (zo sumy 50 000 €) a túto čiastku uhradiť správcovi dane najneskôr do 25. júna 2016. Príspevková organizácia si nemôže uplatniť odpočítanie DPH, pretože prijaté stavebné práce nesúvisia s činnosťou, pre ktorú je platiteľom DPH. Príspevková organizácia je tiež povinná uviesť údaje z prijatej faktúry vyhotovenej dodávateľom k dodaniu stavebných prác do časti B.1. kontrolného výkazu.
11
Vzťah k:
Ďalšie nové dokumenty
28. 02. 2025
Overovanie IČ DPH
DPH 222/04IČ DPH je dôležitá informácia o podnikateľovi vo vzťahu k uplatňovaniu DPH. V Slovenskej republike Finančné riaditeľstvo SR na svojej webovej stránke zverejňuje aktualizovaný zoznam daňových subjektov registrovaných pre DPH, ktorý umožňuje filtrovať záznamy na základe vyplnenia jednotlivých preddefinovaných položiek filtra.
23. 01. 2025
Zápis zo zasadnutia Komisie na zabezpečenie jednotného metodického výkladu za oblasť DPH z 23.01.2025
DPH 222/04 DPH 222/04, § 19Diskutovaná problematika: Nájom nehnuteľností s ohľadom na uplatňovanie sadzieb DPH na dodávky energií v kontexte zložených plnení v nadväznosti na rozsudky Súdneho dvora C-572/07, C-392/11 a C-42/14 (téma SKDP)
Odborný dokument
Záväzné stanoviská - rozšírenie tém
č. z Lotus 2015/126 zo dňa 15. 09. 2015
Tlačová správa
Záväzné stanoviská – rozšírenie tém
BRATISLAVA – 15. 09. 2015: Už viac ako rok majú podnikatelia možnosť požiadať finančnú správu o záväzné stanovisko k neobvyklým obchodným prípadom. Od dnes pribudlo niekoľko ďalších oblastí, v ktorých sa dá usmernenie získať. Vydané záväzné stanovisko je záväzné pre správcu dane aj pre druhostupňový orgán.
Vyhláškou MF SR sa s účinnosťou od 15.09.2015 rozširuje rozsah ustanovení zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „ZDP“) a zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o DPH“), k uplatňovaniu ktorých môže Finančné riaditeľstvo SR (ďalej len „FR SR“) vydať záväzné stanovisko.
Finančná správa pri uplatňovaní ustanovení zákona o dani z príjmu (ZDP) od 15.09.2015 môže vydávať záväzné stanovisko k posúdeniu:
- zdroja príjmov daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou podľa § 16 ZDP,
- predaja a kúpy podniku alebo jeho časti v reálnych hodnotách podľa § 17a ZDP (k vyššie uvedeným oblastiam sa záväzné stanovisko mohlo vydávať už od 01.09.2014),
- úpravy základu dane o sumu neuhradeného záväzku alebo jeho časti po lehote splatnosti podľa § 17 ods. 27 a 32 ZDP,
- daňovej uznateľnosti výdavkov (nákladov) podľa § 19 ZDP,
- odpočtu daňovej straty podľa § 30 ods. 1 až 4 ZDP,
- správnosti uplatnenia ustanovení § 43 ZDP pri dani vyberanej zrážkou.
- predaja a kúpy podniku alebo jeho časti v reálnych hodnotách podľa § 17a ZDP (k vyššie uvedeným oblastiam sa záväzné stanovisko mohlo vydávať už od 01.09.2014),
- úpravy základu dane o sumu neuhradeného záväzku alebo jeho časti po lehote splatnosti podľa § 17 ods. 27 a 32 ZDP,
- daňovej uznateľnosti výdavkov (nákladov) podľa § 19 ZDP,
- odpočtu daňovej straty podľa § 30 ods. 1 až 4 ZDP,
- správnosti uplatnenia ustanovení § 43 ZDP pri dani vyberanej zrážkou.
Pri uplatňovaní ustanovení zákona o DPH od 15.09.2015 môže vydávať záväzné stanovisko k posúdeniu:
- vzniku daňovej povinnosti podľa § 19 až § 21 zákona o DPH,
- sadzby dane za tovar podľa § 27 zákona o DPH,
- osoby povinnej platiť daň z pridanej hodnoty podľa § 69 ods. 12 zákona o DPH (k vyššie uvedeným oblastiam sa záväzné stanovisko mohlo vydávať už od 01.09.2014),
- splnenia podmienok existencie prevádzkarne podľa § 4 ods. 5 zákona o DPH.
- sadzby dane za tovar podľa § 27 zákona o DPH,
- osoby povinnej platiť daň z pridanej hodnoty podľa § 69 ods. 12 zákona o DPH (k vyššie uvedeným oblastiam sa záväzné stanovisko mohlo vydávať už od 01.09.2014),
- splnenia podmienok existencie prevádzkarne podľa § 4 ods. 5 zákona o DPH.
Finančná správa vydáva záväzné stanovisko na základe písomnej žiadosti daňového subjektu a zaplatenej úhrady. Úhrada, ktorá je najmenej vo výške 4 000 eur, sa platí bez výzvy a je splatná pri podaní žiadosti o záväzné stanovisko. Daňový subjekt je povinný úhradu za vydanie záväzného stanoviska zaplatiť na účet č.: IBAN: SK 45 8180 0000 0070 0043 7861, vedený v Štátnej pokladnici, variabilný symbol: DIČ daňového subjektu.
Mgr. Patrícia Macíková, hovorkyňa finančnej správy, tel: +421 917 162 291, patricia.macikova@financnasprava.sk
Vzťah k:
Ďalšie nové dokumenty
28. 02. 2025
Overovanie IČ DPH
DPH 222/04IČ DPH je dôležitá informácia o podnikateľovi vo vzťahu k uplatňovaniu DPH. V Slovenskej republike Finančné riaditeľstvo SR na svojej webovej stránke zverejňuje aktualizovaný zoznam daňových subjektov registrovaných pre DPH, ktorý umožňuje filtrovať záznamy na základe vyplnenia jednotlivých preddefinovaných položiek filtra.
23. 01. 2025
Zápis zo zasadnutia Komisie na zabezpečenie jednotného metodického výkladu za oblasť DPH z 23.01.2025
DPH 222/04 DPH 222/04, § 19Diskutovaná problematika: Nájom nehnuteľností s ohľadom na uplatňovanie sadzieb DPH na dodávky energií v kontexte zložených plnení v nadväznosti na rozsudky Súdneho dvora C-572/07, C-392/11 a C-42/14 (téma SKDP)
Odborný dokument
Vymáhanie daňového nedoplatku - premlčanie a preklúzia
č. z Lotus 2015/108 zo dňa 03. 07. 2015
Finančné riaditeľstvo Slovenskej republiky
Tlačová správa
Viete, aký je rozdiel medzi premlčaním a preklúziou?
BRATISLAVA – 03. 07. 2015: Daňové a colné úrady nemôžu časovo neobmedzene vymáhať daňové nedoplatky. Právo na vymáhanie daňového nedoplatku je premlčané po šiestich rokoch po skončení kalendárneho roka, v ktorom daňový nedoplatok vznikol. Ak však úrad zašle dlžníkovi výzvu na zaplatenie nedoplatku, začína plynúť nová premlčacia lehota. Úrady môžu doručovaním výziev plynutie premlčacej lehoty predlžovať. Po 20 rokoch právo vymáhať daňový nedoplatok zanikne, čím uplynie prekluzívna lehota.
Právo na vymáhanie daňového nedoplatku je podľa zákona o správe daní (daňový poriadok) premlčané po šiestich rokoch po skončení kalendárneho roku, v ktorom daňový nedoplatok vznikol. Daňový alebo colný úrad na premlčanie práva vymáhať daňový nedoplatok neupozorňuje, a preto je v záujme daňového dlžníka, aby sledoval túto lehotu a v prípade potreby vzniesol námietku premlčania. Pokiaľ daňový dlžník námietku nevznesie, správca dane je oprávnený daňový nedoplatok vymáhať aj po uplynutí premlčacej lehoty.
Ak daňový alebo colný úrad v priebehu plynutia šesťročnej premlčacej lehoty doručí daňovému subjektu výzvu na zaplatenie daňového nedoplatku podľa § 80 daňového poriadku, začína plynúť nová premlčacia lehota po skončení kalendárneho roku, v ktorom bola výzva doručená. Vzhľadom k tomu, že právo na vymáhanie daňového nedoplatku zaniká po 20 rokoch po skončení kalendárneho roku, v ktorom daňový nedoplatok vznikol (prekluzívna lehota), správca dane môže doručovaním výziev podľa § 80 daňového poriadku, predlžovať plynutie premlčacej lehoty do 20 rokov.
Príklad
Daňový subjekt podal daňové priznanie k dani z príjmov právnických osôb za zdaňovacie obdobie 2013 a následne nezaplatil svoju daňovú povinnosť, v dôsledku čoho mu 1. apríla 2014 vznikol daňový nedoplatok. Po skončení roku 2014, t. j. 1. januára 2015 začne plynúť šesťročná premlčacia lehota práva vymáhať daňový nedoplatok a uplynie 31. decembra 2020. Ak daňový úrad doručí daňovému subjektu výzvu na zaplatenie nedoplatku podľa § 80 daňového poriadku napr. v roku 2020, nová premlčacia lehota na vymáhanie daňového nedoplatku začne plynúť 1. januára 2021 a uplynie 31. decembra 2025. Maximálna lehota, do ktorej by bolo možné predĺžiť premlčiacu lehotu na základe výziev na zaplatenie daňového nedoplatku by v tomto prípade uplynula 31. decembra 2034 (20 rokov).
Mgr. Patrícia Macíková, hovorkyňa finančnej správy, tel: +421 917 162 291, patricia.macikova@financnasprava.sk
Tlačová správa
Viete, aký je rozdiel medzi premlčaním a preklúziou?
BRATISLAVA – 03. 07. 2015: Daňové a colné úrady nemôžu časovo neobmedzene vymáhať daňové nedoplatky. Právo na vymáhanie daňového nedoplatku je premlčané po šiestich rokoch po skončení kalendárneho roka, v ktorom daňový nedoplatok vznikol. Ak však úrad zašle dlžníkovi výzvu na zaplatenie nedoplatku, začína plynúť nová premlčacia lehota. Úrady môžu doručovaním výziev plynutie premlčacej lehoty predlžovať. Po 20 rokoch právo vymáhať daňový nedoplatok zanikne, čím uplynie prekluzívna lehota.
Právo na vymáhanie daňového nedoplatku je podľa zákona o správe daní (daňový poriadok) premlčané po šiestich rokoch po skončení kalendárneho roku, v ktorom daňový nedoplatok vznikol. Daňový alebo colný úrad na premlčanie práva vymáhať daňový nedoplatok neupozorňuje, a preto je v záujme daňového dlžníka, aby sledoval túto lehotu a v prípade potreby vzniesol námietku premlčania. Pokiaľ daňový dlžník námietku nevznesie, správca dane je oprávnený daňový nedoplatok vymáhať aj po uplynutí premlčacej lehoty.
Ak daňový alebo colný úrad v priebehu plynutia šesťročnej premlčacej lehoty doručí daňovému subjektu výzvu na zaplatenie daňového nedoplatku podľa § 80 daňového poriadku, začína plynúť nová premlčacia lehota po skončení kalendárneho roku, v ktorom bola výzva doručená. Vzhľadom k tomu, že právo na vymáhanie daňového nedoplatku zaniká po 20 rokoch po skončení kalendárneho roku, v ktorom daňový nedoplatok vznikol (prekluzívna lehota), správca dane môže doručovaním výziev podľa § 80 daňového poriadku, predlžovať plynutie premlčacej lehoty do 20 rokov.
Príklad
Daňový subjekt podal daňové priznanie k dani z príjmov právnických osôb za zdaňovacie obdobie 2013 a následne nezaplatil svoju daňovú povinnosť, v dôsledku čoho mu 1. apríla 2014 vznikol daňový nedoplatok. Po skončení roku 2014, t. j. 1. januára 2015 začne plynúť šesťročná premlčacia lehota práva vymáhať daňový nedoplatok a uplynie 31. decembra 2020. Ak daňový úrad doručí daňovému subjektu výzvu na zaplatenie nedoplatku podľa § 80 daňového poriadku napr. v roku 2020, nová premlčacia lehota na vymáhanie daňového nedoplatku začne plynúť 1. januára 2021 a uplynie 31. decembra 2025. Maximálna lehota, do ktorej by bolo možné predĺžiť premlčiacu lehotu na základe výziev na zaplatenie daňového nedoplatku by v tomto prípade uplynula 31. decembra 2034 (20 rokov).
Mgr. Patrícia Macíková, hovorkyňa finančnej správy, tel: +421 917 162 291, patricia.macikova@financnasprava.sk
Ďalšie nové dokumenty
28. 02. 2025
Overovanie IČ DPH
DPH 222/04IČ DPH je dôležitá informácia o podnikateľovi vo vzťahu k uplatňovaniu DPH. V Slovenskej republike Finančné riaditeľstvo SR na svojej webovej stránke zverejňuje aktualizovaný zoznam daňových subjektov registrovaných pre DPH, ktorý umožňuje filtrovať záznamy na základe vyplnenia jednotlivých preddefinovaných položiek filtra.
23. 01. 2025
Zápis zo zasadnutia Komisie na zabezpečenie jednotného metodického výkladu za oblasť DPH z 23.01.2025
DPH 222/04 DPH 222/04, § 19Diskutovaná problematika: Nájom nehnuteľností s ohľadom na uplatňovanie sadzieb DPH na dodávky energií v kontexte zložených plnení v nadväznosti na rozsudky Súdneho dvora C-572/07, C-392/11 a C-42/14 (téma SKDP)
Odborný dokument
Zmeny v tlačive pre živnostníkov
č. z Lotus 2015/57 zo dňa 06. 03. 2015
Finančné riaditeľstvo Slovenskej republiky
Tlačová správa
Zmeny v tlačive pre živnostníkov
Bratislava – 06. 03. 2015: V tlačive daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby typu B ( DP FO typ B ) nastali oproti predošlým vzorom DP zmeny. Prinášame Vám ich stručný prehľad.
Riadok 02 (dátum narodenia) sa vypĺňa, len ak ide o daňovníka, ktorý nemá pridelené DIČ ani rodné číslo.
II. ODDIEL - Na riadku 28 sa uvádza emailová adresa . Nahrádza doteraz uvádzané faxové číslo
VI. ODDIEL - Pod Tabuľkou č. 1 sa doplnili:
pole pre daňovníka, ktorý si pri príjmoch z prenájmu uplatňuje výdavky v rozsahu daňovej evidencie
povinnosť vyznačiť počet mesiacov uplatňovania výdavkov percentom z príjmov ak ide o DP FO typu B za zdaňovacie obdobie, v ktorom daňovník začal alebo skončil podnikanie alebo inú samostatnú zárobkovú činnosť alebo začal alebo skončil poberanie príjmov z použitia diela a z umeleckého výkonu;
zaškrtávacie polia pre daňovníka účtujúceho v sústave podvojného účtovníctva v súvislosti s uplatňovaním osobitného spôsobu zahrnovania kurzových rozdielov vznikajúcich v účtovníctve z dôvodu nezrealizovaného inkasa pohľadávok alebo neuhradených platieb záväzkov do základu dane, resp. ukončením uplatňovania tohto spôsobu pri príjmoch z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo pri príjmoch z prenájmu a z použitia diela a použitia umeleckého výkonu.
Tabuľka č. 1a je určená pre daňovníka s príjmami::
z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti ( SZČ ) z prenájmu a z použitia diela a umeleckého výkonu, ak vedie daňovú evidenciu,
z prenájmu a z použitia diela a umeleckého výkonu (keď sa daňovník rozhodne účtovať o týchto príjmoch, nie je účtovnou jednotkou).
Tabuľka č. 1b je určená pre daňovníka s príjmami z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti a z použitia diela a umeleckého výkonu, ak vedie evidenciu (uplatňuje výdavky percentom z príjmov).
IX. ODDIEL – riadok 59 vypĺňa v prípade, ak uplatňuje odpočet daňovej straty alebo jej neuplatnenú časť z roku 2009, ktorá sa odpočítava v príslušnom zdaňovacom období od základu dane. Rok 2014 je posledným rokom, v ktorom možno uplatniť odpočet daňovej straty, resp. jej neuplatnenej časti z roku 2009.
Riadky 60 až 63 vypĺňa v prípade, ak uplatňuje odpočet neuplatnených daňových strát vykázaných za zdaňovacie obdobia ukončené v rokoch 2010 až 2013.
Na riadku 64 uvádza súčet neuplatnených daňových strát z riadkov 60 až 63, ktoré sa podľa zákona po 01. 01. 2014 odpočítavajú od čiastkového základu dane z príjmov z podnikania a z inej SZČ.
Na riadku 65 uvádza ¼ zo súčtu neuplatnených daňových strát uvedeného na riadku 64, t. j. daňovník si môže odpočítať tieto daňové straty od základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti rovnomerne počas 4 bezprostredne po sebe nasledujúcich zdaňovacích období.
X. ODDIEL - Doplnil sa nový riadok 77, na ktorom sa uvádza nezdaniteľná časť základu dane, ktorou sú preukázateľne zaplatené príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie .
Na riadku 97 sa okrem sumy daňového bonusu priznaného a vyplateného zamestnávateľom uvádza aj suma daňového bonusu vyplateného správcom dane.
IV. časť – Vyhlásenie o poukázaní podielu zaplatenej dane z príjmov právnickej osoby
Riadky 2 až 4 boli doplnené pre prípad, ak daňovník platí daňovú licenciu, nakoľko aj daňovník, ktorý platí daňovú licenciu, je oprávnený vyhlásiť v lehote na podanie DP PO, že podiel zaplatenej dane sa má poukázať ním určeným prijímateľom, a to z celej výšky zaplatenej daňovej licencie. Zároveň boli doplnené nové riadky 5 až 7, ktoré bude vypĺňať daňovník, ktorému zdaňovacie obdobie končí najneskôr 31. 12. 2015 (napr. daňovník s hospodárskym rokom končiacim v priebehu roka 2015), na ktorého sa vzťahuje znižovanie podielu zaplatenej dane.
Mgr. Patrícia Macíková, hovorkyňa finančnej správy, tel: +421 917 162 291, patricia.macikova@financnasprava.sk
Tlačová správa
Zmeny v tlačive pre živnostníkov
Bratislava – 06. 03. 2015: V tlačive daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby typu B ( DP FO typ B ) nastali oproti predošlým vzorom DP zmeny. Prinášame Vám ich stručný prehľad.
Riadok 02 (dátum narodenia) sa vypĺňa, len ak ide o daňovníka, ktorý nemá pridelené DIČ ani rodné číslo.
II. ODDIEL - Na riadku 28 sa uvádza emailová adresa . Nahrádza doteraz uvádzané faxové číslo
VI. ODDIEL - Pod Tabuľkou č. 1 sa doplnili:
pole pre daňovníka, ktorý si pri príjmoch z prenájmu uplatňuje výdavky v rozsahu daňovej evidencie
povinnosť vyznačiť počet mesiacov uplatňovania výdavkov percentom z príjmov ak ide o DP FO typu B za zdaňovacie obdobie, v ktorom daňovník začal alebo skončil podnikanie alebo inú samostatnú zárobkovú činnosť alebo začal alebo skončil poberanie príjmov z použitia diela a z umeleckého výkonu;
zaškrtávacie polia pre daňovníka účtujúceho v sústave podvojného účtovníctva v súvislosti s uplatňovaním osobitného spôsobu zahrnovania kurzových rozdielov vznikajúcich v účtovníctve z dôvodu nezrealizovaného inkasa pohľadávok alebo neuhradených platieb záväzkov do základu dane, resp. ukončením uplatňovania tohto spôsobu pri príjmoch z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo pri príjmoch z prenájmu a z použitia diela a použitia umeleckého výkonu.
Tabuľka č. 1a je určená pre daňovníka s príjmami::
z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti ( SZČ ) z prenájmu a z použitia diela a umeleckého výkonu, ak vedie daňovú evidenciu,
z prenájmu a z použitia diela a umeleckého výkonu (keď sa daňovník rozhodne účtovať o týchto príjmoch, nie je účtovnou jednotkou).
Tabuľka č. 1b je určená pre daňovníka s príjmami z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti a z použitia diela a umeleckého výkonu, ak vedie evidenciu (uplatňuje výdavky percentom z príjmov).
IX. ODDIEL – riadok 59 vypĺňa v prípade, ak uplatňuje odpočet daňovej straty alebo jej neuplatnenú časť z roku 2009, ktorá sa odpočítava v príslušnom zdaňovacom období od základu dane. Rok 2014 je posledným rokom, v ktorom možno uplatniť odpočet daňovej straty, resp. jej neuplatnenej časti z roku 2009.
Riadky 60 až 63 vypĺňa v prípade, ak uplatňuje odpočet neuplatnených daňových strát vykázaných za zdaňovacie obdobia ukončené v rokoch 2010 až 2013.
Na riadku 64 uvádza súčet neuplatnených daňových strát z riadkov 60 až 63, ktoré sa podľa zákona po 01. 01. 2014 odpočítavajú od čiastkového základu dane z príjmov z podnikania a z inej SZČ.
Na riadku 65 uvádza ¼ zo súčtu neuplatnených daňových strát uvedeného na riadku 64, t. j. daňovník si môže odpočítať tieto daňové straty od základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti rovnomerne počas 4 bezprostredne po sebe nasledujúcich zdaňovacích období.
X. ODDIEL - Doplnil sa nový riadok 77, na ktorom sa uvádza nezdaniteľná časť základu dane, ktorou sú preukázateľne zaplatené príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie .
Na riadku 97 sa okrem sumy daňového bonusu priznaného a vyplateného zamestnávateľom uvádza aj suma daňového bonusu vyplateného správcom dane.
IV. časť – Vyhlásenie o poukázaní podielu zaplatenej dane z príjmov právnickej osoby
Riadky 2 až 4 boli doplnené pre prípad, ak daňovník platí daňovú licenciu, nakoľko aj daňovník, ktorý platí daňovú licenciu, je oprávnený vyhlásiť v lehote na podanie DP PO, že podiel zaplatenej dane sa má poukázať ním určeným prijímateľom, a to z celej výšky zaplatenej daňovej licencie. Zároveň boli doplnené nové riadky 5 až 7, ktoré bude vypĺňať daňovník, ktorému zdaňovacie obdobie končí najneskôr 31. 12. 2015 (napr. daňovník s hospodárskym rokom končiacim v priebehu roka 2015), na ktorého sa vzťahuje znižovanie podielu zaplatenej dane.
Mgr. Patrícia Macíková, hovorkyňa finančnej správy, tel: +421 917 162 291, patricia.macikova@financnasprava.sk
Vzťah k:
Ďalšie nové dokumenty
28. 02. 2025
Overovanie IČ DPH
DPH 222/04IČ DPH je dôležitá informácia o podnikateľovi vo vzťahu k uplatňovaniu DPH. V Slovenskej republike Finančné riaditeľstvo SR na svojej webovej stránke zverejňuje aktualizovaný zoznam daňových subjektov registrovaných pre DPH, ktorý umožňuje filtrovať záznamy na základe vyplnenia jednotlivých preddefinovaných položiek filtra.
23. 01. 2025
Zápis zo zasadnutia Komisie na zabezpečenie jednotného metodického výkladu za oblasť DPH z 23.01.2025
DPH 222/04 DPH 222/04, § 19Diskutovaná problematika: Nájom nehnuteľností s ohľadom na uplatňovanie sadzieb DPH na dodávky energií v kontexte zložených plnení v nadväznosti na rozsudky Súdneho dvora C-572/07, C-392/11 a C-42/14 (téma SKDP)