Metodické usmernenie Ministerstva financií Slovenskej republiky č. MF/007015/2025-732 k uplatňovaniu vrátenia dane z tabaku alebo inej náplne ako tabak osobe, ktorá bezdymový tabakový výrobok na daňovom území vyrobila a k uplatňovaniu vrátenia dane z výrobku súvisiaceho s tabakovými výrobkami osobe, ktorá výrobok súvisiaci s tabakovými výrobkami na daňovom území vyrobila
V súlade s ustálenou rozhodovacou činnosťou Ústavného súdu Slovenskej republiky (napríklad I. ÚS 155/2017 a II. ÚS 106/2022) je jednotlivé ustanovenia zákona potrebné vnímať ako súčasť celku a nemali by sa interpretovať izolovane, ale vo vzájomnej súvislosti a v nadväznosti na sledovaný zmysel a účel zákona. V kontexte uvedeného je potrebné sa odchýliť od doslovného znenia zákona, ak to jeho účel a zmysel vyžaduje. Pri výklade a aplikácii právnych predpisov teda nemožno opomínať ratio legis, ktorý nie je vyjadrený len v slovách a vetách zákonného predpisu, ale i v zákonných princípoch právneho štátu. Pokiaľ by sa pri riešení (rozhodovaní) aplikovalo len doslovné znenie zákona, a nie aj ratio legis, porušila by sa zásada zákonnosti. Mal by sa preto použiť taký výklad, ktorý najviac rešpektuje práva a právom chránené záujmy jednotlivcov pri napĺňaní spomínaného zmyslu a účelu zákona, a nie na ich ťarchu.
IČ DPH je dôležitá informácia o podnikateľovi vo vzťahu k uplatňovaniu DPH. V Slovenskej republike Finančné riaditeľstvo SR na svojej webovej stránke zverejňuje aktualizovaný zoznam daňových subjektov registrovaných pre DPH, ktorý umožňuje filtrovať záznamy na základe vyplnenia jednotlivých preddefinovaných položiek filtra.
Diskutovaná problematika: Nájom nehnuteľností s ohľadom na uplatňovanie sadzieb DPH na dodávky energií v kontexte zložených plnení v nadväznosti na rozsudky Súdneho dvora C-572/07, C-392/11 a C-42/14 (téma SKDP)
9/SPD/2024/IM
[text v hranatých zátvorkách je aktualizáciou v dokumente k 12.02.2025]
Za výrobky súvisiace s tabakovými výrobkami (ďalej len „ITV“) sa na účely tohto zákona považujú (§ 19ab zákona č. 106/2004 Z. z. znenie účinné od 1. februára 2025):
Žiadateľ o vydanie povolenia na distribúciu ITV musí spĺňať tieto podmienky:
Ďalšie povinnosti vyplývajúce pre osoby, ktoré chcú od 1. februára 2025 distribuovať ITV (§ 44ai zákona č. 106/2004 Z. z. znenie účinné od 1. decembra 2024):
3.) Osobám, ktoré podajú žiadosť o vydanie povolenia na distribúciu ITV na daňovom území v rámci podnikania po 1. februári 2025, vydá colný úrad povolenie a rozhodnutie o zaradení do evidencie držiteľov povolenia podľa 19ab zákona č. 106/2004 Z. z. v znení účinnom od 1. februára 2025.
Držiteľ povolenia na distribúciu ITV je povinný pred prijatím alebo dovozom ITV zložiť zábezpeku na daň vo výške dane pripadajúcej na množstvo náplne vyjadrené v mililitroch v spotrebiteľskom balení pri náplni do elektronickej cigarety alebo na množstvo výrobku v spotrebiteľskom balení vyjadrené v gramoch pri nikotínových vrecúškach alebo iných nikotínových výrobkoch, ktoré chce prijať alebo doviezť, a to spôsobom podľa § 20 ods. 1 zákona č. 106/2004 Z. z.
Oznamovacie povinnosti voči colnému úradu, ako aj iné žiadosti (napr. žiadosť o súhlas...) sa podávajú rovnako ako bolo uvedené vyššie elektronicky na miestne príslušný colný úrad prostredníctvom formulárov „VŠEOBECNÉ PODANIE - SPOTREBNÉ DANE“, resp. „VŠEOBECNÉ PODANIE - COLNÝ ÚRAD“.
ITV musí byť označený kontrolnou známkou, na ktorej je uvedený znak „ITV“, jeden pracovný deň pred jeho predajom alebo dodaním na daňovom území, ak tento zákon neustanovuje inak. Na označovanie ITV sa použijú ustanovenia § 9 zákona č. 106/2004 Z. z. v rozsahu týkajúcom sa označovania tabaku primerane okrem povinnosti mať len jedno miesto určené na otvorenie na spotrebiteľskom balení ITV. Na tlač a nakladanie s kontrolnými známkami sa použijú ustanovenia § 9b zákona č. 106/2004 Z. z. v rozsahu týkajúcom sa tlače a nakladania s kontrolnými známkami pre tabakové výrobky primerane.
Spotrebiteľské balenie ITV, ktoré je na daňovom území vyrobené, dovezené alebo prijaté z iného členského štátu na podnikateľské účely od 1. februára 2025, musí byť označené kontrolnou známkou. Kontrolnou známkou zo strany držiteľa povolenia na distribúciu spotrebiteľského balenie ITV môžu byť označené len tie spotrebiteľské balenia ITV, ktoré budú zdanené v zmysle ustanovení zákona č. 106/2004 Z. z. účinných od
Bližšie informácie k informačnému systému kontrolných známok (ďalej len „ISKZ“) sú zverejnené na webovom sídle finančnej správy v nasledovnom odkaze: ISKZ
Na kontrolnej známke určenej na označovanie spotrebiteľského balenia ITV od 1. februára 2025 je uvedený znak pre platnosť sadzby dane, ktorým je veľké písmeno „A“.
Sadzba dane pre ITV období od 1. februára 2025 do 31. januára 2027 je:
Daň sa vypočíta ako súčin základu dane a príslušnej sadzby dane. Daň sa zaokrúhľuje do 0,005 eura nadol a od 0,005 eur a vrátane nahor. Sadzba dane pre ITV od 1. februára 2027 je nasledovná:
Osoba, ktorá je oprávnená v rámci podnikania predávať spotrebiteľské balenie ITV, a ktorá skladuje spotrebiteľské balenie ITV, ktoré nepredala do 30. apríla 2027, je povinná do 15. mája 2027 oznámiť miestne príslušnému colnému úradu množstvo takýchto spotrebiteľských balení ITV, a zároveň v tejto lehote požiadať miestne príslušný colný úrad o ich zničenie; colný úrad takéto spotrebiteľské balenie zničí na náklady tejto osoby a o zničení vyhotoví protokol o zničení, pričom ustanovenie § 41 ods. 1 písm. a) zákona č. 106/2004 Z. z. sa nepoužije.
Platiteľom dane je fyzická osoba, ktorá prepravila ITV na daňové územie, pričom je povinná do troch pracovných dní od vzniku daňovej povinnosti podať daňové priznanie a zaplatiť daň; na daňové priznanie sa použije § 13 zákona č. 106/2004 Z. z. primerane.
Preprava ITV na daňové územie z územia iných členských štátov a z daňového územia na územie iných členských štátov nepodlieha na daňovom území harmonizovaným pravidlám prepravy (EMCS), prepravu týchto výrobkov sprevádzajú len štandardné obchodné a prepravné doklady.
Predajom ITV prostredníctvom prostriedkov komunikácie na diaľku sa na účely tohto zákona rozumie prevádzkovanie internetového obchodu s ITV, ak prevádzkovateľ internetového obchodu s ITV má sídlo alebo trvalý pobyt
Žiadateľ o vydanie povolenia na obchodovanie s ITV musí spĺňať tieto podmienky: a) vedie účtovníctvo,
Colný úrad pred vydaním povolenia na obchodovanie s ITV u žiadateľa preverí skutočnosti a údaje uvedené v žiadosti, v prílohe k žiadosti ako aj splnenie podmienok. Ak sú tieto skutočnosti a údaje pravdivé a žiadateľ spĺňa podmienky, colný úrad vydá žiadateľovi príslušné povolenie a rozhodnutie na obchodovanie s ITV, ktorým zaradí žiadateľa do evidencie držiteľov povolenia na obchodovanie s ITV do 30 dní od podania žiadosti a pridelí mu evidenčné číslo. Povolenie a rozhodnutie na obchodovanie s ITV colný úrad doručí do schránky žiadateľa na ústredný portál verejnej správy (www.slovensko.sk). Držiteľ tohto povolenia je povinný spĺňať podmienky počas celej doby jeho platnosti.
Držiteľ povolenia na obchodovanie s ITV je povinný
3.) Osobám, ktoré podajú žiadosť o vydanie povolenia na obchodovanie s ITV na daňovom území v rámci podnikania po 1. februári 2025, vydá colný úrad povolenie a rozhodnutie o zaradení do evidencie držiteľov povolenia podľa 19ab zákona č. 106/2004 Z. z. v znení účinnom od 1. februára 2025.
Oznamovacie povinnosti voči colnému úradu, ako aj iné žiadosti (napr. žiadosť o súhlas...) sa podávajú elektronicky na miestne príslušný colný úrad prostredníctvom vyššie uvedených formulárov.
Poznámka: Povinnosť mať od 1. februára 2025 vydané príslušné povolenie colného úradu sa vzťahuje aj na osobu, ktorá v rámci podnikania bude chcieť po uvedenom dátume predávať, ponúkať na predaj alebo skladovať „len“ ITV dovezené, prijaté alebo dodané na daňové územie pred 1. februárom 2025, pričom môžu byť tieto výrobky neoznačené kontrolnou známkou predávané, ponúkané na predaj alebo skladované do 30. júna 2025.
IČ DPH je dôležitá informácia o podnikateľovi vo vzťahu k uplatňovaniu DPH. V Slovenskej republike Finančné riaditeľstvo SR na svojej webovej stránke zverejňuje aktualizovaný zoznam daňových subjektov registrovaných pre DPH, ktorý umožňuje filtrovať záznamy na základe vyplnenia jednotlivých preddefinovaných položiek filtra.
Diskutovaná problematika: Nájom nehnuteľností s ohľadom na uplatňovanie sadzieb DPH na dodávky energií v kontexte zložených plnení v nadväznosti na rozsudky Súdneho dvora C-572/07, C-392/11 a C-42/14 (téma SKDP)
8/SPD/2024/IM
Pod bezdymovým tabakovým výrobkom (ďalej len „BTV“) sa na účely tohto zákona rozumie (§ 19aa zákona č. 106/2004 Z. z. znenie účinné od 1. februára 2025) výrobok s obsahom tabaku, ktorý sa nespotrebúva počas horenia a ktorý je
Poznámka: Ak osoba chce okrem predaja konečnému spotrebiteľovi vykonávať aj iné činnosti považované za distribúciu, je povinná požiadať o povolenie na distribúciu, pričom táto osoba už nie je súčasne povinná požiadať o vydanie povolenia na obchodovanie.
Žiadateľ o vydanie povolenia na distribúciu BTV musí spĺňať tieto podmienky:
Colný úrad pred vydaním povolenia na distribúciu BTV u žiadateľa preverí skutočnosti a údaje uvedené v žiadosti, v prílohe k žiadosti ako aj splnenie podmienok. Ak sú tieto skutočnosti a údaje pravdivé a žiadateľ spĺňa podmienky, colný úrad vydá žiadateľovi príslušné rozhodnutie a povolenie na distribúciu BTV, ktorým zaradí žiadateľa do evidencie držiteľov povolenia na distribúciu BTV do 30 dní od podania žiadosti a pridelí mu evidenčné číslo. Rozhodnutie a povolenie na distribúciu BTV Vám colný úrad doručí do schránky ústredného portálu verejnej správy (www.slovensko.sk). Držiteľ tohto povolenia je povinný spĺňať podmienky počas celej doby jeho platnosti.
Ďalšie povinnosti vyplývajúce pre osoby, ktoré chcú od 1. februára 2025 distribuovať BTV (§ 44ai zákona č. 106/2004 Z. z. znenie účinné od 1. decembra 2024):
Náležitosti žiadosti o vydanie povolenia na distribúciu BTV, príloha k žiadosti, ako aj splnenie podmienok sú uvedené vyššie v bode č. 1 v časti „Distribúcia BTV“ tejto informácie.
Držiteľ povolenia na distribúciu BTV je povinný pred každým prijatím alebo dovozom BTV zložiť zábezpeku na daň vo výške dane pripadajúcej na hmotnosť tabaku v BTV alebo na hmotnosť náplne v BTV, ktorý chce prijať alebo doviesť, a to spôsobom podľa § 20 ods. 1 zákona č. 106/2004 Z. z.
Oznamovacie povinnosti voči colnému úradu, ako aj iné žiadosti (napr. žiadosť o súhlas...) sa podávajú rovnako ako bolo uvedené vyššie elektronicky na miestne príslušný colný úrad prostredníctvom formulárov „VŠEOBECNÉ PODANIE - SPOTREBNÉ DANE“, resp. „VŠEOBECNÉ PODANIE - COLNÝ ÚRAD“.
Kontrolné známky určené na označovanie BTV v znení zákona účinného od 1. decembra 2024 je oprávnená odoberať osoba, ktorej colný úrad vydal povolenie na distribúciu BTV („Držiteľ povolenia na distribúciu BTV“). Držiteľ povolenia na distribúciu BTV je oprávnený odoberať kontrolné známky určené na označovanie BTV deň nasledujúci po dni vydania povolenia na distribúciu BTV.
BTV musí byť označený kontrolnou známkou, na ktorej je uvedený znak „BTV“, jeden pracovný deň pred jeho predajom alebo dodaním na daňovom území, ak tento zákon neustanovuje inak. Na označovanie BTV sa použijú ustanovenia § 9 v rozsahu týkajúcom sa označovania tabaku primerane okrem povinnosti mať len jedno miesto určené na otvorenie na spotrebiteľskom balení BTV podľa § 19aa ods. 1 písm. b) a c). Na tlač a nakladanie s kontrolnými známkami sa použijú ustanovenia § 9b v rozsahu týkajúcom sa tlače a nakladania s kontrolnými známkami pre tabak primerane.
Bližšie informácie k informačnému systému kontrolných známok (ďalej len „ISKZ“) sú uvedené v nasledovnom odkaze: ISKZ
Na kontrolnej známke určenej na označovanie spotrebiteľského balenia BTV a BTV, ktorý pozostáva výlučne alebo čiastočne z inej náplne ako tabak, a ktorý možno použiť na inhaláciu bez horenia prostredníctvom zahrievacieho zariadenia, je od 1. februára 2025 do 31. januára 2026 uvedený znak pre platnosť sadzby dane, ktorým je veľké písmeno „G“.
Sadzba dane z tabaku v BTV, okrem žuvacieho a šnupavého tabaku v období od 1. februára 2026 do 31. januára 2028 sa ustanovuje vo výške 238,10 eura/kg.
Na kontrolnej známke určenej na označovanie spotrebiteľského balenia BTV okrem žuvacieho a šnupavého tabaku, je od 1. februára 2026 uvedený znak pre platnosť sadzby dane, ktorým je veľké písmeno „H“.
Sadzba dane z tabaku v BTV, okrem žuvacieho a šnupavého tabaku v období od 1. februára 2028 sa ustanovuje vo výške 264,80 eura/kg.
Na kontrolnej známke určenej na označovanie spotrebiteľského balenia BTV okrem žuvacieho a šnupavého tabaku, je od 1. februára 2028 uvedený znak pre platnosť sadzby dane, ktorým je veľké písmeno „I“.
Na kontrolnej známke určenej na označovanie spotrebiteľského balenia BTV, ktorým je žuvací a šnupavý tabak, je od 1. februára 2025 je uvedený znak pre platnosť sadzby dane, ktorým sú veľké písmená „AA“.
V období od 01. februára 2027 sa ustanovuje sadzba dane z tabaku v BTV, ktorým je žuvací a šnupavý tabak 0,20 eura/g.
Na kontrolnej známke určenej na označovanie spotrebiteľského balenia BTV, ktorým je žuvací a šnupavý tabak, je od 1. februára 2027 je uvedený znak pre platnosť sadzby dane, ktorým sú veľké písmená „BB“.
Na kontrolnej známke určenej na označovanie spotrebiteľského balenia výrobku, ktorý pozostáva výlučne alebo čiastočne z inej náplne ako tabak, a ktorý nemožno použiť na inhaláciu bez horenia prostredníctvom zahrievacieho zariadenia a možno ho použiť ako žuvací tabak alebo šnupavý tabak, je od 1. februára 2025 uvedený znak pre platnosť sadzby dane, ktorým sú veľké písmená „AA“.
Osoba, ktorá je oprávnená v rámci podnikania predávať spotrebiteľské balenie BTV a ktorá skladuje spotrebiteľské balenie BTV uvedené v odseku 17, ktoré nepredala do 30. apríla 2026, je povinná do 15. mája 2026 oznámiť miestne príslušnému colnému úradu množstvo takýchto spotrebiteľských balení BTV a zároveň v tejto lehote požiadať miestne príslušný colný úrad o ich zničenie; colný úrad takéto spotrebiteľské balenie BTV zničí na náklady tejto osoby a o zničení vyhotoví protokol o zničení, pričom ustanovenie
Spotrebiteľské balenie BTV, ktorým je žuvací alebo šnupavý tabak, označené kontrolnou známkou s uvedeným znakom pre platnosť sadzby dane, ktorým je veľké písmeno „AA“, možno prijímať a dovážať do 31. januára 2027 a predávať najneskôr do 30. apríla 2027; po tomto dátume sa takto označené spotrebiteľské balenie BTV, považuje za neoznačené.
Osoba, ktorá je oprávnená v rámci podnikania predávať spotrebiteľské balenie BTV, ktorým je žuvací alebo šnupavý tabak, a ktorá skladuje spotrebiteľské balenie BTV, ktorým je žuvací alebo šnupavý tabak, ktoré nepredala do 30. apríla 2027, je povinná do 15. mája 2027 oznámiť miestne príslušnému colnému úradu množstvo takýchto spotrebiteľských balení BTV, ktorým je žuvací alebo šnupavý tabak, a zároveň v tejto lehote požiadať miestne príslušný colný úrad o ich zničenie; colný úrad takéto spotrebiteľské balenie zničí na náklady tejto osoby a o zničení vyhotoví protokol o zničení, pričom ustanovenie § 41 ods. 1písm.a) sa nepoužije.
Spotrebiteľské balenie BTV označené kontrolnou známkou s uvedeným znakom pre platnosť sadzby dane, ktorým je veľké písmeno „H“, možno prijímať a dovážať do 31. januára 2028 a predávať najneskôr do 30. apríla 2028; po tomto dátume sa takto označené spotrebiteľské balenie BTV považuje za neoznačené.
Osoba, ktorá je oprávnená v rámci podnikania prijímať a dovážať spotrebiteľské balenie BTV uvedené v odseku 29, ktoré nepredala do 30. apríla 2028, je povinná do 15. mája 2028 oznámiť miestne príslušnému colnému úradu množstvo takýchto spotrebiteľských balení BTV a zároveň v tejto lehote požiadať miestne príslušný colný úrad o ich zničenie; colný úrad takéto spotrebiteľské balenie BTV zničí na náklady tejto osoby a o zničení vyhotoví protokol o zničení, pričom ustanovenie § 41ods. 1 písm. a) sa nepoužije.
Platiteľom dane je fyzická osoba, ktorá prepravila BTV na daňové územie, pričom je povinná do troch pracovných dní od vzniku daňovej povinnosti podať daňové priznanie a zaplatiť daň; na daňové priznanie sa použije § 13 primerane.
Preprava BTV na daňové územie z územia iných členských štátov a z daňového územia na územie iných členských štátov nepodlieha na daňovom území harmonizovaným pravidlám prepravy (EMCS), prepravu týchto výrobkov sprevádzajú len štandardné obchodné a prepravné doklady.
Predajom BTV prostredníctvom prostriedkov komunikácie na diaľku sa na účely tohto zákona rozumie prevádzkovanie internetového obchodu s BTV, ak prevádzkovateľ internetového obchodu s BTV má sídlo alebo trvalý pobyt
Žiadateľ o vydanie povolenia na obchodovanie s BTV musí spĺňať tieto podmienky: a) vedie účtovníctvo,
Colný úrad pred vydaním povolenia na obchodovanie s BTV u žiadateľa preverí skutočnosti a údaje uvedené v žiadosti, v prílohe k žiadosti ako aj splnenie podmienok. Ak sú tieto skutočnosti a údaje pravdivé a žiadateľ spĺňa podmienky, colný úrad vydá žiadateľovi príslušné povolenie a rozhodnutie na obchodovanie s BTV, ktorým zaradí žiadateľa do evidencie držiteľov povolenia na obchodovanie s BTV do 30 dní od podania žiadosti a pridelí mu evidenčné číslo. Povolenie na obchodovanie s BTV Vám colný úrad doručí do schránky ústredného portálu verejnej správy (www.slovensko.sk). Držiteľ tohto povolenia je povinný spĺňať podmienky počas celej doby jeho platnosti.
Držiteľ povolenia na obchodovanie s BTV je povinný
3.) Osobám, ktoré podajú žiadosť o vydanie povolenia na obchodovanie s BTV na daňovom území v rámci podnikania po 1. februári 2025, vydá colný úrad povolenie a rozhodnutie o zaradení do evidencie držiteľov povolenia podľa 19aa zákona č. 106/2004 Z. z. v znení účinnom od 1. februára 2025.
Náležitosti žiadosti o vydanie povolenia na obchodovanie s BTV, príloha k žiadosti, ako aj splnenie podmienok sú uvedené vyššie v bode č. 1 v časti „Obchodovanie s BTV“ tejto informácie.
Oznamovacie povinnosti voči colnému úradu, ako aj iné žiadosti (napr. žiadosť o súhlas...) sa podávajú elektronicky na miestne príslušný colný úrad prostredníctvom vyššie uvedených formulárov.
Poznámka: Povinnosť mať od 1. februára 2025 vydané príslušné povolenie colného úradu sa vzťahuje aj na osobu, ktorá v rámci podnikania bude chcieť po uvedenom dátume predávať, ponúkať na predaj alebo skladovať „len“ spotrebiteľské balenie BTV, ktoré pozostáva výlučne alebo čiastočne z inej náplne ako tabak a spotrebiteľské balenie BTV, ktorým je žuvací tabak alebo šnupavý tabak dovezené, prijaté alebo dodané na daňové územie pred 1. februárom 2025, pričom môžu byť tieto výrobky neoznačené kontrolnou známkou predávané, ponúkané na predaj alebo skladované do 30. júna 2025.
IČ DPH je dôležitá informácia o podnikateľovi vo vzťahu k uplatňovaniu DPH. V Slovenskej republike Finančné riaditeľstvo SR na svojej webovej stránke zverejňuje aktualizovaný zoznam daňových subjektov registrovaných pre DPH, ktorý umožňuje filtrovať záznamy na základe vyplnenia jednotlivých preddefinovaných položiek filtra.
Diskutovaná problematika: Nájom nehnuteľností s ohľadom na uplatňovanie sadzieb DPH na dodávky energií v kontexte zložených plnení v nadväznosti na rozsudky Súdneho dvora C-572/07, C-392/11 a C-42/14 (téma SKDP)
9/SPD/2024/IM
Za výrobky súvisiace s tabakovými výrobkami (ďalej len „ITV“) sa na účely tohto zákona považujú (§ 19ab zákona č. 106/2004 Z. z. znenie účinné od 1. februára 2025):
Žiadateľ o vydanie povolenia na distribúciu ITV musí spĺňať tieto podmienky:
Ďalšie povinnosti vyplývajúce pre osoby, ktoré chcú od 1. februára 2025 distribuovať ITV (§ 44ai zákona č. 106/2004 Z. z. znenie účinné od 1. decembra 2024):
3.) Osobám, ktoré podajú žiadosť o vydanie povolenia na distribúciu ITV na daňovom území v rámci podnikania po 1. februári 2025, vydá colný úrad povolenie a rozhodnutie o zaradení do evidencie držiteľov povolenia podľa 19ab zákona č. 106/2004 Z. z. v znení účinnom od 1. februára 2025.
Držiteľ povolenia na distribúciu ITV je povinný pred prijatím alebo dovozom ITV zložiť zábezpeku na daň vo výške dane pripadajúcej na množstvo náplne vyjadrené v mililitroch v spotrebiteľskom balení pri náplni do elektronickej cigarety alebo na množstvo výrobku v spotrebiteľskom balení vyjadrené v gramoch pri nikotínových vrecúškach alebo iných nikotínových výrobkoch, ktoré chce prijať alebo doviezť, a to spôsobom podľa § 20 ods. 1 zákona č. 106/2004 Z. z.
Oznamovacie povinnosti voči colnému úradu, ako aj iné žiadosti (napr. žiadosť o súhlas...) sa podávajú rovnako ako bolo uvedené vyššie elektronicky na miestne príslušný colný úrad prostredníctvom formulárov „VŠEOBECNÉ PODANIE - SPOTREBNÉ DANE“, resp. „VŠEOBECNÉ PODANIE - COLNÝ ÚRAD“.
ITV musí byť označený kontrolnou známkou, na ktorej je uvedený znak „ITV“, jeden pracovný deň pred jeho predajom alebo dodaním na daňovom území, ak tento zákon neustanovuje inak. Na označovanie ITV sa použijú ustanovenia § 9 zákona č. 106/2004 Z. z. v rozsahu týkajúcom sa označovania tabaku primerane okrem povinnosti mať len jedno miesto určené na otvorenie na spotrebiteľskom balení ITV. Na tlač a nakladanie s kontrolnými známkami sa použijú ustanovenia § 9b zákona č. 106/2004 Z. z. v rozsahu týkajúcom sa tlače a nakladania s kontrolnými známkami pre tabakové výrobky primerane.
Spotrebiteľské balenie ITV, ktoré je na daňovom území vyrobené, dovezené alebo prijaté z iného členského štátu na podnikateľské účely od 1. februára 2025, musí byť označené kontrolnou známkou. Kontrolnou známkou zo strany držiteľa povolenia na distribúciu spotrebiteľského balenie ITV môžu byť označené len tie spotrebiteľské balenia ITV, ktoré budú zdanené v zmysle ustanovení zákona č. 106/2004 Z. z. účinných od
Bližšie informácie k informačnému systému kontrolných známok (ďalej len „ISKZ“) sú zverejnené na webovom sídle finančnej správy v nasledovnom odkaze: ISKZ
Na kontrolnej známke určenej na označovanie spotrebiteľského balenia ITV od 1. februára 2025 je uvedený znak pre platnosť sadzby dane, ktorým je veľké písmeno „A“.
Sadzba dane pre ITV období od 1. februára 2025 do 31. januára 2027 je:
Daň sa vypočíta ako súčin základu dane a príslušnej sadzby dane. Daň sa zaokrúhľuje do 0,005 eura nadol a od 0,005 eur a vrátane nahor. Sadzba dane pre ITV od 1. februára 2027 je nasledovná:
Osoba, ktorá je oprávnená v rámci podnikania predávať spotrebiteľské balenie ITV, a ktorá skladuje spotrebiteľské balenie ITV, ktoré nepredala do 30. apríla 2027, je povinná do 15. mája 2027 oznámiť miestne príslušnému colnému úradu množstvo takýchto spotrebiteľských balení ITV, a zároveň v tejto lehote požiadať miestne príslušný colný úrad o ich zničenie; colný úrad takéto spotrebiteľské balenie zničí na náklady tejto osoby a o zničení vyhotoví protokol o zničení, pričom ustanovenie § 41 ods. 1 písm. a) zákona č. 106/2004 Z. z. sa nepoužije.
Platiteľom dane je fyzická osoba, ktorá prepravila ITV na daňové územie, pričom je povinná do troch pracovných dní od vzniku daňovej povinnosti podať daňové priznanie a zaplatiť daň; na daňové priznanie sa použije § 13 zákona č. 106/2004 Z. z. primerane.
Preprava ITV na daňové územie z územia iných členských štátov a z daňového územia na územie iných členských štátov nepodlieha na daňovom území harmonizovaným pravidlám prepravy (EMCS), prepravu týchto výrobkov sprevádzajú len štandardné obchodné a prepravné doklady.
Predajom ITV prostredníctvom prostriedkov komunikácie na diaľku sa na účely tohto zákona rozumie prevádzkovanie internetového obchodu s ITV, ak prevádzkovateľ internetového obchodu s ITV má sídlo alebo trvalý pobyt
Žiadateľ o vydanie povolenia na obchodovanie s ITV musí spĺňať tieto podmienky: a) vedie účtovníctvo,
Colný úrad pred vydaním povolenia na obchodovanie s ITV u žiadateľa preverí skutočnosti a údaje uvedené v žiadosti, v prílohe k žiadosti ako aj splnenie podmienok. Ak sú tieto skutočnosti a údaje pravdivé a žiadateľ spĺňa podmienky, colný úrad vydá žiadateľovi príslušné povolenie a rozhodnutie na obchodovanie s ITV, ktorým zaradí žiadateľa do evidencie držiteľov povolenia na obchodovanie s ITV do 30 dní od podania žiadosti a pridelí mu evidenčné číslo. Povolenie a rozhodnutie na obchodovanie s ITV colný úrad doručí do schránky žiadateľa na ústredný portál verejnej správy (www.slovensko.sk). Držiteľ tohto povolenia je povinný spĺňať podmienky počas celej doby jeho platnosti.
Držiteľ povolenia na obchodovanie s ITV je povinný
3.) Osobám, ktoré podajú žiadosť o vydanie povolenia na obchodovanie s ITV na daňovom území v rámci podnikania po 1. februári 2025, vydá colný úrad povolenie a rozhodnutie o zaradení do evidencie držiteľov povolenia podľa 19ab zákona č. 106/2004 Z. z. v znení účinnom od 1. februára 2025.
Oznamovacie povinnosti voči colnému úradu, ako aj iné žiadosti (napr. žiadosť o súhlas...) sa podávajú elektronicky na miestne príslušný colný úrad prostredníctvom vyššie uvedených formulárov.
Poznámka: Povinnosť mať od 1. februára 2025 vydané príslušné povolenie colného úradu sa vzťahuje aj na osobu, ktorá v rámci podnikania bude chcieť po uvedenom dátume predávať, ponúkať na predaj alebo skladovať „len“ ITV dovezené, prijaté alebo dodané na daňové územie pred 1. februárom 2025, pričom môžu byť tieto výrobky neoznačené kontrolnou známkou predávané, ponúkané na predaj alebo skladované do 30. júna 2025.
IČ DPH je dôležitá informácia o podnikateľovi vo vzťahu k uplatňovaniu DPH. V Slovenskej republike Finančné riaditeľstvo SR na svojej webovej stránke zverejňuje aktualizovaný zoznam daňových subjektov registrovaných pre DPH, ktorý umožňuje filtrovať záznamy na základe vyplnenia jednotlivých preddefinovaných položiek filtra.
Diskutovaná problematika: Nájom nehnuteľností s ohľadom na uplatňovanie sadzieb DPH na dodávky energií v kontexte zložených plnení v nadväznosti na rozsudky Súdneho dvora C-572/07, C-392/11 a C-42/14 (téma SKDP)
7/SPD/2024/IM
Osobe, ktorá chce v rámci podnikania (reštaurácie, bufety, hotely, stánky a iné predajne) predávať na území SR v daňovom voľnom obehu tabakové výrobky konečnému spotrebiteľovi, nevzniká v zmysle zákona č. 106/2004 Z. z. o spotrebnej dani z tabakových výrobkov voči colnému úradu žiadna registračná ani oznamovacia povinnosť.
Kontrolnou známkou sa rozumie slovenská kontrolná známka, ktorá spĺňa náležitosti v súlade so zákonom č. 106/2004 Z. z. o spotrebnej dani z tabakových výrobkov (ďalej len „zákon č. 106/2004 Z. z.") a všeobecne záväznými právnymi predpismi.
• cigariet na konečnú spotrebu za cenu nižšiu, ako je cena uvedená na kontrolnej známke; osoba, ktorá uskutočňuje predaj na konečnú spotrebu, nesmie poskytnúť žiadnu zľavu z ceny cigariet, ani iné cenové zvýhodnenie, ktorého účelom je odbyt spotrebiteľských balení cigariet.
Ak osoba predá spotrebiteľské balenie cigariet za cenu vyššiu, ako je cena uvedená na kontrolnej známke, vzniká jej povinnosť priznať a zaplatiť daň, ktorá sa vypočíta ako súčin rozdielu medzi cenou, za ktorú sa spotrebiteľské balenie cigariet predalo, a cenou uvedenou na kontrolnej známke a sadzby percentuálnej časti kombinovanej sadzby dane podľa § 6 ods. 2 zákona č. 106/2004 Z. z.
Poznámka: Okrem zákona č. 106/2004 Z. z. sa na predaj tabakových výrobkov aplikuje aj zákon č. 377/2004 Z. z. o ochrane nefajčiarov a o zmene a doplnení niektorých zákonov (tento zákon je v gescii Ministerstva zdravotníctva SR), ktorý ustanovuje napr. „zákaz predaja osobám mladším ako 18 rokov, vo vybraných miestach a zariadeniach, z automatov...(§ 6)“ a iné.
Spotrebiteľské balenie cigariet označené kontrolnou známkou podľa predpisu účinného do 31. januára 2024 (kontrolnou známkou, na ktorej je uvedený znak, ktorým je veľké písmeno „J“) je zakázané uvádzať do daňového voľného obehu po 31. januári 2024.
Spotrebiteľské balenie cigariet označené kontrolnou známkou podľa predpisu účinného do 31. januára 2024 možno predávať, ponúkať na predaj alebo skladovať najneskôr do 30. apríla 2024. Po tomto dátume sa takto označené spotrebiteľské balenie cigariet považuje za neoznačené.
Spotrebiteľské balenie cigariet označené kontrolnou známkou podľa predpisu účinného do 31. januára 2026 (kontrolnou známkou, na ktorej je uvedený znak, ktorým je veľké písmeno „K“) je zakázané uvádzať do daňového voľného obehu po 31. januári 2026.
Spotrebiteľské balenie cigariet označené kontrolnou známkou podľa predpisu účinného do 31. januára 2026 možno predávať, ponúkať na predaj alebo skladovať najneskôr do 31. marca 2026; po tomto dátume sa takto označené spotrebiteľské balenie cigariet považuje za neoznačené.
Osoba, ktorá je oprávnená v rámci podnikania predávať spotrebiteľské balenie cigariet a ktorá skladuje spotrebiteľské balenie cigariet označené kontrolnou známkou, na ktorej je uvedený znak, ktorým je veľké písmeno „K“, ktoré nepredala do 31. marca 2026, je povinná do 15. apríla 2026 oznámiť miestne príslušnému colnému úradu množstvo takto označených spotrebiteľských balení cigariet a zároveň v tejto lehote požiadať miestne príslušný colný úrad o ich zničenie, pričom colný úrad takéto spotrebiteľské balenie cigariet zničí na náklady tejto osoby a o zničení vyhotoví úradný záznam o zničení.
Spotrebiteľské balenie cigár alebo cigariek označené kontrolnou známkou, na ktorej je znak pre platnosť sadzby spotrebnej dane, ktorým je veľké písmeno „C“, okrem spotrebiteľského balenia cigár alebo cigariek podľa § 4 ods. 3 písm. b) prvého bodu (tabakový povrazec, ktorý bez ďalších úprav možno fajčiť ako cigaru alebo cigarku a na základe jeho vlastností a očakávaní spotrebiteľa cigár alebo cigariek je určený výlučne na fajčenie ako cigara alebo cigarka, a ktorý je s krycím listom výlučne z prírodného tabaku), možno uvádzať do daňového voľného obehu do 31. januára 2023 a predávať do 30. novembra 2024. Po tomto dátume sa takéto spotrebiteľské balenie cigár alebo cigariek považuje za neoznačené. Osoba, ktorá je oprávnená v rámci podnikania predávať spotrebiteľské balenia cigár alebo cigariek a ktorá skladuje spotrebiteľské balenia cigár alebo cigariek uvedené v prvej vete, ktoré nepredala do 30. novembra 2024, je povinná do 15. decembra 2024 oznámiť miestne príslušnému colnému úradu množstvo takýchto spotrebiteľských balení cigár alebo cigariek a zároveň v tejto lehote požiadať colný úrad o ich zničenie, pričom colný úrad takéto spotrebiteľské balenia cigár alebo cigariek zničí na náklady tejto osoby a o zničení vyhotoví protokol o zničení.
Osoba, ktorá je oprávnená v rámci podnikania predávať spotrebiteľské balenie cigár alebo cigariek a ktorá skladuje spotrebiteľské balenie cigár alebo cigariek uvedené v predchádzajúcom odseku, ktoré nepredala do 30. novembra 2027, je povinná do 15. decembra 2027 oznámiť miestne príslušnému colnému úradu množstvo takýchto spotrebiteľských balení cigár alebo cigariek a zároveň v tejto lehote požiadať miestne príslušný colný úrad o ich zničenie; colný úrad takéto spotrebiteľské balenie cigár alebo cigariek zničí na náklady tejto osoby a o zničení vyhotoví protokol o zničení, pričom ustanovenie § 41 ods. 1 písm. a) sa nepoužije.
Spotrebiteľské balenie tabaku označené kontrolnou známkou, na ktorej je znak pre platnosť sadzby spotrebnej dane, ktorým je veľké písmeno „F“, možno uvádzať do daňového voľného obehu do 31. januára 2024 a predávať do 31. augusta 2024. Po tomto dátume sa takéto spotrebiteľské balenie tabaku považuje za neoznačené.
Spotrebiteľské balenie tabaku označené kontrolnou známkou, na ktorej je znak pre platnosť sadzby dane, ktorým je veľké písmeno „G“, možno uvádzať do daňového voľného obehu do 31. januára 2026 a predávať do 31. júla 2026; po tomto dátume sa takto označené spotrebiteľské balenie tabaku považuje za neoznačené.
Osoba, ktorá je oprávnená v rámci podnikania predávať spotrebiteľské balenie tabaku a ktorá skladuje spotrebiteľské balenie tabaku uvedené v predchádzajúcom odseku, ktoré nepredala do 31. júla 2026, je povinná do 15. augusta 2026 oznámiť miestne príslušnému colnému úradu množstvo takýchto spotrebiteľských balení tabaku a zároveň v tejto lehote požiadať miestne príslušný colný úrad o ich zničenie; colný úrad takéto spotrebiteľské balenie tabaku zničí na náklady tejto osoby a o zničení vyhotoví úradný záznam o zničení.
Poznámka: Vyššie uvedené ustanovenia týkajúce sa tabaku (označovanie kontrolnou známkou, predaj v spotrebiteľskom balení....) sa aplikujú aj napr. na tabak do vodnej fajky, výrobky neobsahujúce tabak určené na fajčenie vo vodnej fajke.
Každé jednotkové (spotrebiteľské) balenie cigariet alebo tabaku na vlastnoručné zhotovenie cigariet vyrobené v EÚ alebo vyrobené mimo EÚ, ak sú určené na trh EÚ alebo sú na ňom uvádzané, už musí byť označené JI (uvedená povinnosť platí od 20. mája 2019). Na ostatné tabakové výrobky - cigary, cigarky, fajkový tabak, tabak do vodnej fajky, tabak na orálne použitie (v SR zakázaný), šnupavý tabak, žuvací tabak, nová kategória tabakových výrobkov (napr. bezdymový tabakový výrobok podľa § 4 ods. 8 zákona č. 106/2004 Z. z.) sa povinnosti v systéme Track & Trace vzťahujú od 20. mája 2024.
Spotrebiteľské balenie iného tabakového výrobku ako cigariet a tabaku na vlastnoručné zhotovenie cigariet vyrobené pred 20. májom 2024 možno uvádzať na trh do 19. mája 2026.
Zákaz skladovania neoznačených tabakových výrobkov, predávania neoznačených tabakových výrobkov a ponúkania neoznačených tabakových výrobkov na predaj (§ 12a ods. 11) sa nevzťahuje na osobu, ktorá skladuje, predáva alebo ponúka na predaj cigarety alebo tabak na vlastnoručné zhotovenie cigariet vyrobené pred 20. májom 2019 a uvedené na trh do 19. mája 2020 alebo ktorá skladuje, predáva alebo ponúka na predaj iné tabakové výrobky ako cigarety a tabak na vlastnoručné zhotovenie cigariet vyrobené pred 20.
IČ DPH je dôležitá informácia o podnikateľovi vo vzťahu k uplatňovaniu DPH. V Slovenskej republike Finančné riaditeľstvo SR na svojej webovej stránke zverejňuje aktualizovaný zoznam daňových subjektov registrovaných pre DPH, ktorý umožňuje filtrovať záznamy na základe vyplnenia jednotlivých preddefinovaných položiek filtra.
Diskutovaná problematika: Nájom nehnuteľností s ohľadom na uplatňovanie sadzieb DPH na dodávky energií v kontexte zložených plnení v nadväznosti na rozsudky Súdneho dvora C-572/07, C-392/11 a C-42/14 (téma SKDP)
5/SPD/2024/IM
Odosielateľ
Uvedená povinnosť platí pre všetkých distribútorov pohonných látok, predajcov pohonných látok a spotrebiteľov pohonných látok, resp. v niektorých prípadoch aj užívateľských podnikov a prevádzkovateľov daňových skladov.
Prepravu tovaru podliehajúceho spotrebnej dani je možné uskutočniť len elektronicky na základe elektronického dokumentu (eSD) alebo zjednodušeného elektronického dokumentu (eZAD). Návrh eSD, návrh eZAD, správa o prijatí a aj akákoľvek zmena vykonaná prostredníctvom elektronického systému EMCS musí byť podpísaná kvalifikovaným elektronickým podpisom.
Na účely elektronickej komunikácie v rámci systému EMCS je potrebné:
Za KEP sa považujú aj certifikáty vydané na občianskom preukaze s čipom (eID karte). Bližšie informácie:
- Informácia k ukončeniu platnosti certifikátov kvalifikovaného elektronického podpisu na eID kartách vydaných do 20.6.2021
- na účely prepráv už zdanených pohonných látok na daňovom území sa EORI číslo nevyžaduje
- už podpísané „Dohody o používaní kvalifikovaného elektronického podpisu pri využívaní vybraných elektronických služieb v rámci colného konania a systému EMCS pri správe spotrebných daní“ ostávajú platné aj pre zjednodušené elektronické sprievodné dokumenty a daňové subjekty nemusia podpísať novú dohodu. Prostredníctvom žiadosti o doplnenie technických parametrov v elektronickej komunikácie pre elektronické služby môžu požiadať o doplnenie nových osôb, ktoré budú pracovať v aplikácií SPD Klient, pričom podmienkou je, aby tieto osoby vlastnili KEP.
Sekcia informatiky
Mierová 23
815 11 Bratislava 1
Vyššie uvedené dokumenty musí podpísať štatutárny zástupca navrhovateľa, pričom sa nevyžaduje overenie tohto podpisu. Finančné riaditeľstvo SR doručí späť navrhovateľovi platnú dohodu. V nej je uvedené „evidenčné číslo“ (číslo licencie), ktoré bude slúžiť pre identifikáciu subjektu pri elektronickej komunikácii. Evidenčné číslo je potrebné uvádzať v jednotlivých správach zasielaných v zmysle technickej špecifikácie.
Ďalšie technické predpoklady:
048/4317 222, voľba č. 5
IČ DPH je dôležitá informácia o podnikateľovi vo vzťahu k uplatňovaniu DPH. V Slovenskej republike Finančné riaditeľstvo SR na svojej webovej stránke zverejňuje aktualizovaný zoznam daňových subjektov registrovaných pre DPH, ktorý umožňuje filtrovať záznamy na základe vyplnenia jednotlivých preddefinovaných položiek filtra.
Diskutovaná problematika: Nájom nehnuteľností s ohľadom na uplatňovanie sadzieb DPH na dodávky energií v kontexte zložených plnení v nadväznosti na rozsudky Súdneho dvora C-572/07, C-392/11 a C-42/14 (téma SKDP)
4/SPD/2024/IM
Informácia k označovaniu tabakových výrobkov v rámci projektu Track & Trace – systém vysledovateľnosti.
Európsky parlament a Rada prijali 3. apríla 2014 smernicu 2014/40/EÚ o aproximácii zákonov, iných právnych predpisov a správnych opatrení členských štátov týkajúcich sa výroby, prezentácie a predaja tabakových a súvisiacich výrobkov, ktoré sú zamerané na oblasť vysledovateľnosti tabakových výrobkov a stanovenia jedinečného identifikátora.
Cieľom systému vysledovateľnosti (projekt Track & Trace), je najmä ochrana spotrebiteľa a verejného zdravia, identifikácia pravosti a pôvodu výrobku a zamedzenie nelegálneho trhu s tabakovými výrobkami vyrobených v rámci EÚ alebo dovezených do EÚ.
Systém Track & Trace umožňuje monitorovanie tabakových výrobkov v celom dodávateľskom reťazci (od výrobcu až ku konečnému spotrebiteľovi) a umožňuje orgánom určiť potencionálne presmerovania výrobkov „z“ alebo „do“ dodávateľského reťazca.
Kľúčovými prvkami v systéme vysledovateľnosti sú:
Súčasne sa okrem jedinečného identifikátora na všetkých jednotkových (spotrebiteľských) baleniach tabakových výrobkov uvedených vyššie (okrem šnupavého a žuvacieho tabaku a novej kategórie tabakových výrobkov iných ako BTV), ktoré sa v EÚ uvádzajú na trh, musí nachádzať aj bezpečnostný prvok. Ak sú tieto tabakové výrobky uvádzané na trh v Slovenskej republike, je týmto bezpečnostným prvkom kontrolná známka podľa zákona č. 106/2004 Z. z. o spotrebnej dani z tabakových výrobkov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon
Ďalšie informácie k systému Track & Trace sú zverejnené aj na webovom sídle finančnej správy v časti „Vysledovateľnosť tabakových výrobkov (Track and Trace)“.
V rámci systému Track & Trace majú výrobcovia a dovozcovia cigariet a tabaku na vlastnoručné zhotovenie cigariet vyrobených po 19. máji 2019 a uvedených na trh v Slovenskej republike po 19. máji 2019 a ostatných tabakových výrobkov uvedených vyššie vyrobených alebo dovezených do EÚ od 20. mája 2024 povinnosť označovať JI každé jednotkové (spotrebiteľské) balenie tabakových výrobkov.
JI - je alfanumerický kód (28 alfanumerických znakov) umožňujúci identifikáciu jednotkového balenia alebo súhrnného obalu tabakových výrobkov. Musí byť na spotrebiteľskom balení tabakového výrobku neodstrániteľne vytlačený alebo upevnený, nezmazateľný a nesmie byť žiadnym spôsobom zakrytý alebo prerušený.
Vydavateľom JI v Slovenskej republike je DataCentrum (samostatná rozpočtová organizácia so sídlom v Bratislave, ktorej zriaďovateľom je Ministerstvo financií Slovenskej republiky) a doručuje ho výrobcovi a dovozcovi elektronicky. Postup, ktorým je možné o pridelenie JI požiadať, bude týmto subjektom sprístupnený DataCentrom po spracovaní registračného protokolu (bod 2.c) tejto Informácie, po overení údajov, ktoré uviedli pri registrácii (o aký typ subjektu ide) a po pridelení prístupových kódov do aplikácie na prideľovanie JI.
2. b) evidenčná povinnosť
Všetky hospodárske subjekty zapojené do obchodu s vybranými tabakovými výrobkami (každá fyzická osoba - podnikateľ alebo právnická osoba, ktorá je zapojená do obchodu s týmito tabakovými výrobkami vrátene vývozu, počnúc výrobcom po posledný hospodársky subjekt, ktorý predchádza prvej maloobchodnej predajni) sú vo vzťahu k týmto tabakovým výrobkom povinné zaznamenať prostredníctvom JI
Každý hospodársky subjekt a prevádzkovateľ prvej maloobchodnej predajne (prvá maloobchodná predajňa je zariadenie, kde sa tabakové výrobky po prvýkrát uvádzajú na trh vrátane predajných automatov požívaných na predaj tabakových výrobkov), ktorý podniká (vyrába, prijíma alebo vydáva v rámci podnikania) s tabakovými výrobkami, má povinnosť:
- mať pridelený kód identifikátora zariadenia (prevádzkarne).
Kód identifikátora hospodárskeho subjektu, kód identifikátora zariadenia a kód identifikátora stroja prideľuje na základe žiadosti DataCentrum:
PRVÁ MALOOBCHODNÁ PREDAJŇA
Podľa § 2 ods. 3 písm. an) zákona č. 89/2016 Z. z. o výrobe, označovaní a predaji tabakových výrobkov a súvisiacich výrobkov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon č. 89/2016 Z. z.“) maloobchodná predajňa je každá predajňa, v ktorej sa tabakové výrobky, súvisiace výrobky uvádzajú na trh fyzickou osobou – podnikateľom alebo právnickou osobou.
Podľa § 2 ods. 3 písm. am) zákona č. 89/2016 Z. z. uvádzanie na trh je sprístupnenie tabakových výrobkov a súvisiacich výrobkov bez ohľadu na miesto ich výroby spotrebiteľom, odplatne alebo bezodplatne, a to aj predajom na diaľku; pri cezhraničnom predaji na diaľku sa tabakový výrobok alebo súvisiaci výrobok považuje za uvedený na trh v členskom štáte, v ktorom sa nachádza spotrebiteľ.
Jedinou povinnosťou prvej maloobchodnej predajne v systéme Track & Trace je podať žiadosť o registráciu hospodárskeho subjektu - kód identifikátora hospodárskeho subjektu a zariadenia, prostredníctvom webového registračného formulára dostupného na webovom sídle DataCentra v systéme Track and Trace. Týmto spôsobom získa prvá maloobchodná predajňa kód identifikátora hospodárskeho subjektu a kód identifikátora zariadenia (prevádzkarne).
Žiadosť o registráciu pre prvú maloobchodnú predajňu - registračný formulár.
Po vyplnení a odoslaní registračného formulára aj s údajmi o zariadení (prevádzke), bude na registračný e-mail subjektu spätne doručený registračný protokol, ktorý je potrebné buď:
Postup pri vyplnení formulára ako aj odoslaní registračného protokolu cez portál slovensko.sk nájdete v nasledovnom návode.
V prípade problémov a ďalších otázok pri vypĺňaní je potrebné kontaktovať HOTLINE: +421 2 210 289 66 alebo e-mailom, na emailovej adrese hotline@tttsk.sk.
V prípade prevádzkovateľa prvých maloobchodných predajní môže povinnosť požiadať o kód identifikátora hospodárskeho subjektu splniť akýkoľvek iný zaregistrovaný hospodársky subjekt (napr. distribútor), pričom registrácia treťou osobou podlieha súhlasu prevádzkovateľa prvej maloobchodnej predajne a to predložením (DataCentru) úradne osvedčeného splnomocnenia na zastupovanie.
DISTRIBÚTOR
Podľa § 2 ods. 3 písm. ap) zákona č. 89/2016 Z. z. distribútorom tabakových výrobkov je fyzická osoba – podnikateľ alebo právnická osoba nakladajúca s tabakovými výrobkami, ktorá nie je výrobcom, dovozcom ani osobou, ktorá tabakové výrobky uvádza na trh.
V rámci systému Track & Trace je povinnosťou distribútora podať žiadosť o registráciu hospodárskeho subjektu prostredníctvom webového registračného formulára dostupného na webovom sídle DataCentra v systéme Track and Trace.
Žiadosť o registráciu pre distribútora – registračný formulár.
Postup pri vyplnení formulára ako aj odoslaní registračného protokolu cez portál slovensko.sk nájdete v návode.
Distribútori môžu využiť svoje právo a registrovať partnerské maloobchodné predajne v zastúpení, ak už sami majú pridelený identifikátor hospodárskeho subjektu.
K dispozícii je nástroj „Príprava databázy hospodárskych subjektov“, ktorý umožňuje hromadnú prípravu údajov prvých maloobchodných predajní distribútorom pre následnú hromadnú registráciu na základe splnomocnenia.
Hromadná registrácia hospodárskych subjektov je v nasledovnom postupe.
Pri problémoch a otázkach pri vypĺňaní žiadosti je potrebné kontaktovať HOTLINE: +421 2 210 289 66 alebo e-mailom, na e-mailovej adrese hotline@tttsk.sk.
VÝROBCA alebo DOVOZCA
Podľa § 2 ods. 3 písm. aj) zákona č. 89/2016 Z. z. výrobca je osoba, ktorá tabakový výrobok vyrába alebo ktorá má tabakový výrobok navrhnutý alebo vyrobený a ktorá takýto tabakový výrobok uvádza na trh pod svojím menom alebo pod svojou obchodnou značkou.
Podľa § 2 ods. 3 písm. al) zákona č. 89/2016 Z. z. dovozca je vlastník tabakových výrobkov alebo súvisiacich výrobkov alebo osoba, ktorá má právo zaobchádzať s tabakovými výrobkami alebo súvisiacimi výrobkami dovezenými na územie niektorého z členských štátov.
V rámci systému Track & Trace je povinnosťou výrobcu alebo dovozcu podať žiadosť o registráciu hospodárskeho subjektu prostredníctvom webového registračného formulára dostupného na webovom sídle DataCentra v systéme Track and Trace.
Žiadosť o registráciu pre výrobcu a dovozcu – registračný formulár.
Postup pri vyplnení formulára ako aj odoslaní registračného protokolu na portál slovensko.sk nájdete v návode.
Pre výrobcov a dovozcov bude pre účely systému Track & Trace, registrácie jedinečných identifikátorov hospodárskych subjektov, zariadení a strojov, podávania žiadostí o jedinečné identifikátory spotrebiteľských balení tabakových výrobkov a žiadostí o zmenu a úpravu údajov sprístupnené rozhranie API po uzavretí zmluvy s vydavateľom JI.
Pri problémoch a otázkach pri vypĺňaní žiadosti je potrebné kontaktovať HOTLINE: +421 2 210 289 66 alebo e-mailom, na e-mailovej adrese hotline@tttsk.sk.
Príslušná legislatíva:
Všetky právne predpisy (európske aj národné) sú dostupné v časti „Dokumenty“ na webovom sídle DataCentra v systéme Track and Trace.
Dostupné sú aj najčastejšie otázky k tejto problematike v časti „Často kladené otázky“ (napr. povinnosť registrácie, postup, údaje, výnimky) na webovom sídle DataCentra v systéme Track and Trace.
Upozornenie:
Ostatné tabakové výrobky [cigary, cigarky, fajkový tabak, tabak do vodnej fajky, tabak na orálne použitie (v SR zakázaný), šnupavý tabak, žuvací tabak, nová kategória tabakových výrobkov (napr. bezdymový tabakový výrobok podľa § 4 ods. 8 zákona č. 106/2004 Z. z.)] ak boli vyrobené v EÚ alebo dovezené na jej územie pred 20. májom 2024 a nie sú označené JI na úrovni jednotkového balenia, sa môžu uvádzať na trh až do 19. mája 2026.
pre maloobchodnú predajňu:
Kópie všetkých údajov z primárnych registrov (od výrobcov a dovozcov) sa prenášajú do jedného centrálneho registra (spravuje ho spoločnosť DENTSU) a to prostredníctvom smerovača (routera), technológiou ľahko dostupnou na trhu a bežne používanou. Všetky otázky súvisiace s pripojením na sekundárny register je potrebné smerovať priamo na spoločnosť DENTSU alebo prostredníctvom webstránky Európskej komisie.
Okrem pridelenia kódov identifikátora majú vo vzťahu k zaznamenávaniu pohybu (kúpy, predaja, uskladnenia a prepravy) vybraných tabakových výrobkov povinnosti v zmysle § 12a ods. 7, 8 a 9 zákona č. 89/2016 Z. z. t. j. zabezpečiť prečítanie a prenos zaznamenaných údajov do primárneho registra výrobcu alebo dovozcu.
V systéme Track & Trace sú povinnosti colného úradu definované pre:
Vypracovalo: Finančné riaditeľstvo SR
IČ DPH je dôležitá informácia o podnikateľovi vo vzťahu k uplatňovaniu DPH. V Slovenskej republike Finančné riaditeľstvo SR na svojej webovej stránke zverejňuje aktualizovaný zoznam daňových subjektov registrovaných pre DPH, ktorý umožňuje filtrovať záznamy na základe vyplnenia jednotlivých preddefinovaných položiek filtra.
Diskutovaná problematika: Nájom nehnuteľností s ohľadom na uplatňovanie sadzieb DPH na dodávky energií v kontexte zložených plnení v nadväznosti na rozsudky Súdneho dvora C-572/07, C-392/11 a C-42/14 (téma SKDP)
1/SPD/2020/IM
IČ DPH je dôležitá informácia o podnikateľovi vo vzťahu k uplatňovaniu DPH. V Slovenskej republike Finančné riaditeľstvo SR na svojej webovej stránke zverejňuje aktualizovaný zoznam daňových subjektov registrovaných pre DPH, ktorý umožňuje filtrovať záznamy na základe vyplnenia jednotlivých preddefinovaných položiek filtra.
Diskutovaná problematika: Nájom nehnuteľností s ohľadom na uplatňovanie sadzieb DPH na dodávky energií v kontexte zložených plnení v nadväznosti na rozsudky Súdneho dvora C-572/07, C-392/11 a C-42/14 (téma SKDP)
