Čísla účtov, na ktoré sa platí daň

Daň z príjmov právnických osôb so sídlom v tuzemsku:

Daň z príjmov právnických osôb so sídlom v zahraničí:
Základné číslo účtu (OÚD) je vygenerované jedinečné číslo účtu označujúce daňový subjekt. Toto číslo účtu daňovníkovi posiela daňový úrad. Na overenie alebo zistenie svojho prideleného OUD môže daňový subjekt použiť aplikáciu „Overenie prideleného OÚD“.

UPOZORNENIE!

Číslo účtu sa uvádza vo formáte medzinárodného bankového účtu – IBAN. Keďže IBAN je tvorený z predčísla účtu a základného účtu daňového subjektu (OÚD), musí si ho daňový subjekt vygenerovať sám. Na prevod účtu do formátu IBAN je možné použiť generátor IBAN - GENERÁTOR/VALIDÁTOR .

Platobná inštrukcia pre platby zo zahraničia– SEPA prevody

Banka príjemcu: STATNA POKLADNICA

BIC/SWIFT: SPSRSKBAXXX

Číslo účtu príjemcu: predčíslie príslušnej dane + OUD daňového subjektu/8180 v tvare IBAN

Názov účtu príjemcu: názov príslušnej dane
Adresa príjemcu: Finančné riaditeľstvo SR, Lazovná 63, 974 01 Banská Bystrica
Kód krajiny: SK
Účel platby/správa pre prijímateľa: /VSXXXXXXXXXX, kde XXXXXXXXXX je variabilný symbol podľa Vyhlášky MF SR č. 378/2011 v znení neskorších predpisov v prípade, ak nie je možné uviesť variabilný symbol v referencii platby.
Platobná inštrukcia pre platby zo zahraničia– korešpondenčné bankovníctvo – SWIFT (ide o cezhraničný prevod, ktorý nespĺňa podmienky pre SEPA prevod):

Banka príjemcu: STATNA POKLADNICA

BIC/SWIFT: SPSRSKBAXXX

Sprostredkujúca banka príjemcu: Vseobecna uverova banka, a.s.

BIC/SWIFT: SUBASKBXXXX

Číslo účtu príjemcu: predčíslie príslušnej dane + OUD daňového subjektu/8180 v tvare IBAN

Názov účtu príjemcu: názov príslušnej dane
Adresa príjemcu: Finančné riaditeľstvo SR, Lazovná 63, 974 01 Banská Bystrica
Účel platby/správa pre prijímateľa: /VSXXXXXXXXXX, kde XXXXXXXXXX je variabilný symbol podľa Vyhlášky MF SR č. 378/2011 v znení neskorších predpisov v prípade, ak nie je možné uviesť variabilný symbol v referencii platby.

Predčíslia účtov jednotlivých druhov daní, ako aj názvy účtov sú uvedené na internetovej stránke www.financnasprava.sk v časti Platenie daní.

Poznámka:

Bližšie informácie k platbám zo zahraničia nájdete na stránke Štátnej pokladnice www.pokladnica.sk.

Lehoty na platenie dane z príjmov

Daňovník je povinný daň z príjmov zaplatiť v lehote na podanie daňového priznania, t. j. do 31. marca 2025. Ak si daňovník predĺži lehotu na podanie daňového priznania v súlade s § 49 ods. 3 zákona o dani z príjmov, je povinný daň z príjmov zaplatiť v tejto predĺženej lehote.

Daňovník, ktorému do lehoty na podanie daňového priznania správca dane neoznámil jeho základné číslo účtu (OÚD), je povinný daň zaplatiť v lehote do ôsmich dní od doručenia tohto oznámenia, ak mu toto oznámenie bolo doručené po lehote na podanie daňového priznania. Ak ôsmy deň lehoty pripadne na sobotu, nedeľu alebo sviatok, posúva sa splatnosť dane na najbližší pracovný deň.

UPOZORNENIE!

Správca dane poukáže podiel zaplatenej dane prijímateľovi uvedenému v príslušnej časti daňového priznania, ak daňovník nemá do pätnástich dní po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania nedoplatok na dani – t. j. pre účely poukázania podielu zaplatenej dane je poskytovateľ podielu zaplatenej dane povinný daň zaplatiť do 15. apríla 2025. Za daňový nedoplatok pre účely tohto ustanovenia sa nepovažuje suma nedoplatku na dani nepresahujúca 5 eur.

Správca dane poukáže podiel zaplatenej dane prijímateľovi, ak prijímateľ podielu zaplatenej dane nemá do pätnástich dní po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania nedoplatok na dani – t. j. prijímateľ podielu zaplatenej dane je povinný daň zaplatiť do 15. apríla 2025, pričom za daňový nedoplatok pre účely tohto ustanovenia sa nepovažuje suma nepresahujúca 5 eur.

Spôsob platby

Platbu dane je možné zrealizovať bezhotovostným prevodom z účtu daňového subjektu na účet správcu dane, pričom je potrebné ju označiť podľa vyhlášky MF SR č.378/2011 Z. z. o spôsobe označovania platby dane v znení neskorších doplnkov:

UPOZORNENIE!

Za deň platby sa považuje pri bezhotovostných prevodoch z účtu deň, keď bola platba odpísaná z účtu daňového subjektu alebo inej osoby, ktorá platbu vykonala.

Daň je možné uhradiť aj v hotovosti poštovým poukazom na príslušný účet správcu dane. Pri takejto platbe je potrebné použiť poštový poukaz na účet RI (číslo účtu v tvare IBAN), ktorou je platba poukázaná na účet správcu dane vedený v Štátnej pokladnici. Na poštovom poukaze je potrebné uviesť:

UPOZORNENIE!

Za deň platby pri platbe v hotovosti poštovým poukazom na príslušný účet správcu dane sa považuje deň, keď pošta prijala platbu. Nakoľko číslo účtu pozostáva z predčíslia účtu a OÚD daňovníka, do tvaru IBAN si musí účet validovať sám daňovník.

Vypracovalo: Finančné riaditeľstvo SR

Centrum podpory pre dane
Január 2025

Povinnosť podať daňové priznanie Lehota na podanie daňového priznania

Daňové priznanie za zdaňovacie obdobie 2024 je právnická osoba povinná podať v termíne do 31.3.2025. Ak koniec lehoty pripadne na sobotu alebo nedeľu alebo sviatok, posledný deň lehoty na podanie daňového priznania sa posúva na najbližší pracovný deň. V tejto lehote je daňová povinnosť aj splatná. Lehotu na podanie daňového priznania si môže každá právnická osoba, okrem daňovníka v konkurze alebo v likvidácii, predĺžiť najviac o tri celé kalendárne mesiace, a to podaním oznámenia príslušnému správcovi dane. Oznámenie musí byť podané správcovi dane najneskôr do 31.3.2025. V oznámení je právnická osoba povinná uviesť novú lehotu, v ktorej bude daňové priznanie podané a touto novou lehotou môže byť iba koniec kalendárneho mesiaca. V predĺženej lehote je splatná aj daň.

Ak súčasťou príjmov právnickej osoby sú zdaniteľné príjmy plynúce zo zdrojov v zahraničí, môže si táto právnická osoba lehotu na podanie daňového priznania predĺžiť najviac o šesť celých kalendárnych mesiacov.

Lehotu na podanie daňového priznania si nemôže predĺžiť oznámením daňovník v konkurze alebo v likvidácii. Takýto daňovník musí o predĺženie lehoty na podanie daňového priznania správcu dane požiadať, a to najneskôr 15 dní pred uplynutím lehoty na podanie daňového priznania, t. j. za zdaňovacie obdobie roka 2024 najneskôr do 17. marca 2025 (utorok) vrátane. Správca dane môže na základe takejto žiadosti rozhodnutím predĺžiť lehotu na podanie daňového priznania najviac o tri kalendárne mesiace, t. j. najneskôr do 30. júna 2025. Proti rozhodnutiu o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania sa nemožno odvolať.

Upozornenie:

Od 1.1.2025 zverejnilo Finančné riaditeľstvo SR na webovom sídle www.financnasprava.sk nový vzor Oznámenia daňovníka o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania podľa § 49 ods.3 písm. a) alebo b) zákona č.595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o dani z príjmov“)

č. OZN493v24. Vzor sa použije pri podaní Oznámenia o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania za rok 2024 v roku 2025.

Spôsob platenia dane

Daň z príjmov právnických osôb so sídlom v tuzemsku za rok 2024 sa platí na účet v tvare IBAN č. 500224 - základné číslo účtu (OÚD)-/8180. Variabilný symbol je 1700992024. Ak daň platí daňovník so sídlom v zahraničí, na platbu dane použije predčíslie účtu 500232.

Daňovník, ktorému do lehoty na podanie daňového priznania správca dane neoznámil jeho základné číslo účtu (OÚD), je povinný daň zaplatiť v lehote do ôsmich dní od doručenia tohto oznámenia, ak mu toto oznámenie bolo doručené po lehote na podanie daňového priznania. Ak ôsmy deň lehoty pripadne na sobotu, nedeľu alebo sviatok, posúva sa splatnosť dane na najbližší pracovný deň.

Ak daň na úhradu vypočítaná na riadku 1100 daňového priznania nepresiahne 5 eur, daňovník nie je povinný túto daň zaplatiť, a to ani vtedy, ak využije postup podľa § 50 zákona o dani z príjmov.

Tlačivo daňového priznania

Vzor tlačiva DPPOv24 k dani z príjmov právnickej osoby č. MF/012481/2024-721 bol vydaný oznámením Ministerstva financií SR č. MF/0124828/2024-721, ktoré bolo zverejnené vo Finančnom spravodajcovi pod poradovým číslom 14/2024. Poučenie na vyplnenie daňového priznania je vydané Oznámením Ministerstva financií SR č. MF/012485/2024-721 zverejneným vo Finančnom spravodajcovi pod poradovým číslom 15/2024. Vzor odporúčaného potvrdenia o podaní daňového priznania je prílohou oznámenia MF SR č. 012483/2024- 21 o vydaní vzorov potvrdení k dani z príjmov zverejneným vo Finančnom spravodajcovi pod poradovým číslom 16/2024.

Upozornenie:

Uvedené tlačivo daňového priznania sa použije pri podávaní daňového priznania u daňovníkov, ktorým posledný deň lehoty na podanie daňového priznania uplynie po 31. decembri 2024.

Prílohy daňového priznania

Prílohou daňového priznania podľa § 15 ods. 4 daňového poriadku sú doklady preukazujúce tvrdenia uvedené v daňovom priznaní, ak tak ustanovuje osobitný predpis.

Podľa § 49 ods.1 zákona o dani z príjmov prílohou daňového priznania sú aj doklady uvedené v príslušnom tlačive daňového priznania.

Upozornenie:

Podľa § 49 ods.11 zákona o dani z príjmov na účely podania daňového priznania je daňovník povinný zostaviť účtovnú závierku podľa zákona o účtovníctve ku koncu zdaňovacieho obdobia a v termíne na podanie daňového priznania ju uložiť do registra účtovných závierok. Finančné riaditeľstvo SR a daňové úrady vo vzťahu k systému fungovania registra účtovných závierok vykonávajú zber dokumentov v elektronickej alebo listinnej podobe. Účtovná závierka nie je prílohou k podávanému daňovému priznaniu k dani z príjmov právnickej osoby, ide o samostatné podanie.

Povinnou prílohou daňového priznania je aj :

Upozornenie:

Pri podaní daňového priznania je povinnou prílohou príloha k § 13a a § 13b zákona o dani z príjmov, príloha k § 30c zákona o dani z príjmov, príloha k § 30e zákona o dani z príjmov a príloha k VI. časti aj keď ich daňovník nevypĺňa. Každý daňovník tak vyplní minimálny počet príloh 4.

Zmeny v tlačive daňového priznania a pomôcka pre vyplnenie

I.časť – Údaje o daňovníkovi

Počet polí pre uvedenie IČA v riadku 02 je 12 miest zarovnávaním sprava, pričom ak je IČO kratšie ako 12 miest, nepoužité polia ostávajú prázdne.

Riadok 04 (položka SK NACE) sa vypĺňa podľa vyhlášky Štatistického úradu SR č. 306/2007 Z. z., ktorou sa vydáva Štatistická klasifikácia ekonomických činností. V tejto položke daňovník uvádza hlavnú, resp. prevažujúcu činnosť, z ktorej v zdaňovacom období dosiahol najvyšší príjem. Zoznam SK NACE je na internetovej stránke www.statistics.sk.

Na prvej strane daňového priznania pribudlo nové pole, ktoré vypĺňa daňovník, ktorý počas príslušného zdaňovacieho obdobia mal status „ daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťou“, a to aj v prípade ak mal tento status len v určitej časti zdaňovacieho obdobia

U daňovníka, ktorý spĺňa definíciu mikrodaňovníka podľa § 2 písm .w) zákona o dani z príjmov a uplatnia sa u neho ustanovenia zákona zvýhodňujúc mikrodaňovníka vo vybraných daňových oblastiach( napr. odpisy, opravné položky k pohľadávkam, odpočet daňovej straty), sa na strane 1 zaškrtne pole označujúce –„Mikrodaňovník podľa § 2 písm. w) zákona“

Ak daňovník uplatňuje oslobodenie príjmov (výnosov) podľa § 13a § 13b zákona o dani z príjmov, vyznačí znamienkom „x“ zaškrtávacie pole – „Uplatnenie oslobodenia podľa § 13a § 13b zákona“ .

S účinnosťou od 1.1.2024 došlo k opätovnému zavedeniu minimálnej dane pre právnické osoby ustanovením § 46b zákona č.595/2003 Z. z. o dani z príjmov (ďalej len „zákon o dani z príjmov“). Z uvedeného dôvodu došlo k zmenám v tlačive daňového priznania a dopĺňajú sa tri nové zaškrtávacie polia, ktoré vyznačuje:

II.časť – Výpočet základu dane a výpočet dane

Číselné údaje vyjadrujúce peňažné sumy v tlačive daňového priznania za rok 2024 sa uvádzajú v eurách s presnosťou na eurocenty so zaokrúhlením podľa § 47 zákona o dani z príjmov, t.j. zaokrúhľujú sa matematicky na dve desatinné miesta.

Položky upravujúce základ dane alebo daňovú stratu

Na riadku 301 sa uvádza základ dane (+) alebo daňová strata (-) (r. 100 + r. 200 - r. 300 + r. 11 tabuľky H),

Riadok 302 vypĺňa daňovník, ktorý:

Na riadku 303 sa uvádza suma členských príspevkov vyplývajúcich z nepovinného členstva v právnickej osobe, ktorá je súčasťou riadku 100, prevyšujúca v úhrne 5 % zo základu dane uvedeného na riadku 301 alebo sumu 30 000 eur podľa § 19 ods. 3 písm. n) zákona o dani z príjmov.

Na riadku 304 sa uvádza suma výdavkov na víno, ktoré je ako reklamný predmet súčasťou riadku 100, prevyšujúca v úhrne 5 % zo základu dane uvedeného na riadku 301 podľa § 21 ods. 1 písm. h) tretí bod zákona o dani z príjmov. Riadok vyplní daňovník, ktorého hlavným predmetom činnosti nie je výroba vína.

Na riadku 305 sa uvádza suma uhradeného sponzorského podľa § 17 ods.19 písm. h) zákona o dani z príjmov, ak suma na r.301 je menšia ako 0, alebo suma uhradeného sponzorského prevyšujúca skutočné použitie.

Na riadku 306 sa uvádza suma výdavkov na obstaranie, technické zhodnotenie, prevádzkovanie, opravy a udržiavanie motorového vozidla pri nedodržaní podmienok podľa § 17 ods.39 zákona o dani z príjmov.

Na riadku 307 sa uvádza suma, o ktorú sa znižuje základ dane pri uzavretí učebnej zmluvy medzi daňovníkom a žiakom alebo jeho zákonným zástupcom podľa § 19 zákona č.61/2015 Z. z. o odbornom vzdelávaní a príprave a o zmene a doplnení niektorých zákonov, pričom daňovník poskytne v zdaňovacom období žiakovi určený počet hodín praktického vyučovania podľa § 17 ods. 37 zákona o dani z príjmov.

Na riadku 308 sa uvádza v úhrne suma kladných základov dane kontrolovaných zahraničných spoločností podľa § 17h ods.4 až 6 zákona o dani z príjmov. Suma uvedená na riadku 308 môže byť v budúcnosti aj záporná, ak by daňovník uplatnil postup podľa § 17h ods.9 až 11 zákona o dani z príjmov, v tom prípade sa uvedie suma na tomto riadku so záporným znamienkom.

Základ dane alebo daňová strata po úpravách o položky uvedené na týchto riadkoch sa uvedie na riadku 310.

Od základu dane zníženého o odpočet daňovej straty môže daňovník odpočítať výdavky (náklady) na výskum a vývoj podľa § 30c zákona o dani z príjmov, pričom na riadok 501, na ktorom sa uvádza uvedený odpočet, sa prenáša údaj z riadku 9 Prílohy k § 30c zákona o dani z príjmov.

Ak daňovník realizuje viaceré projekty, je povinný vyplniť prílohu za každý projekt samostatne. Riadky 7, 8 a 9 sa vypĺňajú iba v Prílohe k § 30c zákona, v ktorej sa uvádza projekt č. 1.

Riadok 7 obsahuje úhrnnú sumu odpočtu výdavkov (nákladov) na výskum a vývoj podľa § 30c ods. 1 zákona o dani z príjmov skutočne odpočítavanú v danom zdaňovacom období za všetky projekty. Riadok 7 vypĺňa aj daňovník, ktorý odpočítava výdavky (náklady) na výskum a vývoj podľa § 30c iba na jeden projekt, pričom tento riadok obsahuje rovnaký údaj, aký je uvedený v riadku 6. Suma v riadku 7 nesmie byť vyššia ako suma uvedená v riadku 500.

V riadku 8 sa uvedie suma odpočtu podľa § 30c ods. 2 zákona o dani z príjmov skutočne odpočítavaná v príslušnom zdaňovacom období. Suma v riadku 8 po zohľadnení sumy v riadku 7 nesmie byť vyššia ako suma uvedená v riadku 500. Daňovník uvedie v VII. časti – Miesto na osobitné záznamy daňovníka sumu odpočtu výdavkov podľa § 30c ods. 2 zákona o dani z príjmov na ktorej odpočítanie má nárok v príslušnom zdaňovacom období, ako aj neuplatnenú sumu odpočtu podľa § 30c ods. 2 zákona o dani z príjmov, ktorú si prenáša do nasledujúcich zdaňovacích období podľa § 30c ods. 9 zákona o dani z príjmov.

Riadok 9 sa vypĺňa iba v Prílohe k § 30c zákona o dani z príjmov, v ktorej sa uvádza projekt č. 1 a obsahuje súčet súm uvedených v riadku 7 a riadku 8. Suma v riadku 9 nesmie byť vyššia ako suma uvedená v riadku 500; zároveň sa suma uvedená v riadku 9 prenáša do riadku 501 priznania.

Upozornenie:

Zníženie výšky odpočtu výdavkov(nákladov) na výskum a vývoj z 200% na 100% v zmysle § 30c ods.1 zákona o dani z príjmov sa prvýkrát uplatní na výdavky(náklady) vynaložené na výskum a vývoj v zdaňovacom období, ktoré začína najskôr 1.januára 2022 podľa §52zzm ods.4 zákona.

Od 01.01.2022 môže daňovník od základu dane zníženého o odpočet daňovej straty odpočítať výdavky (náklady) na investície podľa § 30e zákona o dani z príjmov, pričom na riadok 502, na ktorom sa uvádza uvedený odpočet, sa prenáša údaj z riadku 11 Prílohy k § 30e zákona o dani z príjmov.

Daňovník si nemôže uplatniť odpočet výdavkov(nákladov) na investície na ten istý majetok, na ktorý si uplatnil odpočet výdavkov(nákladov) na výskum a vývoj podľa § 30c zákona o dani z príjmov.

V stĺpci 1 časti Prílohy k § 30e zákona – Evidencia a odpočet výdavkov(nákladov) na investície podľa § 30e zákona uvedie daňovník zdaňovacie obdobie, v ktorom vznikol nárok na odpočet výdavkov(nákladov) na investície podľa § 30e zákona od najstaršieho obdobia po najnovšie.

V stĺpci 2 sa uvedie hodnota investície, ktorá je zaradená do užívania alebo obchodného majetku v príslušnom zdaňovacom období podľa § 30e ods.5 zákona.

V stĺpci 3 daňovník uvádza nárok na odpočet výdavkov(nákladov) na investície, ktorý mu vznikol za príslušné zdaňovacie obdobie.

V stĺpci 4 daňovník uvedie skutočne odpočítavanú časť odpočtu za príslušné zdaňovacie obdobie.

V riadkoch 1 - 10 sa uvedie odpočet výdavkov(nákladov) na investície podľa § 30e zákona, ktorý je možné uplatniť počas doby odpisovania majetku v jednotlivých zdaňovacích obdobiach, avšak najviac 10 bezprostredne po sebe nasledujúcich zdaňovacích období počnúc zdaňovacím obdobím zaradenia majetku do užívania alebo do obchodného majetku.

V riadku 11 sa uvedie suma odpočítavaná na niektorom z riadkov 1 – 10 v stĺpci 4 za príslušné zdaňovacie obdobie. Táto suma sa prenáša na riadok 502.

V riadku 12 sa vypĺňa výška preinvestovanej priemernej hodnoty investícií vo výške od 700% a viac podľa § 30e ods.1 zákona.

V riadku 560 sa uvádza „úhrn zdaniteľných príjmov„ pre účely aplikácie zníženej sadzby dane z príjmov právnických osôb pri podaní daňového priznania po 31.decembri 2023 vo výške 15 %, ak ich úhrn nepresiahne 60 000 eur vrátane. Úhrn zdaniteľných príjmov sa vypočíta z riadku 6 tabuľky C1 a C2, alebo z riadku 1 tabuľky F, alebo z riadku 1 tabuľky G1 upraveného o položky vzťahujúce sa k výnosom z riadku 1 a 2 tabuľky G3, alebo z riadku 1 tabuľky G2, znížený o tie príjmy (výnosy), ktoré nie sú predmetom dane, alebo sú od dane oslobodené a z tabuľky H riadok 1 a riadok 2 až 10 stĺpca 1. Takto zistené príjmy(výnosy) sa následne upravia na zdaniteľné príjmy(výnosy), a to predovšetkým vylúčením príjmov(výnosov), ktoré nie sú predmetom dane, príjmov(výnosov), ktoré sú od dane oslobodené, resp. sa upravia o iné položky, ktoré ovplyvňujú výšku zdaniteľných príjmov(výnosov).

V tejto časti daňového priznania sa v súvislosti so zavedením minimálnej dane dopĺňajú dve samostatné nové časti: a to časť - Minimálna daň právnickej osoby podľa § 46b zákona a časť - Zápočet minimálnej dane z predchádzajúcich zdaňovacích období.

Časť Minimálna daň právnickej osoby podľa § 46b zákona vypĺňa daňovník, ktorý platí minimálnu daň.

V riadku 810 daňovník uvádza ustanovenú sumu minimálnej dane podľa § 46b ods. 2, 3 a 6 zákona, pričom výška minimálnej dane závisí od výšky daňovníkom dosiahnutých zdaniteľných príjmov v príslušnom zdaňovacom období.

Ak suma dane uvedená v riadku 800 je nižšia ako suma minimálnej dane uvedenej v riadku 810, daňovník uvádza v riadku 820 sumu minimálnej dane na úhradu. Ak suma dane vyčíslenej v riadku 800 je vyššia ako suma minimálnej dane uvedenej v riadku 810 daňovník uvádza v riadku 820 nulu.

V riadku 830 daňovník uvádza kladný rozdiel medzi minimálnou daňou uvedenou v riadku 810 a daňou vypočítanou v daňovom priznaní uvedenou v riadku 800, ktorý je možné započítať na daňovú povinnosť v nasledujúcich zdaňovacích obdobiach podľa podmienok uvedených v § 46b ods. 5 zákona.

Riadok 840 vypĺňa daňovník, u ktorého došlo v kalendárnom roku 2024 k zmene zdaňovacieho obdobia z kalendárneho roka na hospodársky rok. Takýto daňovník podľa zákona platí minimálnu daň za zdaňovacie obdobie ukončené dňom predchádzajúcim dňu zmeny spolu s minimálnou daňou za bezprostredne nasledujúce zdaňovacie obdobie. Preto v riadku 840 takýto daňovník uvádza sumu minimálnej dane alebo kladný rozdiel medzi minimálnou daňou a daňovou povinnosťou za bezprostredne predchádzajúce zdaňovacie obdobie z riadku 4 tabuľky L daňového priznania podaného za zdaňovacie obdobie ukončené dňom predchádzajúcim dňu zmeny zdaňovacieho obdobia.

V riadku 900 sa uvádza suma minimálnej dane na úhradu z riadku 820, pričom ak ide o daňovníka, ktorý menil v kalendárnom roku 2024 zdaňovacie obdobie z kalendárneho roka na hospodársky rok, tento daňovník uvádza v riadku 900 účet minimálnej dane vypočítanej za aktuálne zdaňovacie obdobie uvedenej v riadku 820 a minimálnej dane za bezprostredne predchádzajúce zdaňovacie obdobie uvedenej v riadku 840.

Novú doplnenú časť Zápočet minimálnej dane z predchádzajúcich zdaňovacích období vypĺňa daňovník, ktorý započítava minimálnu daň zaplatenú v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach a ktorý vyplnil údaje v tabuľke K - Evidencia a zápočet minimálnej dane podľa § 46b zákona.

Keďže inštitút minimálnej dane bol do zákona zavedený s účinnosťou od 01.01.2024, daňovník môže započítavať minimálnu daň vyčíslenú za zdaňovacie obdobie začínajúce najskôr 01.01.2024.

V riadku 910 sa uvádza kladný rozdiel medzi sumou dane uvedenej v riadku 800 a ustanovenou sumou minimálnej dane uvedenou v riadku 810.

Kladný rozdiel medzi minimálnou daňou a daňou z predchádzajúcich zdaňovacích období, ktorý sa započítava na úhradu dane v príslušnom zdaňovacom období, daňovník uvádza v riadku 920 na základe údaju uvedeného v riadku 5 stĺpci 4 tabuľky K.

V riadku 1000 sa uvádza suma dane po zápočte minimálnej dane z predchádzajúcich zdaňovacích období ako údaj z riadku 800 znížený o sumu uvedenú v riadku 920. V súvislosti s doplnením legislatívnej úpravy minimálnej dane právnických osôb dochádza v ďalších nadpisoch a riadkoch tlačiva k doplneniu slov „minimálna daň“ v príslušných gramatických tvaroch (napr. v riadku 1050 Daň alebo minimálna daň, v riadku 1100 Daň alebo minimálna daň na úhradu).

Na riadku 1060 sa uvádza daň z osobitného základu dane podľa § 17f zákona o dani z príjmov účinného od 1.1.2018 z riadku 29 -IV. časti tlačiva daňového priznania vzťahujúca sa k presunu majetku daňovníka, odchodu daňovníka alebo presunu podnikateľskej činnosti daňovníka do zahraničia (ďalej len „cezhraničný presun“).

Na riadku 1061 sa uvádza daň z osobitného základu dane podľa § 17f zákona o dani z príjmov z riadku 30 - IV. časti tlačiva daňového priznania vzťahujúca sa k cezhraničnému presunu daňovníka do členského štátu Európskej únie alebo do štátu, ktorý je zmluvnou stranou Dohody o Európskom hospodárskom priestore, ak tento štát uzatvoril so Slovenskou republikou alebo Európskou úniou dohodu o vzájomnej pomoci pri vymáhaní daňových pohľadávok.

Na riadku 1062 sa uvádza daň z osobitného základu dane podľa § 17f zákona o dani z príjmov z riadku 31 - IV. časti tlačiva daňového priznania vzťahujúca sa k cezhraničnému presunu daňovníka do iného štátu, ako je štát uvedený v riadku 1061.

Na riadku 1070 sa uvádza daň z osobitného základu dane podľa § 51e zákona o dani z príjmov z riadku 9 - V. časti tlačiva daňového priznania. Uvádzajú sa tu podiely na zisku (dividendy) a ostatné príjmy vykázané zo zisku plynúce od právnickej osoby z nezmluvného štátu, ktoré sú zdaňované osobitným základom dane vo výške 35 % .

Na riadku 1080 sa uvádza celková daň ako súčet riadkov 1050, 1060 a 1070.

Na riadku 1090 sa uvádza daň z osobitného základu dane podľa § 17f zákona o dani z príjmov, ktorú má možnosť daňovník pri cezhraničnom presune do členského štátu Európskej únie alebo do štátu, ktorý je zmluvnou stranou Dohody o Európskom hospodárskom priestore, ak tento štát uzatvoril so Slovenskou republikou alebo Európskou úniou dohodu o vzájomnej pomoci pri vymáhaní daňových pohľadávok platiť v splátkach. Ak daňovník využije túto možnosť, vyplní riadok 1090, kde uvedie sumu z riadku 1061 a zároveň je povinný vyplniť VIII. časť tlačiva daňového priznania – Žiadosť o platenie dane z osobitného základu dane podľa § 17f zákona o dani z príjmov v splátkach.

III.časť – Tabuľky pomocných výpočtov a doplňujúcich údajov

Tabuľka A – Položky, ktoré nie sú daňovými výdavkami (k r. 130 II. časti)

V riadkoch 1 až 16 sa uvádzajú vybrané druhy položiek, ktoré nie sú daňovými výdavkami. Úhrnná suma týchto položiek uvedená v riadku 17 tabuľky A sa prenesie do riadku 130 v II. časti tlačiva daňového priznania.

Tabuľka B – Odpisy hmotného majetku

V riadkoch 1 až 6 tabuľky B sa uvádzajú účtovné odpisy dlhodobého hmotného majetku, neuplatnená pomerná časť ročného odpisu prenajatého hmotného majetku, prerušenie daňových odpisov hmotného majetku, pomerná časť odpisu pri predaji vybraného druhu majetku a daňové odpisy dlhodobého hmotného majetku. Rozdiel riadkov 1 a 6 sa podľa povahy uvádza na riadku 150 (ak sú účtovné odpisy vyššie ako daňové) alebo na riadku 250 v II. časti tlačiva daňového priznania (ak sú daňové odpisy vyššie ako účtovné).

Tabuľka C1 a C2 - Výsledok hospodárenia pred zdanením vykázaný daňovníkom nezriadeným alebo nezaloženým na podnikanie

Daňovník nezaložený alebo nezriadený na podnikanie účtujúci v sústave podvojného účtovníctva vyplní tabuľku C1, resp. tabuľku C2 ak vedie jednoduché účtovníctvo. V tabuľke C1 a C2 sa v riadku 6 uvádza údaj o výške výnosov spolu zo zdaňovanej a nezdaňovanej činnosti pre účely uplatnenia zníženej sadzby dane z príjmu právnických osôb vo výške 15 % ,pri podaní daňového priznania po 31. decembri 2023 za predpokladu, že daňovník nezriadený alebo nezaložený na podnikanie neprekročí za rok 2024 „úhrn zdaniteľných príjmov (výnosov)“ vo výške 60 000 eur.

Tabuľka D – Evidencia a odpočet straty (k r. 410 II. časti)

V stĺpci 9 sa uvádza v riadku 1 celková výška vykázanej straty, v riadku 2 súčet súm daňových strát odpočítavaných v príslušnom zdaňovacom období uvedených v riadku 2 v stĺpcoch 1 až 8, najviac do výšky základu dane uvedeného na riadku 400. Údaj z riadku 2 stĺpca 9 tabuľky D sa uvedie aj na riadku 410. V riadku 3 stĺpca 9 sa uvádza súčet súm z riadku 3 v stĺpcoch 1 až 8, ide o zostatok daňovej straty, ktorú je možné odpočítať v nasledujúcich zdaňovacích obdobiach podľa podmienok v §30 zákona o dani z príjmov.

Upozornenie:

Strata vykázaná v aktuálnom zdaňovacom období (2024) sa uvádza iba na riadku 400 a v tabuľke D sa uvádza až v nasledujúcom zdaňovacom období. Tabuľka E- Zápočet dane zaplatenej v zahraničí

V riadku 1 sa uvádza kladný základ dane prevzatý z II. časti z riadku 400.

V riadku 2 sa uvádza úhrn príjmov (základov dane) podliehajúcich zdaneniu v zahraničí, pri ktorých je uplatňovaný zápočet podľa príslušnej zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia, zaokrúhlený na eurocenty nadol. Úhrnom príjmov (základov dane) zdanených v zahraničí sa na účely zápočtu rozumie rozdiel medzi zdaniteľnými príjmami zo zdrojov v zahraničí a daňovými výdavkami podľa zákona, vyčíslený podľa § 14 zákona. Rozpis čiastkových základov dane v členení podľa jednotlivých štátov sa uvedie v VII. časti – Miesto na osobitné záznamy daňovníka. Daňovník v riadku 2 uvádza úhrn príjmov (základov dane) znížený o hrubé príjmy (výnosy) vzťahujúce sa k hybridnému prevodu podľa § 45 ods. 5 zákona v znení účinnom od 1. januára 2020.

V riadku 3 sa uvedie percentuálny podiel príjmov zo zdrojov v zahraničí k celkovému základu dane v zdaňovacom období [(r. 2 / r. 1) * 100], zaokrúhlený na dve desatinné miesta podľa § 47 ods. 2 zákona. Ak vypočítaný percentuálny podiel je vyšší ako 100, v riadku 3 sa uvedie v maximálnej výške 100,00.

V riadku 4 sa uvedie maximálna výška dane zaplatenej v zahraničí, ktorú je možné započítať [(r. 700 II. časti * r.3) / 100].

V riadku 5 sa uvedie čistý príjem (výnos) z hybridného prevodu podľa § 17i zákona v znení účinnom od 1. januára 2020, t. j. hrubý príjem (výnos) z hybridného prevodu znížený o výdavky (náklady) súvisiace s hybridným prevodom.

V riadku 6 sa uvedie percentuálny podiel čistých príjmov (výnosov) z hybridného prevodu zo zdrojov v zahraničí k celkovému základu dane v zdaňovacom období [(r. 5 / r. 1) * 100]. Súčet vypočítaných percentuálnych podielov z riadkov 3 a 6 nesmie byť vyšší ako 100, v riadku 6 sa potom uvedie vo výške, ktorá v úhrne s riadkom 3 nepresiahne 100,00.

V riadku 7 sa uvedie maximálna výška dane zaplatenej v zahraničí, ktorú je možné z hybridného prevodu započítať

[(r. 700 II. časti * r. 6) / 100].

V riadku 8 sa uvedie úhrn dane zaplatenej v zahraničí uplatňovanej na zápočet, vzťahujúcej sa k príjmom uvedeným v riadku 2 a 5. Pri započítavaní dane zaplatenej z príjmu v zahraničí na úhradu dane podľa zákona je daňovník povinný preukázať výšku dosiahnutého príjmu a sumu dane zaplatenej z tohto príjmu v zahraničí. V tomto riadku sa uvedie len tá časť dane, ktorá môže byť v štáte zdroja príjmov vybraná v súlade s príslušným ustanovením zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia. Pri prepočte dane zaplatenej v zahraničí na euro sa na účely zápočtu použije kurz uvedený v § 31 zákona. Prepočet čiastky uvedenej v tomto riadku podľa jednotlivých mien sa uvedie v osobitnej prílohe.

V riadku 10 sa uvedie výška dane zaplatenej v zahraničí, ktorú je možné započítať (uvedie sa nižšia suma z riadkov 8 a 9). Suma uvedená v tomto riadku sa prevezme do riadku 710 - II. časti.

Tabuľka F – Doplňujúce údaje

Tabuľku vypĺňa daňovník účtujúci v sústave podvojného účtovníctva, ktorý pri zisťovaní základu dane alebo daňovej straty vychádza z výsledku hospodárenia zisteného v účtovníctve podľa § 17 ods.1 písm. b) zákona o dani z príjmov. Vypĺňa ju aj daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťou /§ 2 písm. e) bod 3 zákona o dani z príjmov/, ktorý pri zisťovaní základu dane alebo daňovej straty stálej prevádzkarne vychádza z výsledku hospodárenia zisteného v účtovníctve podľa § 17 ods. 1 písm. b) zákona o dani z príjmov. Tabuľku nevypĺňa daňovník nezriadený alebo nezaložený na podnikanie, ktorý vypĺňa tabuľky C1 a C2.

Daňové subjekty, ktoré vykazujú výsledok hospodárenia podľa medzinárodných účtovných štandardov IAS/IFRS, ukladajú do registra účtovných závierok neštandardizovanú účtovnú závierku a v daňovom priznaní sú povinné vyplniť tabuľku G1 a súčasne jednu z tabuliek G2 alebo G3. Súčasne nemôžu byť vyplnené tabuľky G2 a G3. Takýto daňovník nevyplňuje tabuľku F.

Tabuľku H vypĺňa nerezident, ktorý skutočnosť, že je daňovníkom s obmedzenou daňovou povinnosťou vyznačí na prvej strane daňového priznania.

Tabuľku I vypĺňa daňovník, ktorý uskutočňuje kontrolované transakcie so závislými osobami v tuzemsku aj v zahraničí. Vzťah závislosti vyznačí na prvej strane daňového priznania.

Tabuľka J – vybrané údaje o príjmoch nerezidenta podľa § 16 ods. 1 písm. f) zákona o dani z príjmov, ktorý zisťuje základ dane podľa § 17 ods. 1 písm. b) a c) zákona o dani z príjmov vypĺňa nerezident, ktorý zisťuje základ dane podľa § 17 ods. 1 písm. b) a c) zákona o dani z príjmov, ak dosahuje príjmy z prevodu, nájomného a z iného využitia nehnuteľnosti umiestnenej na území Slovenskej republiky.

Pod Tabuľkou J sa dopĺňa nový samostatný riadok, v ktorom sa uvádzajú časové údaje týkajúce sa určenia obdobia od kedy a do kedy počas príslušného zdaňovacieho obdobia je daňovník považovaný za daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou (daňového nerezidenta), a tiež daňové identifikačné číslo (TIN) pridelené v štáte rezidencie daňovníka.

V súvislosti so zavedením minimálnej dane sa do III. časti – Tabuľky pomocných výpočtov a doplňujúcich údajov dopĺňajú dve samostatné nové tabuľky:

Tabuľka K - Evidencia a zápočet minimálnej dane podľa § 46b zákona

Tabuľku K vypĺňa daňovník, ktorý uplatňuje zápočet kladného rozdielu medzi minimálnou daňou a daňou z predchádzajúcich zdaňovacích období. Keďže tabuľka K obsahuje nielen zápočet, ale aj evidenciu minimálnej dane, túto tabuľku vypĺňa aj daňovník, ktorý v zdaňovacom období, za ktoré podáva daňové priznanie, neuplatňuje započítanie minimálnej dane (napr. z dôvodu vykázania daňovej straty), ale v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach mu vznikol nárok na zápočet kladného rozdielu medzi minimálnou daňou a daňou. Do tabuľky uvádza práve tieto kladné rozdiely z predchádzajúcich zdaňovacích období. Údaje v tabuľke K sa vypĺňajú od najstaršieho obdobia po najnovšie. V príslušnom zdaňovacom období do tabuľky K daňovník neuvádza kladný rozdiel za príslušné zdaňovacie obdobie, t.j. údaj z riadku 830. Tento sa v tabuľke bude uvádzať až v nasledujúcom zdaňovacom období.

V stĺpci 1 tabuľky K sa vymedzuje príslušné zdaňovacie obdobie, ktorého sa evidencia alebo zápočet minimálnej dane podľa § 46b zákona týka.

Výška kladného rozdielu medzi minimálnou daňou a daňovou povinnosťou, ktorú je možné započítať na daňovú povinnosť v nasledujúcich zdaňovacích obdobiach, sa uvádza v stĺpci 2 tabuľky K.

V stĺpcoch 3 až 5 tabuľky K daňovník uvádza priebeh zápočtu kladného rozdielu medzi minimálnou daňou a daňovou povinnosťou, ktorý započítal v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach, ďalej kladného rozdielu započítavaného na úhradu dane v zdaňovacom období, za ktoré podáva daňové priznanie a vyčísľuje zostávajúcu časť určenú na zápočet v nasledujúcich zdaňovacích obdobiach. Údaj o sume kladného rozdielu, ktorý sa započítava na úhradu dane v zdaňovacom období, za ktoré daňovník podáva daňové priznanie, uvedený v riadku 5 stĺpci 4 tabuľky K, sa prenáša do riadku 920 daňového priznania.

Daňovník, ktorý vyplnil tabuľku K, nevypĺňa tabuľku L.

Tabuľka L – Výpočet minimálnej dane podľa § 46b zákona, ak v kalendárnom roku 2024 dochádza k zmene zdaňovacieho obdobia z kalendárneho roka na hospodársky rok v nadväznosti na § 52zzz ods. 7 zákona

Daňovník, ktorý zmenil v kalendárnom roku 2024 zdaňovacie obdobie z kalendárneho roka na hospodársky rok a posledný deň lehoty na podanie daňového priznania mu pripadne na rok 2025, zisťuje výšku minimálnej dane za zdaňovacie obdobie ukončené dňom predchádzajúcim dňu zmeny v tabuľke L (v takomto prípade nevypĺňa riadky 810 až 900).

Takýto daňovník, platí minimálnu daň podľa § 46b za zdaňovacie obdobie ukončené dňom predchádzajúcim dňu zmeny spolu s minimálnou daňou za bezprostredne nasledujúce zdaňovacie obdobie.

V riadku 1 tabuľky L daňovník uvádza sumu dane z riadku 800, ktorá je splatná v lehote na podanie daňového priznania.

V riadku 2 tabuľky L sa uvádza suma minimálnej dane podľa § 46b zákona.

V riadku 3 tabuľky L daňovník uvádza pomernú časť minimálnej dane za zdaňovacie obdobie do dňa predchádzajúceho dňu prechodu na hospodársky rok.

V riadku 4 tabuľky L daňovník uvádza sumu minimálnej dane na úhradu v bezprostredne nasledujúcom zdaňovacom období. Ak je suma dane uvedená v riadku 1 tabuľky L (prenesená z riadku 800) vyššia ako suma pomernej časti minimálnej dane v riadku 3 tabuľky L, daňovník uvádza v riadku 4 tabuľky L nulu. Údaj z riadku 4 sa prenesie do riadku 840 daňového priznania až za bezprostredne nasledujúce zdaňovacie obdobie (obdobie hospodárskeho roka)

Ak daňovníkovi vznikne kladný rozdiel medzi minimálnou daňou a daňovou povinnosťou určený na zápočet v zdaňovacích obdobiach nasledujúcich po zdaňovacom období, za ktoré bude minimálna daň uhradená, tento uvádza v riadku 5 tabuľky L ( r.3 – r.1 tabuľky L).Údaj sa prenesie do tabuľky K stĺpec 2 daňového priznania za zdaňovacie obdobie nasledujúce po zdaňovacom období, za ktoré bola minimálna daň uhradená.

Daňovník, ktorý vyplnil tabuľku L, nevypĺňa tabuľku K.

IV.časť – Zdanenie pri presune majetku daňovníka, odchode daňovníka alebo presune podnikateľskej činnosti daňovníka do zahraničia podľa § 17f zákona o dani z príjmov

V súvislosti so zdanením právnickej osoby pri cezhraničnom presune podľa § 17f ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov účinným od 1.1.2018 sa v IV. časti vyčísli osobitný základ dane a daň daňovníka pri cezhraničnom presune v členení podľa štátu uvedeného v § 17g ods. 1 zákona o dani z príjmov a iného štátu ako je štát uvedený v § 17g ods. 1 zákona o dani z príjmov. V riadku 28 je odstránený číselný údaj uvádzajúci sadzbu dane.

Daň z osobitného základu podľa § 17f zákona o dani z príjmov pri cezhraničnom presune uvádzanú na riadku 30 tejto časti daňového priznania môže daňovník na základe vlastného rozhodnutia platiť v splátkach spôsobom uvedeným v § 17g zákona o dani z príjmov. Ak túto možnosť využije, uvedenú skutočnosť deklaruje vyplnením VIII. časti – Žiadosť o platenie dane z osobitného základu dane podľa § 17f v splátkach a túto daň uvádza v riadku 1090 v II. časti – Výpočet základu dane a dane.

V.časť – Podiely na zisku (dividendy) a iné príjmy, ktoré sú súčasťou osobitného základu dane podľa § 51e zákona o dani z príjmov.

S účinnosťou od 1.1.2017 sa zdaňujú podiely na zisku (dividendy), podiely na likvidačnom zostatku, vyrovnacie podiely, podiely na výsledku podnikania vyplácané tichým spoločníkom a podiely členov pozemkového spoločenstva s právnou subjektivitou na zisku a na majetku, plynúce od právnických osôb, ktoré sú daňovníkmi nespolupracujúcich štátov, ktoré sú súčasťou osobitného základu dane podľa § 51e zákona o dani z príjmov. Zdanenie týchto plnení sa uvádza v V. časti tlačiva daňového priznania. Daň z osobitného základu dane vyčíslená v riadku 9 tejto časti daňového priznania sa uvádza súčasne aj v riadku 1070 v II. časti – Výpočet základu dane a dane. Pri výpočte dane z osobitného základu dane podľa § 51e zákona o dani z príjmov v riadku 8 bol odstránený číselný údaj uvádzajúci sadzbu dane vo výške 35 %.

VI.časť – Vyhlásenie o poukázaní podielu zaplatenej dane z príjmov právnickej osoby

Ak daňovník, ktorý je právnickou osobou, poukazuje podiel zaplatenej dane po 31. decembri 2023 a v zdaňovacom období, ktorého sa vyhlásenie týka, alebo najneskôr v lehote na podanie tohto daňového priznania

Podiel zaplatenej dane poukazovaný právnickou osobou je najmenej 8 € pre jedného prijímateľa. Daňovník vypĺňa riadky 1 až 5 v VI. časti tlačiva daňového priznania.

Podiel zaplatenej dane môže poukázať aj daňovník, ktorý je povinný zaplatiť minimálnu daň, ak spĺňa podmienky uvedené v § 50 zákona.

V riadku 1 uvádza sumu dane z príjmov právnickej osoby, z ktorej je možné poukázať podiel zaplatenej dane podľa § 50 zákona o dani z príjmov. V riadku 1 uvedie sumu z riadku 1080. Ak súčasťou riadku 1080 je aj daň z osobitného základu dane podľa § 17f zákona o dani z príjmov, ktorú bude platiť daňovník v splátkach podľa § 17g zákona o dani z príjmov, potom v riadku 1 uvedie rozdiel súm uvedených v riadku 1080 a riadku 1090.

Daňovník, ktorý sa rozhodne dať súhlas so zaslaním svojich údajov (obchodné meno alebo názov, sídlo, právna forma) podľa § 50 ods. 8 zákona o dani z príjmov prijímateľom, ktorým poukazuje podiel zaplatenej dane, vyznačí súhlas znamienkom „x“ v zaškrtávacom poli.

Prijímatelia podielu zaplatenej dane môžu mať 8 miestne, alebo 12 miestne identifikačné číslo organizácie (ďalej len „IČO“). IČO sa zarovnáva sprava. Ak IČO prijímateľa obsahuje menej čísiel ako 12, nepoužité polia ostávajú prázdne.

Upozornenie:

Vyhlásenie v VI. časti daňového priznania musí byť daňovníkom podpísané len v prípade, ak daňovník uplatňuje postup podľa § 50 zákona o dani z príjmov, t. j. vypíše riadky vyhlásenia. Ak nie sú riadky vyhlásenia o poukázaní podielu zaplatenej dane vypísané, neuplatnenie postupu podľa § 50 zákona o dani z príjmov musí byť vyznačené znakom „x“.

VIII. časť – Žiadosť o platenie dane z osobitného základu dane podľa §17f zákona v splátkach

Pri cezhraničnom presune podľa § 17f zákona o dani z príjmov a možnosti platiť daň z osobitného základu dane v splátkach podľa § 17g zákona o dani z príjmov sa vyplní VIII. časť, prostredníctvom ktorej daňovník žiada správcu dane o platenie dane v splátkach a navrhuje správcovi dane lehotu splatnosti a výšku jednotlivých splátok. Daň, ktorú bude daňovník platiť v splátkach podľa § 17g zákona o dani z príjmov uvádza v riadku 1090 v II. časti – Výpočet základu dane a dane.

Sadzba dane z príjmov

Sadzba dane z príjmov právnickej osoby za zdaňovacie obdobie 2024 u daňovníka so zdaňovacím obdobím kalendárny rok a hospodársky rok začatý v priebehu roka 2024 a skončený v roku 2025 je 21 % ak zdaniteľné príjmy (výnosy) za zdaňovacie obdobie presiahli 60 000 eur (výnosy znížené o oslobodené príjmy a o príjmy, ktoré nie sú predmetom dane).

Ak zdaniteľné príjmy (výnosy) nepresiahnu sumu 60 000 eur vrátane, je sadzba dane z príjmov právnických osôb 15 %.

Vrátenie daňového preplatku

Daňový úrad vráti daňový preplatok, ak je väčší ako 5 eur, a ak ho nemožno použiť podľa § 79 ods.1 zákona č.563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok), v termíne najneskôr do 9.5.2025 (piatok) na základe vyplnenej žiadosti o vrátenie daňového preplatku v IX. časti daňového priznania. V prípade predĺženej lehoty sa preplatok vracia rovnako najneskôr do 40 dní odo dňa jeho vzniku. Pri vrátení daňového preplatku prostredníctvom poštovej poukážky je obmedzená maximálna výška daňového preplatku do 15 000 eur vrátane, ktorú je možné vrátiť poštovým poukazom na adresu daňovníka.

Daňovník, ktorý žiada vrátenie daňového preplatku na bankový účet vedený v zahraničí (cezhraničný prevod finančných prostriedkov) v inom formáte ako IBAN, uvádza v VIII. časti Miesto na osobitné záznamy daňovníka číslo účtu, SWIFT/BIC kód, názov banky, mesto a štát banky alebo pobočky banky daňovníka.

Vypracovalo: Finančné riaditeľstvo SR

Vo Finančnom spravodajcovi bolo uverejnené oznámenie Ministerstva financií SR č. MF/012482/2024-721 o vydaní vzorov tlačív daňových priznaní k dani z príjmov. Oznámenie je uverejnené pod poradovým číslom 14/2024 Finančného spravodajcu, ktorý je prístupný v elektronickej podobe na webovom sídle Ministerstva financií SR, a možno doň nazrieť na Ministerstve financií SR.

Ministerstvo financií SR podľa § 15 ods. 5 zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov (ďalej len „daňový poriadok“) na zabezpečenie jednotného postupu pri podávaní daňových priznaní podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon“) oznamuje, že vydalo nasledovné vzory tlačív daňových priznaní k:

• dani z príjmov fyzickej osoby pre daňovníka, ktorý má príjmy len zo závislej činnosti podľa § 5 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon“) – MF/012478/2024721 (ďalej len „DP FO typ A“),
• dani z príjmov fyzickej osoby pre daňovníka, ktorý má príjmy podľa § 5 až 8 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon“) – MF/012480/2024-721 (ďalej len „DP FO typ B“),
• dani z príjmov daňové priznanie k dani z príjmov právnickej osoby podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon“) – MF/ 012481/2024-721 (ďalej len „DP PO“).

Uvedené vzory tlačív sú súčasťou oznámenia Ministerstva financií SR č. MF/012482/2024-721 a použijú sa pri podávaní daňových priznaní u daňovníkov, ktorým posledný deň lehoty na podanie daňového priznania uplynie najskôr po 31.12.2024.

Poučenia na vyplnenie DP FO typ A, DP FO typ B a DP PO sú vydané oznámením Ministerstva financií SR č. MF/012485/2024-721 o vydaní poučení na vyplnenie daňových priznaní k dani z príjmov, ktoré je uverejnené vo Finančnom spravodajcovi pod poradovým číslom 15/2024.

Na zabezpečenie jednotného postupu pri uplatňovaní § 13 ods. 4 daňového poriadku, Ministerstvo financií SR odporúča daňovníkom dane z príjmov pri podávaní daňového priznania využiť odporúčaný vzor tlačiva potvrdenia o podaní DP FO typ A alebo DP FO typ B, alebo DP PO. Odporúčané vzory potvrdení o podaní DP FO typ A, DP FO typ B a DP PO sú prílohou oznámenia Ministerstva financií SR č. MF/012483/2024-721 o vydaní vzorov potvrdení o podaní daňového priznania k dani z príjmov, ktoré je uverejnené vo Finančnom spravodajcovi pod poradovým číslom 16/2024.

Vzor tlačiva daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby typ A (MF/013085/2023-721) a typ B (MF/013086/2023-721) a vzor tlačiva daňového priznania k dani z príjmov právnickej osoby (MF/016108/2022-721) vydaného oznámením č. MF/013088/2023-721 sa použije pri podávaní daňových priznaní u daňovníkov, ktorým posledný deň lehoty na podanie daňového priznania uplynul najneskôr 31. decembra 2024.


Najzávažnejšie zmeny v tlačivách daňových priznaní

DP FO typ A

I. ODDIEL – ÚDAJE O DAŇOVNÍKOVI

V riadku 11 sa dopĺňajú časové údaje týkajúce sa určenia obdobia od kedy a do kedy počas príslušného zdaňovacieho obdobia je daňovník považovaný za daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou (daňového nerezidenta), a tiež daňové identifikačné číslo (TIN) pridelené v štáte rezidencie daňovníka.

IV. ODDIEL – ÚDAJE NA UPLATNENIE DAŇOVÉHO BONUSU NA ZAPLATENÉ ÚROKY (§ 33a zákona)

S účinnosťou od 01.01.2024 prišlo k zmene § 33a ods. 1, 3 a 4 zákona. Zmenili sa podmienky nároku na daňový bonus na zaplatené úroky, ako aj suma maximálnej výšky daňového bonusu na zaplatené úroky za príslušný rok a to zo sumy 400 € na sumu 1 200 €. V zmysle prechodného ustanovenia k úpravám účinným od 01.01.2024 – § 52zzy ods. 1 a 2 zákona:
• ustanovenie § 33a v znení účinnom do 31.12.2023 sa poslednýkrát použije na zmluvy o úvere na bývanie uzavreté najneskôr do 31.12.2023;
• ustanovenie § 33a v znení účinnom od 01.01.2024 sa prvýkrát použije na zmluvy o úvere na bývanie uzavreté najskôr po 31.12.2023.

Vzhľadom na to, že pri uplatňovaní daňového bonusu na zaplatené úroky je smerodajný dátum uzavretia zmluvy o úvere na bývanie, doplnilo sa pod riadkom 33 nové pole „Dátum uzavretia zmluvy o úvere na bývanie“, pričom tento dátum daňovník vyplní vždy, ak uplatňuje daňový bonus na zaplatené úroky. V tejto súvislosti sa upravil aj text v odkaze 8.

VI. ODDIEL – VÝPOČET DANE podľa § 15 zákona – v eurách

V súvislosti so zmenou § 33a zákona účinnou od 01.01.2024 a prechodným ustanovením § 52zzy ods. 1 a 2 zákona sa vo väzbe na rozdielne pravidlá pri uplatňovaní daňového bonusu na zaplatené úroky pri zmluvách uzatvorených do 31.12.2023 a po 31.12.2023 mení text odkazu 14.

DP FO typ B

I. ODDIEL – ÚDAJE O DAŇOVNÍKOVI

V riadku 12 sa dopĺňajú časové údaje týkajúce sa určenia obdobia od kedy a do kedy počas príslušného zdaňovacieho obdobia je daňovník považovaný za daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou (daňového nerezidenta), a tiež daňové identifikačné číslo (TIN) pridelené v štáte rezidencie daňovníka.

IV. ODDIEL – ÚDAJE NA UPLATNENIE DAŇOVÉHO BONUSU NA ZAPLATENÉ ÚROKY (§ 33a zákona)

S účinnosťou od 01.01.2024 prišlo k zmene § 33a ods. 1, 3 a 4 zákona. Zmenili sa podmienky nároku na daňový bonus na zaplatené úroky, ako aj suma maximálnej výšky daňového bonusu na zaplatené úroky za príslušný rok a to zo sumy 400 € na sumu 1 200 €. V zmysle prechodného ustanovenia k úpravám účinným od 01.01.2024 – § 52zzy ods. 1 a 2 zákona:
• ustanovenie § 33a v znení účinnom do 31.12.2023 sa poslednýkrát použije na zmluvy o úvere na bývanie uzavreté najneskôr do 31.12.2023;
• ustanovenie § 33a v znení účinnom od 01.01.2024 sa prvýkrát použije na zmluvy o úvere na bývanie uzavreté najskôr po 31.12.2023.

Vzhľadom na to, že pri uplatňovaní daňového bonusu na zaplatené úroky je smerodajný dátum uzavretia zmluvy o úvere na bývanie, doplnilo sa pod riadkom 35 nové pole „Dátum uzavretia zmluvy o úvere na bývanie“, pričom tento dátum daňovník vyplní vždy, ak uplatňuje daňový bonus na zaplatené úroky. V tejto súvislosti sa upravil aj text v odkaze 10.

VI. ODDIEL – VÝPOČET ZÁKLADU DANE (čiastkového základu dane) Z PRÍJMOV Z PODNIKANIA, Z INEJ SAMOSTATNEJ ZÁROBKOVEJ ČINNOSTI, Z PRENÁJMU A Z POUŽITIA DIELA A UMELECKÉHO VÝKONU (§ 6 zákona) – v eurách

V súvislosti s legislatívnou úpravou týkajúcou sa zdaňovania príjmov športových odborníkov podľa § 6 ods. 2 písm.
e) zákona sa v riadku 9 v stĺpci „Druh príjmov podľa § 6 zákona“ tabuľky č. 1 doplnil nový odkaz 11a, ktorý znie: „Uvádzajú sa príjmy podľa § 6 ods. 2 písm. a), e) a ods. 4 zákona, pri ktorých daňovník uplatnil postup podľa § 43 ods. 14 zákona“. Z dôvodu spresnenia sa tento odkaz doplnil aj v riadku 12 v stĺpci „Druh príjmov podľa § 6 zákona“ tabuľky č. 1.

V tabuľke č. 1a sa doplnil nový riadok 6, na ktorom daňovník uvádza finančný majetok na začiatku a na konci zdaňovacieho obdobia. K doplneniu riadku 6 do tabuľky č. 1a prišlo z dôvodu legislatívnej úpravy § 6 ods. 11 zákona účinnej od 01.01.2024, podľa ktorej daňovník eviduje v daňovej evidencii aj finančný majetok.

Nadväzne na posun rokov v súvislosti s uplatňovaním daňovej straty (daňovú stratu vykázanú za zdaňovacie obdobie roku 2019 bolo možné posledný krát umorovať v daňovom priznaní k dani z príjmov fyzickej osoby typ B za rok 2023) sa zmenila obsahová náplň stĺpcov, resp. riadkov 47 až 54 a algoritmus výpočtu na riadku 55. Zároveň sa vypustil odkaz 13 a pôvodný odkaz 13a sa prečísloval na odkaz 13, pričom prišlo k úprave textu pôvodného odkazu 13a.

V stĺpci 47 sa uvádza daňová strata vykázaná za rok 2020, pričom v riadku 1 stĺpca 47 je predtlačený rok 2020, v riadku 2 stĺpca 47 sa uvádza suma daňovej straty vykázanej za rok 2020 a v riadku 3 stĺpca 47 sa uvádza suma daňovej straty vykázanej za rok 2020, ktorá bola odpočítaná v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach, teda v daňovom priznaní k dani z príjmov fyzickej osoby typ B za rok 2021 až 2023. V riadku 4 stĺpca 47 sa uvádza maximálna výška daňovej straty, ktorá môže byť odpočítavaná podľa § 30, § 52zza ods. 16 a § 52zzb ods. 5 zákona vo výške 50 % zo základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona, ktorý je uvedený v riadku 45, maximálne však do výšky rozdielu súm uvedených v riadku 2 stĺpca 47 a riadku 3 stĺpca 47.

V stĺpci 48, resp. stĺpci 49 sa uvádza daňová strata vykázaná za rok 2021, resp. 2022, pričom v riadku 1 stĺpca 48 je predtlačený rok 2021 a v riadku 1 stĺpca 49 je predtlačený rok 2022. V riadku 2 stĺpca 48, resp. 49 sa uvádza suma daňovej straty vykázanej za príslušný rok. V riadku 3 stĺpca 48 sa uvádza suma daňovej straty vykázanej za rok 2021, ktorá bola odpočítaná v daňovom priznaní k dani z príjmov fyzickej osoby typ B za rok 2022 a 2023 a v riadku 3 stĺpca 49 sa uvádza suma daňovej straty vykázanej za rok 2022, ktorá bola odpočítaná v daňovom priznaní k dani z príjmov fyzickej osoby za rok 2023. V riadku 4 stĺpca 48, resp. 49 sa uvádza maximálna výška daňovej straty, ktorá môže byť odpočítavaná podľa § 30, § 52zza ods. 16 a § 52zzb ods. 5 zákona:
V stĺpci 50 sa uvádza daňová strata vykázaná za rok 2023, pričom v riadku 1 stĺpca 50 je predtlačený rok 2023 a v riadku 2 stĺpca 50 sa uvádza suma vykázanej daňovej straty. Riadok 3 stĺpca 50 je zaslepený. V riadku 4 stĺpca 50 sa uvádza maximálna výška daňovej straty, ktorá môže byť odpočítavaná podľa § 30, § 52zza ods. 16 a § 52zzb ods. 5 zákona:
Na riadku 51 sa uvádza uplatnenie daňovej straty vykázanej za rok 2020 v rozpätí od nuly do sumy uvedenej v riadku 4 stĺpca 47, maximálne však do sumy uvedenej v riadku 45.

Na riadku 52 sa uvádza uplatnenie daňovej straty vykázanej za rok 2021 v rozpätí od nuly do sumy uvedenej v riadku 4 stĺpca 48, maximálne však do sumy zodpovedajúcej kladnému rozdielu sumy uvedenej v riadku 45 a sumy uvedenej v riadku 51.

Na riadku 53 sa uvádza uplatnenie daňovej straty vykázanej za rok 2022 v rozpätí od nuly do sumy uvedenej v riadku 4 stĺpca 49, maximálne však do sumy zodpovedajúcej kladnému rozdielu sumy uvedenej v riadku 45 a súčtu súm uvedených v riadkoch 51 a 52.

Na riadku 54 sa uvádza uplatnenie daňovej straty vykázanej za rok 2023 v rozpätí od nuly do sumy uvedenej v riadku 4 stĺpca 50, maximálne však do sumy zodpovedajúcej kladnému rozdielu sumy uvedenej v riadku 45 a súčtu súm uvedených v riadkoch 51, 52 a 53.

Na riadku 55 sa uvádza znížený čiastkový základ dane z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o stratu z predchádzajúcich zdaňovacích období, teda suma z riadku 45 znížená o sumy uvedené v riadkoch 51, 52, 53 a 54.

IX. ODDIEL – VÝPOČET DANE podľa § 15 zákona – v eurách

V súvislosti so zmenou § 33a zákona účinnou od 01.01.2024 a prechodným ustanovením § 52zzy ods. 1 a 2 zákona sa vo väzbe na rozdielne pravidlá pri uplatňovaní daňového bonusu na zaplatené úroky pri zmluvách uzatvorených do 31.12.2023 a po 31.12.2023 mení text odkazu 24.

PRÍLOHA č. 2 – Podiely na zisku (dividendy) a ostatné príjmy, ktoré sú súčasťou osobitného základu dane podľa § 51e zákona

V súvislosti so zmenou v § 15 písm. a) zákona (zvýšením sadzby dane z osobitného základu dane zisteného podľa § 51e ods. 3 písm. a) zákona zo 7 % na 10 %), účinnou od 01.01.2024, sa v riadku 08 umožňuje uvádzať rozdielne sadzby dane (pôvodnú 7 % alebo novú 10 %), a to v závislosti od splnenia podmienok uvedených v § 52zzz ods. 4 zákona, ktoré sú pre uplatnenie novej (zvýšenej) sadzby dane relevantné.

DP PO

I. časť – ÚDAJE O DAŇOVNÍKOVI

S účinnosťou od 01.01.2004 sa v súvislosti so zavedením inštitútu minimálnej dane právnickej osoby podľa § 46b zákona dopĺňajú do tlačiva DP PO tri nové zaškrtávacie polia, ktoré vyznačuje

II. časť – VÝPOČET ZÁKLADU DANE A DANE

V texte uvedenom v riadku 130 sa, v súvislosti so zavedením „pravidla o obmedzení úrokových nákladov“ v § 17k zákona, s účinnosťou od 01.01.2024, dopĺňa odkaz na toto ustanovenie zákona. V riadku 130 sa tak aktuálne uvádzajú v úhrne aj výdavky (náklady), ktoré nie sú daňovými výdavkami podľa § 17k zákona.

Zákon č. 309/2023 Z. z. o premenách obchodných spoločností a družstiev a o zmene a doplnení niektorých zákonov zavádza s účinnosťou od 01.03.2024 do zákona nový spôsob rozdelenia obchodných spoločností alebo družstiev formou odštiepenia, a to buď v reálnych hodnotách alebo v pôvodných cenách. Keďže aj u daňovníka, ktorý sa rozdeľuje odštiepením, ako aj u nástupníka, dochádza k vzniku oceňovacích rozdielov, o ktoré je potrebné v DP PO upraviť vyčísľovaný základ dane, upravuje sa znenie textu v riadku 170 v časti Položky zvyšujúce výsledok hospodárenia alebo rozdiel medzi príjmami a výdavkami a znenie textu v riadku 280 v časti Položky znižujúce výsledok hospodárenia alebo rozdiel medzi príjmami a výdavkami, kde sa v závere dopĺňajú slová „alebo odštiepení daňovníka (§ 17ca a 17ea zákona)“.

V II. časti – Výpočet základu dane a dane sa v súvislosti so zavedením minimálnej dane dopĺňajú dve samostatné nové časti: 1. časť - Minimálna daň právnickej osoby podľa § 46b zákona a
2. časť - Zápočet minimálnej dane z predchádzajúcich zdaňovacích období.

1. Minimálna daň právnickej osoby podľa § 46b zákona
Časť Minimálna daň právnickej osoby podľa § 46b zákona vypĺňa daňovník, ktorý platí minimálnu daň. V riadku 810 DP PO daňovník uvádza ustanovenú sumu minimálnej dane podľa § 46b ods. 2, 3 a 6 zákona, pričom výška minimálnej dane závisí od výšky daňovníkom dosiahnutých zdaniteľných príjmov v príslušnom zdaňovacom období.

Ak suma dane uvedená v riadku 800 DP PO je nižšia ako suma minimálnej dane uvedenej v riadku 810 DP PO, daňovník uvádza v riadku 820 DP PO sumu minimálnej dane na úhradu.
Ak suma dane vyčíslenej v riadku 800 DP PO je vyššia ako suma minimálnej dane uvedenej v riadku 810 DP PO, daňovník uvádza v riadku 820 DP PO nulu.

V riadku 830 DP PO daňovník uvádza kladný rozdiel medzi minimálnou daňou uvedenou v riadku 810 DP PO a daňou vypočítanou v daňovom priznaní uvedenou v riadku 800 DP PO, ktorý je možné započítať na daňovú povinnosť v nasledujúcich zdaňovacích obdobiach podľa podmienok uvedených v § 46b ods. 5 zákona.

Riadok 840 DP PO vypĺňa daňovník, u ktorého došlo v kalendárnom roku 2024 k zmene zdaňovacieho obdobia z kalendárneho roka na hospodársky rok.
Takýto daňovník podľa § 52zzz ods. 7 zákona platí minimálnu daň za zdaňovacie obdobie ukončené dňom predchádzajúcim dňu zmeny spolu s minimálnou daňou za bezprostredne nasledujúce zdaňovacie obdobie. Preto v riadku 840 DP PO takýto daňovník uvádza sumu minimálnej dane alebo kladný rozdiel medzi minimálnou daňou a daňovou povinnosťou za bezprostredne predchádzajúce zdaňovacie obdobie z riadku 4 tabuľky L DP PO podaného za zdaňovacie obdobie ukončené dňom predchádzajúcim dňu zmeny zdaňovacieho obdobia.

V riadku 900 DP PO sa uvádza suma minimálnej dane na úhradu z riadku 820 DP PO, pričom ak ide o daňovníka, ktorý menil v kalendárnom roku 2024 zdaňovacie obdobie z kalendárneho roka na hospodársky rok, tento daňovník uvádza v riadku 900 DP PO súčet minimálnej dane vypočítanej za aktuálne zdaňovacie obdobie uvedenej v riadku 820 a minimálnej dane za bezprostredne predchádzajúce zdaňovacie obdobie uvedenej v riadku 840 DP PO.

2. Zápočet minimálnej dane z predchádzajúcich zdaňovacích období
Novú doplnenú časť Zápočet minimálnej dane z predchádzajúcich zdaňovacích období vypĺňa daňovník, ktorý započítava minimálnu daň zaplatenú v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach a ktorý vyplnil údaje v tabuľke K - Evidencia a zápočet minimálnej dane podľa § 46b zákona.
Pozn.:
Keďže inštitút minimálnej dane bol do zákona zavedený s účinnosťou od 01.01.2024, daňovník môže započítavať minimálnu daň vyčíslenú za zdaňovacie obdobie začínajúce najskôr 01.01.2024.

V riadku 910 DP PO sa uvádza kladný rozdiel medzi sumou dane uvedenej v riadku 800 DP PO a minimálnou daňou uvedenou v riadku 810 DP PO, t. j. uvádza sa suma dane prevyšujúca sumu minimálnej dane určenú podľa zákona.
Kladný rozdiel medzi minimálnou daňou a daňou z predchádzajúcich zdaňovacích období, ktorý sa započítava na úhradu dane v príslušnom zdaňovacom období, daňovník uvádza v riadku 920 DP PO, pričom vychádza z údaju uvedeného v riadku 5 stĺpci 4 tabuľky K DP PO.
V riadku 1000 DP PO sa uvádza suma dane po zápočte minimálnej dane z predchádzajúcich zdaňovacích období ako údaj z riadku 800 DP PO znížený o sumu uvedenú v riadku 920 DP PO.

V súvislosti s doplnením legislatívnej úpravy minimálnej dane právnických osôb dochádza v ďalších nadpisoch a riadkoch tlačiva DP PO k doplneniu slov „minimálna daň“ v príslušných gramatických tvaroch (napr. v riadku 1050 Daň alebo minimálna daň, v riadku 1100 Daň alebo minimálna daň na úhradu).

III. časť – Tabuľky pomocných výpočtov a doplňujúcich údajov

V Tabuľke C1 – Výsledok hospodárenia pred zdanením vykázaný daňovníkom, ktorý nie je zriadený alebo založený na podnikanie účtujúci v sústave podvojného účtovníctva podľa osobitného predpisu⁴⁾ dochádza k obsahovej zmene poznámky pod čiarou k odkazu 4.
V poznámke pod čiarou k odkazu 4 sa z dôvodu neaktuálnosti nahrádza pôvodne uvedené Opatrenie Ministerstva financií SR z 08.08.2007 č. MF/16786/2007-31, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania a rámcovej účtovej osnove pre rozpočtové organizácie, príspevkové organizácie, štátne fondy, obce a vyššie územné celky (oznámenie č. 419/2007 Z. z.) v znení neskorších predpisov novým
Pod Tabuľkou J sa dopĺňa nový samostatný riadok, v ktorom sa uvádzajú časové údaje týkajúce sa určenia obdobia od kedy a do kedy počas príslušného zdaňovacieho obdobia je daňovník považovaný za daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou (daňového nerezidenta), a tiež daňové identifikačné číslo (TIN) pridelené v štáte rezidencie daňovníka.

V súvislosti so zavedením inštitútu minimálnej dane sa do III. časti – Tabuľky pomocných výpočtov a doplňujúcich údajov dopĺňajú dve samostatné nové tabuľky:
1. Tabuľka K – Evidencia a zápočet minimálnej dane podľa § 46b zákona
Tabuľku K – Evidencia a zápočet minimálnej dane podľa § 46b zákona vypĺňa daňovník, ktorý uplatňuje zápočet kladného rozdielu medzi minimálnou daňou a daňou z predchádzajúcich zdaňovacích období. Keďže tabuľka K obsahuje nielen zápočet, ale aj evidenciu minimálnej dane, túto tabuľku vypĺňa aj daňovník, ktorý v zdaňovacom období, za ktoré podáva DP PO, neuplatňuje započítanie minimálnej dane, ale v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach mu vznikol nárok na zápočet kladného rozdielu medzi minimálnou daňou a daňou.

V stĺpci 1 tabuľky K sa vymedzuje príslušné zdaňovacie obdobie, ktorého sa evidencia alebo zápočet minimálnej dane podľa § 46b zákona týka.
Výška kladného rozdielu medzi minimálnou daňou a daňovou povinnosťou, ktorú je možné započítať na daňovú povinnosť v nasledujúcich zdaňovacích obdobiach, sa uvádza v stĺpci 2 tabuľky K.

V stĺpcoch 3 až 5 tabuľky K daňovník uvádza priebeh zápočtu kladného rozdielu medzi minimálnou daňou a daňovou povinnosťou, ktorý započítal v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach, ďalej kladného rozdielu započítavaného na úhradu dane v zdaňovacom období, za ktoré podáva DP PO a vyčísľuje zostávajúcu časť určenú na zápočet v nasledujúcich zdaňovacích obdobiach.
Údaj o sume kladného rozdielu, ktorý sa započítava na úhradu dane v zdaňovacom období, za ktoré daňovník podáva daňové priznanie, uvedený v riadku 5 stĺpci 4 tabuľky K, sa prenáša do riadku 920 DP PO. Daňovník, ktorý vyplnil tabuľku K, nevypĺňa tabuľku L.

2. Tabuľka L – Výpočet minimálnej dane podľa § 46b zákona, ak v kalendárnom roku 2024 dochádza k zmene zdaňovacieho obdobia z kalendárneho roka na hospodársky rok v nadväznosti na § 52zzz ods. 7 zákona
Tabuľku L - Výpočet minimálnej dane podľa § 46b zákona, ak v kalendárnom roku 2024 dochádza k zmene zdaňovacieho obdobia z kalendárneho roka na hospodársky rok v nadväznosti na § 52zzz ods. 7 zákona vypĺňa daňovník, ktorý zmenil v roku 2024 zdaňovacie obdobie z kalendárneho roka na hospodársky rok.
V súlade s § 52zzz ods. 7 zákona daňovník, ktorý v kalendárnom roku 2024 mení zdaňovacie obdobie z kalendárneho roka na hospodársky rok, platí minimálnu daň podľa § 46b za zdaňovacie obdobie ukončené dňom predchádzajúcim dňu zmeny spolu s minimálnou daňou za bezprostredne nasledujúce zdaňovacie obdobie. Ak posledný deň lehoty na podanie DP PO za zdaňovacie obdobie ukončené dňom predchádzajúcim dňu zmeny, pripadne takémuto daňovníkovi po 01.01.2025, výšku minimálnej dane vypočíta v tabuľke L (v takomto prípade nevypĺňa riadky 810 až 900 DP PO).

V riadku 1 tabuľky L daňovník uvádza sumu dane z riadku 800 DP PO. V riadku 2 tabuľky L sa uvádza suma minimálnej dane podľa § 46b zákona. Pomernú časť minimálnej dane za zdaňovacie obdobie do dňa predchádzajúceho dňu prechodu na hospodársky rok uvádza daňovník v riadku 3 tabuľky L.
V riadku 4 tabuľky L daňovník uvádza sumu minimálnej dane na úhradu v bezprostredne nasledujúcom zdaňovacom období. Ak je suma dane uvedená v riadku 1 tabuľky L (prenesená z riadku 800 DP PO) vyššia ako suma pomernej časti minimálnej dane v riadku 3 tabuľky L, daňovník uvádza v riadku 4 tabuľky L nulu. Ak daňovníkovi vznikne kladný rozdiel medzi minimálnou daňou a daňovou povinnosťou určený na zápočet v zdaňovacích obdobiach nasledujúcich po zdaňovacom období, za ktoré bude minimálna daň uhradená, tento uvádza v riadku 5 tabuľky L.
Daňovník, ktorý vyplnil tabuľku L, nevypĺňa tabuľku K.

VI. časť – Vyhlásenie o poukázaní podielu zaplatenej dane z príjmov právnickej osoby

Za účelom zosúladenia popisu riadku 3 a riadku 4 Vyhlásenia o poukázaní podielu zaplatenej dane z príjmu právnickej osoby s legislatívnou úpravou uvedenou v § 50 zákona sa do textového znenia uvedených riadkov dopĺňajú slová „Suma do výšky“, aby bolo zrejmé, že daňovník je oprávnený poukázať prijímateľovi podiel zaplatenej dane do výšky ustanoveného percenta.



Vypracoval: Odbor daňovej metodiky FR SR
November 2024

Ministerstvo financií Slovenskej republiky podľa § 15 ods. 5 zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov na zabezpečenie jednotného postupu pri podávaní daňových priznaní podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov oznamuje, že vydalo vzory tlačív daňových priznaní k:
- dani z príjmov fyzickej osoby - typ: A (MF/012478/2024-721) – príloha č. 1,
- dani z príjmov fyzickej osoby - typ: B (MF/012480/2024-721) – príloha č. 2,
- dani z príjmov právnickej osoby (MF/012481/2024-721) – príloha č.3.

Vzory tlačív daňových priznaní k dani z príjmov sú súčasťou tohto oznámenia a použijú sa pri podávaní daňových priznaní u daňovníkov, ktorým posledný deň lehoty na podanie daňového priznania uplynie najskôr po 31. decembri 2024.

Vzor tlačiva daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby typ A (MF/013085/2023-721) a typ B (MF/013086/2023-721) a vzor tlačiva daňového priznania k dani z príjmov právnickej osoby (MF/016108/2022-721) vydaného oznámením č. MF/013088/2023-721 sa použije pri podávaní daňových priznaní u daňovníkov, ktorým posledný deň lehoty na podanie daňového priznania uplynul najneskôr 31. decembra 2024.

Ministerstvo financií Slovenskej republiky na zabezpečenie jednotného postupu pri vypĺňaní daňových priznaní podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov oznamuje, že vydalo poučenia k jednotlivým daňovým priznaniam k:
- dani z príjmov fyzickej osoby - typ: A (MF/012478/2024-721),
- dani z príjmov fyzickej osoby - typ: B (MF/012480/2024-721),
- dani z príjmov právnickej osoby (MF/012481/2024-721).

Poučenia k jednotlivým daňovým priznaniam sú súčasťou tohto oznámenia.


Ing. Martina Bíliková
generálna riaditeľka sekcie daňovej a colnej

Ministerstvo financií Slovenskej republiky na zabezpečenie jednotného postupu pri uplatňovaní § 13 ods. 4 zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov odporúča daňovníkom dane z príjmov pri podávaní daňového priznania využiť odporúčaný vzor tlačiva potvrdenia o podaní daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby typ A alebo typ B, alebo k dani z príjmov právnickej osoby.

Odporúčané vzory potvrdení o podaní daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby typ A, typ B a k dani z príjmov právnickej osoby, sú prílohou tohto oznámenia.


Ing. Martina Bíliková
generálna riaditeľka sekcie daňovej a colnej

Tabuľka F – Doplňujúce údaje Tabuľku vypĺňa daňovník účtujúci v sústave podvojného účtovníctva, ktorý pri zisťovaní základu dane alebo daňovej straty vychádza z výsledku hospodárenia zisteného v účtovníctve podľa § 17 ods.1 písm. b) zákona o dani z príjmov. Vypĺňa ju aj daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťou /§ 2 písm. e) bod 3 zákona o dani z príjmov/, ktorý pri zisťovaní základu dane alebo daňovej straty stálej prevádzkarne vychádza z výsledku hospodárenia zisteného v účtovníctve podľa § 17 ods. 1 písm. b) zákona o dani z príjmov. Tabuľku nevypĺňa daňovník nezriadený alebo nezaložený na podnikanie, ktorý vypĺňa tabuľky C1 a C2.

Ministerstvo financií Slovenskej republiky na zabezpečenie jednotného postupu pri uplatňovaní § 13 ods. 4 zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov odporúča daňovníkom dane z príjmov pri podávaní daňového priznania využiť odporúčaný vzor tlačiva potvrdenia o podaní daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby typ A alebo typ B, alebo k dani z príjmov právnickej osoby. Odporúčané vzory potvrdení o podaní daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby typ A, typ B a k dani z príjmov právnickej osoby, sú prílohou tohto oznámenia.

Tabuľka F – Doplňujúce údaje Tabuľku vypĺňa daňovník účtujúci v sústave podvojného účtovníctva, ktorý pri zisťovaní základu dane alebo daňovej straty vychádza z výsledku hospodárenia zisteného v účtovníctve podľa § 17 ods.1 písm. b) zákona o dani z príjmov. Vypĺňa ju aj daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťou /§ 2 písm. e) bod 3 zákona o dani z príjmov/, ktorý pri zisťovaní základu dane alebo daňovej straty stálej prevádzkarne vychádza z výsledku hospodárenia zisteného v účtovníctve podľa § 17 ods. 1 písm. b) zákona o dani z príjmov. Tabuľku nevypĺňa daňovník nezriadený alebo nezaložený na podnikanie, ktorý vypĺňa tabuľky C1 a C2.
Vypracovalo: Finančné riaditeľstvo SR

Ministerstvo financií Slovenskej republiky podľa § 15 ods. 5 zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov na zabezpečenie jednotného postupu pri podávaní daňových priznaní podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov oznamuje, že vydalo vzory tlačív daňových priznaní k:

- dani z príjmov fyzickej osoby - typ: A (MF/016138/2022-721) – príloha č. 1,
- dani z príjmov fyzickej osoby - typ: B (MF/016139/2022-721) – príloha č. 2,
- dani z príjmov právnickej osoby (MF/016108/2022-721) – príloha č.3.

Vzory tlačív daňových priznaní k dani z príjmov sú súčasťou tohto oznámenia a použijú sa pri podávaní daňových priznaní u daňovníkov, ktorým posledný deň lehoty na podanie daňového priznania uplynie najskôr po 31. decembri 2022.

Vzor tlačiva daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby typ A (MF/010697/2021-721) a typ B (MF/010699/2021-721) a vzor tlačiva daňového priznania k dani z príjmov právnickej osoby (MF/010700/2021-721) vydaného oznámením č. MF/014762/2021-721 sa použije pri podávaní daňových priznaní u daňovníkov, ktorým posledný deň lehoty na podanie daňového priznania uplynul najneskôr 31. decembra 2022.



Ing. Daniela Klučková
generálna riaditeľka sekcie daňovej a colnej