Hľadám poradcu

Kalendár podujatí

Knižnica dokumentov

Vzdelávanie a kurzy

Hľadám poradcu

Kalendár podujatí

Knižnica dokumentov

Vzdelávanie a kurzy

Odborný dokument

Všeobecné otázky k automatickej výmene informácií - prevádzkovatelia platforiem

č. z Lotus 2024/35 zo dňa 16. 01. 2024

FAQs - často kladené otázky k DAC7/DPI



Všeobecné otázky k automatickej výmene informácií oznamovaných prevádzkovateľmi platforiem

Legislatívny rámec výmeny DAC7/DPI
Dňa 22. marca 2021 bola prijatá SMERNICA RADY (EÚ) 2021/514 (Smernica DAC7), ktorou sa mení smernica 2011/16/EÚ o administratívnej spolupráci v oblasti daní.
https://eur-lex.europa.eu/legal-content/SK/TXT/PDF/?uri=CELEX:32021L0514&from=SK

Smernica DAC7 je implementovaná do legislatívy SR zákonom č. 250/2022 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 442/2012 Z. z. o medzinárodnej pomoci a spolupráci pri správe daní v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony (ďalej len „zákon“). 442/2012 Z. z. - Zákon o medzinárodnej pomoci a spolupráci... - SLOV-LEX

Mimo členských štátov EÚ sa výmenou informácií oznamovaných prevádzkovateľmi platforiem zaoberajú Modelové pravidlá pre oznamovanie alebo Model Rules for Reporting by Digital Platform Operators with respect to Sellers in the Sharing and Gig Economy.
Model Rules for Reporting by Platform Operators with respect to Sellers in the Sharing and Gig Economy - OECD
Čo je predmetom výmeny informácií v zmysle DAC7/DPI?
Predmetom výmeny DAC7/DPI sú informácie o predávajúcich podliehajúcich oznamovaniu, ktorí vykonávajú vybrané činnosti, ktoré sú definované v § 22h písm. i) zákona. Konkrétne informácie, ktoré oznamujúci prevádzkovateľ platformy oznamuje sú uvedené v § 22i ods. 1 zákona.

V zmysle § 22h písm. o) zákona sa za predávajúcich podliehajúcich oznamovaniu považujú predávajúci, ktorí sú rezidentmi na daňové účely v SR alebo členskom štáte EÚ alebo v zmysle § 22p ods. 1 zákona sú rezidentmi v niektorom z kvalifikovaných nečlenských štátov.
Kto má povinnosť registrovať sa pre DAC7/DPI?
Povinnosť registrovať sa od 01.01.2023 majú iba tzv. neusadení prevádzkovatelia platforiem z krajín mimo Európskej Únie, ktorí sú presne definovaní v § 22h písm. e) druhého bodu zákona. Usmernenie k registrácii bude k dispozícii v anglickom jazyku na našej stránke:
https://www.financnasprava.sk/sk/infoservis/avi
Kto má povinnosť podať formulár Oznámenie DAC7/DPI a aký je termín na jeho podanie?
Oznamujúci prevádzkovateľ platformy, ktorý nie je vylúčeným prevádzkovateľom platformy podľa § 22h písm. d) zákona ani vylúčenou platformou podľa § 22h písm. b) zákona oznámi informácie v zmysle § 22i ods. 1 zákona prostredníctvom elektronického formulára Oznámenie DAC7/DPI uverejneného na portáli finančnej správy do 31. januára roku nasledujúceho po kalendárnom roku, v ktorom bol predávajúci identifikovaný ako predávajúci podliehajúci oznamovaniu. Prvým oznamovacím obdobím je rok 2023 a informácie je potrebné podať do 31.01.2024.
Aké sú sankcie za nepodanie/oneskorené podanie Oznámenia DAC7/DPI?
V prípade, ak informácie týkajúce sa predávajúcich podliehajúcich oznamovaniu neboli oznámené oznamujúcim prevádzkovateľom platformy v zmysle § 22i ods. 2 alebo ods. 5 zákona, alebo neboli oznámené iným prevádzkovateľom platformy, ktorý bol uvedený vo formulári Vyhlásenie oznamujúceho prevádzkovateľa platformy, alebo boli oznámené po lehote, bude oznamujúcemu prevádzkovateľovi platformy udelená pokuta v zmysle § 22n ods. 1 písm. c) zákona za nesplnenie povinnosti oznamovania informácií až do výšky 10 000 eur a to aj opakovane.
Majú všetky digitálne platformy povinnosť oznamovať informácie o predávajúcich v zmysle DAC7?
Nie. Povinnosť oznamovať informácie o predávajúcich na digitálnych platformách sa netýka všetkých digitálnych platforiem. Pre lepšiu orientáciu v problematike digitálnych platforiem v súvislosťami s povinnosťami, ktoré ustanovuje zákon uvádzame základný opis jednotlivých obchodných modelov a informáciu, či sa ich povinnosti DAC7 týkajú alebo nie.

Obchodný model 1
Prevádzkovateľ platformy zaradí do ponuky na svojom webovom sídle príslušnú činnosť/činnosti a kontaktné údaje na predajcu. Záujemca/kupujúci kontaktuje predávajúceho priamo napr. telefonicky alebo e-mailom; zmluva medzi predávajúcim a kupujúcim sa neuzatvárajú prostredníctvom platformy ani platba nie je uhradená cez platformu.

Tento typ prevádzkovateľa platformy je vylúčený z oznamovacej povinnosti DAC7 a v zmysle zákona nemá žiadne povinnosti a považuje sa za vylúčenú platformu. (Viac o vylúčenej platforme je uvedené nižšie).

Obchodný model 2
Prevádzkovateľ platformy zaradí do ponuky na svojej webovej stránke príslušnú vybranú činnosť/činnosti, kontaktné údaje predajcu a cenu. Prevádzkovateľ platformy umožní komunikáciu medzi predávajúcim a kupujúcim prostredníctvom platformy, prípadne aj uzavretie zmluvy medzi kupujúcim a predávajúcim prostredníctvom platformy, avšak platba za vybranú činnosť sa nezrealizuje prostredníctvom platformy a konečná odplata zaplatená predávajúcemu môže byť vyššia, rovnaká alebo nižšia ako suma uvedená v zmluve (prípadne uvedená v ponuke).

Takýto prevádzkovateľ platformy a takýto druh činnosť spadá do rozsahu oznamovacej povinnosti prevádzkovateľa platformy podľa DAC7. Za týchto konkrétnych okolností sa od prevádzkovateľa platformy očakáva, že bude oznamovať výšku odplaty, ktorá bola uvedená v ponuke, t. j. nemusí to byť presná suma, ktorá bola v skutočnosti predávajúcemu vyplatená ale suma, ktorá je za daných okolností známa, teda ju vie „primerane určiť“ podľa sumy, ktorá bola inzerovaná na jeho digitálnej platforme. Konečná odplata zaplatená predávajúcemu môže byť vyššia, rovnaká alebo nižšia ako suma uvedená v ponuke/v zmluve. Od prevádzkovateľa platformy sa neočakáva, že bude ďalej skúmať, akú skutočnú sumu predávajúci dostal v hotovosti alebo na svoj bankový účet.

Obchodný model 3
Prevádzkovateľ platformy na svojej webovej stránke uvádza príslušnú vybranú činnosť/činnosti, kontaktné údaje predávajúceho a cenu. Prevádzkovateľ platformy uľahčuje uzatvorenie zmluvy a zaplatenie /výber odplaty za takúto vybranú činnosť/činnosti prostredníctvom platformy.

Na takéhoto Prevádzkovateľa platformy sa vzťahuje oznamovacia povinnosť prevádzkovateľa platformy podľa DAC7 a prevádzkovateľ platformy má oznamovať výšku odplaty, ktorú sprostredkoval prostredníctvom svojej platformy pre predávajúceho. Keďže odplatu vybral prevádzkovateľ platformy a následne ju previedol na účet predávajúceho, prevádzkovateľ platformy má poznať a nahlásiť presnú sumu.
Kedy je potrebné podať Vyhlásenie oznamujúceho prevádzkovateľa platformy (Vyhlásenie OPP) ?
V prípade, ak informácie v zmysle § 22i ods. 1 zákona boli oznámené iným oznamujúcim prevádzkovateľom platformy, nie je potrebné podať Oznámenie DAC7/DPI ale Vyhlásenie DAC7/DPI podľa § 22i ods. 3 zákona, taktiež do 31. januára roku nasledujúceho po kalendárnom roku, v ktorom bol predávajúci identifikovaný ako predávajúci podliehajúci oznamovaniu. Prvým oznamovacím obdobím je rok 2023 a informácie je potrebné podať do 31.01.2024.

V prípade, ak informácie týkajúce sa predávajúcich podliehajúcich oznamovaniu neboli oznámené prevádzkovateľom platformy, ktorý bol uvedený vo formulári Vyhlásenie OPP, bude slovenskému prevádzkovateľovi platformy udelená pokuta v zmysle § 22n ods. 1 písm. c zákona za nesplnenie povinnosti oznamovania informácií.
Kto je vylúčený prevádzkovateľ platformy a aký je termín na podanie Vyhlásenia vylúčeného prevádzkovateľa platformy (Vyhlásenie VPP)?
Prevádzkovateľ platformy, ktorý nie je využívaný žiadnymi predávajúcimi podliehajúcimi oznamovaniu je v zmysle § 22h písm. d) zákona vylúčeným prevádzkovateľom platformy a je povinný každoročne podať Vyhlásenie vylúčeného prevádzkovateľa platformy v zmysle § 22m ods. 7 zákona do 15. januára roku nasledujúceho po skončení oznamovacieho obdobia. Po tomto termíne nie je možné podať Vyhlásenie vylúčeného prevádzkovateľa platformy a prevádzkovateľ platformy bude považovaný za oznamujúceho prevádzkovateľa platformy s povinnosťou podať formulár Oznámenie DAC7/DPI. V tomto prípade sa jedná o jedinú situáciu, kedy je možné podať formulár Oznámenie DAC7/DPI bez xml prílohy.
Aké povinnosti sa týkajú prevádzkovateľa platformy, ktorý spĺňa definíciu oznamujúceho prevádzkovateľa platformy vo viacerých štátoch Európskej Únie?
Ak oznamujúci prevádzkovateľ platformy spĺňa niektorú z podmienok podľa § 22h písm. e) prvého bodu zákona vo viacerých členských štátoch, zvolí si jeden z týchto členských štátov, v ktorom bude plniť požiadavky na oznamovanie. Túto skutočnosť je oznamujúci prevádzkovateľ platformy povinný oznámiť príslušnému orgánu Slovenskej republiky podľa § 22j ods. 1 zákona a tiež príslušným orgánom ostatných členských štátov, ktorých sa to týka. V Slovenskej republike bude od 01.01.2023 k dispozícii elektronický formulár Oznámenie o výbere členského štátu pre DAC7/DPI, ktorý sa podáva do 15 dní odo dňa, kedy sa stal oznamujúcim prevádzkovateľom platformy.

Kto nemá povinnosť oznamovať informácie o predávajúcich na svojej platforme? Povinnosť oznamovať informácie o predávajúcich sa netýka vylúčených platforiem, ktoré umožňujú výlučne spracovanie platieb v súvislosti s vybranou činnosťou, zaradenie vybranej činnosti do ponuky alebo jej inzerciu zo strany používateľov, alebo presmerovanie alebo prenesenie používateľov na platformu.

Vznikajú predávajúcim na digitálnych platformách nové povinnosti v súvislosti s DAC7/DPI? Nie, predávajúcim, ktorí ponúkajú vybrané činnosti prostredníctvom prevádzkovateľov platforiem z predmetného zákona nevyplývajú žiadne nové povinnosti. Povinnosť osôb, ktoré dosahujú príjmy, či už ako fyzické osoby, fyzické osoby podnikatelia alebo právnické osoby, je platiť z týchto príjmov daň. Táto povinnosť nie je nová a ani sa nijako nemení vyššie uvedeným zákonom.

Predávajúci má však povinnosť byť súčinný a poskytnúť platforme potrebné informácie, aby táto platforma bola schopná získať o predávajúcom požadované informácie a vykonávať v zmysle 22k zákona postupy preverovania.
Aké sú povinnosti prevádzkovateľa platformy v súvislosti s vykonávaním postupov preverovania na účely automatickej výmeny informácií oznamovaných prevádzkovateľmi platforiem?
Oznamujúci prevádzkovateľ platformy je v zmysle § 22k ods. 1 zákona povinný vykonávať postupy preverovania na účely automatickej výmeny informácií a plniť požiadavky na oznamovanie informácií podľa § 22i zákona. Oznamujúci prevádzkovateľ platformy získava o každom predávajúcom, ktorý je fyzickou osobou a nie je vylúčeným predávajúcim informácie uvedené v § 22k ods. 2 zákona, o každom predávajúcom, ktorý je subjektom a nie je vylúčeným predávajúcim informácie uvedené v § 22k ods. 3 zákona.

V prípade, ak ste nenašli odpoveď na Vašu otázku, neváhajte nás kontaktovať na emailovej adrese avi.biznistim@financnasprava.sk.


ZDROJ:

Vzťah k:

Na stiahnutie:

2024.01.17 FAQ ...

Ďalšie nové dokumenty

28. 02. 2025

Overovanie IČ DPH

 DPH 222/04

IČ DPH je dôležitá informácia o podnikateľovi vo vzťahu k uplatňovaniu DPH. V Slovenskej republike Finančné riaditeľstvo SR na svojej webovej stránke zverejňuje aktualizovaný zoznam daňových subjektov registrovaných pre DPH, ktorý umožňuje filtrovať záznamy na základe vyplnenia jednotlivých preddefinovaných položiek filtra. 

23. 01. 2025

Zápis zo zasadnutia Komisie na zabezpečenie jednotného metodického výkladu za oblasť DPH z 23.01.2025

 DPH 222/04 DPH 222/04, § 19

Diskutovaná problematika: Nájom nehnuteľností s ohľadom na uplatňovanie sadzieb DPH na dodávky energií v kontexte zložených plnení v nadväznosti na rozsudky Súdneho dvora C-572/07, C-392/11 a C-42/14 (téma SKDP)

Odborný dokument

Uplatňovanie 20% sadzby DPH pri podávaní alkoholu v rámci reštauračných a stravovacích služieb od 1.1.2024

č. z Lotus 2024/3 zo dňa 03. 01. 2024

1/DPH/2024/IM



Najčastejšie otázky a odpovede k uplatňovaniu 20 % sadzby dane pri podávaní alkoholických nápojov v rámci poskytnutia reštauračných a stravovacích služieb od 1. januára 2024

Od 1.1.2024 sa zákonom č. 530/2023 Z. z., (ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony v súvislosti so zlepšením stavu verejných financií) novelizoval aj zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov (ďalej len zákon o DPH), a to konkrétne v čl. XI dochádza k zmene znenia prílohy č. 7a k zákonu o DPH v dôsledku ktorého dochádza k vylúčeniu podávania alkoholických nápojov z uplatňovania zníženej sadzby dane vo výške 10 % zo základu dane, ktorá sa uplatňuje na reštauračné a stravovacie služby. Podávanie alkoholických nápojov s obsahom alkoholu viac ako 0,5 % objemu v rámci poskytovania reštauračných a stravovacích služieb bude podliehať základnej sadzbe dane vo výške 20 % zo základu dane.

K uvedenej problematike prinášame niekoľko odpovedí na otázky daňových subjektov:

Otázka č. 1 – Informácie k zmene zdaňovania podávaných alkoholických nápojov
Podnikáme v gastrosektore, kde sa od 1.1.2024 má uplatňovať sadzba dane 20 % na podávané alkoholické nápoje. Vydalo FR SR nejaké usmernenie k tejto problematike, resp. kde by sme mohli získať podrobnejšie informácie k danej téme?

Odpoveď
K aplikácii sadzby dane 20 % na podávané alkoholické nápoje v rámci poskytovania reštauračných a stravovacích služieb FR SR vydalo Informáciu k zákonu č. 530/2023 Z. z., ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony v súvislosti so zlepšením stavu verejných financií – článok XI, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 222/2004 Z.
z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov, ktorá je zverejnená na portáli finančnej správy (www.financnasprava.sk) v sekcii Odborná verejnosť/ Novinky z legislatívy/podoblasť Nepriame dane.

Otázka č. 2 – Uplatňovanie sadzieb dane pri reštauračných službách
Prevádzkujeme reštauráciu - máme živnostenské oprávnenie na pohostinskú činnosť a výrobu hotových jedál určených na priamu spotrebu. Ako sa premietne do našej činnosti novela zákona o DPH platná od 1.1.2024?

Odpoveď
Zmenu, ktorú prináša táto novela je možné zjednodušene opísať nasledovne: Platiteľ DPH prevádzkujúci reštauráciu, pri dodaní uvareného jedla, ktoré bude zákazníkom v priestoroch reštaurácie aj skonzumované, bude naďalej uplatňovať zníženú sadzbu dane 10 %, ale pokiaľ si zákazník objedná aj alkoholický nápoj, napr. liehovinu, destilát, víno, alebo alkoholické pivo, potom k cene len týchto tovarov už uplatní 20 % sadzbu dane.

Otázka č. 3 – Uplatňovanie 20 % sadzby dane na alkoholické nápoje
Sadzba dane 20 % sa bude vzťahovať/uplatňovať výlučne len na pohostinstvá, kde sa prevažne podávajú len alkoholické nápoje?

Odpoveď
Nie; bez rozdielu o akú prevádzku sa bude jednať, či pôjde o reštauráciu, pohostinstvo, kaviareň, motorest, bar, vináreň, piváreň, cukráreň, bez rozdielu či alkoholický nápoj bude poskytnutý spolu s jedlom alebo len samotný, bude musieť byť zdanený 20 % DPH.

Otázka č. 4 – Uplatňovanie 20 % sadzby dane na alkoholické nápoje
Existujú názory, že sadzba dane 20 % sa vzťahuje len na rozlievaný „tvrdý“ alkohol, ale nie na víno a pivo; je to pravda?

Odpoveď
Nie. Pivo (s výnimkou nealkoholického) obsahuje od 3 % do 5,3 % obsahu alkoholu v závislosti od druhu; víno od cca 9,5 % do cca 19 % obsahu alkoholu v závislosti od druhu a teda jednoznačne podliehajú 20 % sadzbe DPH.

Otázka č. 5 – Uplatňovanie 20 % sadzby dane na alkoholické nápoje
Vzťahuje sa táto novela DPH nejakým spôsobom aj na klasické obchody, kde sa predáva „nečapovaný“ alkohol, napr. Tesco, predajne COOP Jednota, a podobne?

Odpoveď
Nie. Predmetná novela sa vzťahuje na alkoholické nápoje podávané v rámci poskytovania reštauračných alebo stravovacích služieb, ale nie na predaj alkoholických nápojov v spotrebiteľskom balení v klasických obchodoch. Predaj alkoholických nápojov v spotrebiteľskom balení v klasických obchodoch podliehal aj pred predmetnou novelou zákona o DPH sadzbe dane 20 %.

Otázka č. 6 – Uplatňovanie 20 % sadzby dane na alkoholické nápoje
Rozumiem, že v mojom pohostinstve budem uplatňovať 20 % sadzbu dane na podávané alkoholické nápoje ako liehoviny, destiláty, víno, 10° - 12° pivo, ale čo v prípade predaja čapovaného nealkoholického piva?

Odpoveď
V prípade, že pôjde o predaj čapovaného nealkoholického piva s obsahom alkoholu 0,5 % objemu a menej, potom tento predaj podlieha 10 % sadzbe dane.

Otázka č. 7 – Uplatňovanie 20 % sadzby dane na alkoholické nápoje
Na rôznych kultúrnych, športových akciách, festivaloch, jarmokoch „rozlievame“ alkoholické a nealkoholické nápoje a čapujeme pivo, ktoré zákazníci skonzumujú za jednoduchými pultami tzv. na „stojáka“. Zdaňuje sa takýto predaj alkoholických nápojov a piva od 1.1.2024 sadzbou dane 20 %?

Odpoveď
V danom prípade predaja nejde ani o dodanie reštauračných služieb - neprevládajú prvky poskytovania služieb, ale ide o dodanie tovaru, pri ktorom sa uplatňuje a aj uplatňovala pred 1.1.2024 sadzba dane 20 %. K aplikácii zníženej sadzby dane 10 % na reštauračné a stravovacie služby FR SR vydalo Metodické usmernenie k uplatňovaniu zníženej sadzby dane v zmysle novely zákona o DPH účinnej od 1.4.2023 na určité služby v oblasti športu a gastrosektora, ktoré je zverejnené na portáli finančnej správy (www.financnasprava.sk) v sekcii Odborná verejnosť/ Metodické usmernenia/podoblasť Nepriame dane.

Otázka č. 8 – Sadzba dane na prelome rokov 2023/2024
Na Silvestra 2023 sme mali otvorený bar až do nového roka. Po polnoci obsluha neprestavila e-kasu a tak aj po 24:00 hodine sa blokovali podávané alkoholické nápoje s 10 % sadzbou DPH. Ako teraz postupovať pri odvode DPH?

Odpoveď
Z alkoholických nápojov podávaných od 1.1.2024 je povinnosť odviesť 20 % DPH. (Napr. platiteľ DPH v osobnej internetovej zóne - v e-kasa zóne v časti „Dostupné reporty“ v reporte „Evidované doklady“ si vyhľadá dotknuté predaje alkoholických nápojov a spätne z ich predajnej ceny vypočíta 20 % DPH, ktorú odvedie v daňovom priznaní k DPH za zdaňovacie obdobie I/2024 resp. I.Q./2024).

Otázka č. 9 – Zdanenie silvestrovského večierka
V priestoroch našej reštaurácie sme organizovali silvestrovský večierok, ktorý pozostával z dvoch chodov jedla s podaním stanoveného množstva alkoholických a nealkoholických nápojov na osobu, vrátane obsluhy. Od účastníkov večierka sme už novembri 2023 pri predaji vstupeniek zinkasovali 100 % zálohu na tento večierok, z ktorej sme odviedli 10 % DPH v daňovom priznaní k DPH za mesiac XI/2023. Je potrebné ešte nejakým spôsobom odviesť aj 20 % DPH z alkoholických nápojov podaných po polnoci, ktorých však cena bola zarátaná v cene lístka - vstupenky a teda boli zdanené 10 % sadzbou dane za mesiac XI/2023?

Odpoveď
Nie. V opísanom prípade pri alkoholických nápojoch vznikla daňová povinnosť podľa § 19 ods. 4 zákona o DPH dňom prijatia 100 % zálohy, kedy sa uplatnila platná sadzba dane 10 % a DPH sa odviedla v daňovom priznaní k DPH za zdaňovacie obdobie XI/2023. T. j. pri ich podávaní v novom roku 2024 už daňová povinnosť nevznikla, pretože už boli „daňovo vysporiadané“ zdanením 100 % zálohy.


Otázka č. 10 – Zdanenie podávaných alkoholických nápojov, pri ktorých bola časť ceny zaplatená v roku 2023
Dňa 12.12.2023 sme od zákazníka, ktorý si v našej reštaurácii objednal slávnostnú večeru zinkasovali preddavok vo výške 50 % z predpokladanej celkovej ceny. Večera bude pozostávať z dohodnutého menu a z podávaných alkoholických a nealkoholických nápojov a uskutoční sa až 13.1.2024. Zostávajúcu sumu nám zákazník zaplatí po akcii. Akým spôsobom sa zdania alkoholické nápoje podané v rámci tejto večere?

Odpoveď
V rámci prijatého 50 % preddavku, pri ktorom vznikne daňová povinnosť podľa § 19 ods. 4 zákona o DPH dňom jeho prijatia a pri ktorom sa uplatní 10 % sadzba dane platná v čase jeho prijatia sa zdaní aj zodpovedajúca časť ceny podaných alkoholických nápojov. Zostávajúca časť ceny podaných alkoholických nápojov sa už zdaní 20 % sadzbou dane, ktorá je platná v čase dodania reštauračnej služby, kedy platiteľovi DPH vznikne daňová povinnosť podľa § 19 ods. 2 zákona o DPH.




Vypracovalo: Finančné riaditeľstvo SR
Centrum podpory pre dane
Január 2024
ZDROJ:

Vzťah k:

Na stiahnutie:

2024.01.03 001 ...

Ďalšie nové dokumenty

28. 02. 2025

Overovanie IČ DPH

 DPH 222/04

IČ DPH je dôležitá informácia o podnikateľovi vo vzťahu k uplatňovaniu DPH. V Slovenskej republike Finančné riaditeľstvo SR na svojej webovej stránke zverejňuje aktualizovaný zoznam daňových subjektov registrovaných pre DPH, ktorý umožňuje filtrovať záznamy na základe vyplnenia jednotlivých preddefinovaných položiek filtra. 

23. 01. 2025

Zápis zo zasadnutia Komisie na zabezpečenie jednotného metodického výkladu za oblasť DPH z 23.01.2025

 DPH 222/04 DPH 222/04, § 19

Diskutovaná problematika: Nájom nehnuteľností s ohľadom na uplatňovanie sadzieb DPH na dodávky energií v kontexte zložených plnení v nadväznosti na rozsudky Súdneho dvora C-572/07, C-392/11 a C-42/14 (téma SKDP)

Odborný dokument

Najčastejšie otázky k účtovaniu DZP v podvojnom účtovníctve

č. z Lotus 2023/132 zo dňa 27. 06. 2023

3/Ú/2023/IM



Informácia k najčastejším otázkam k účtovaniu dane z príjmov účtovnou jednotkou v podvojnom účtovníctve
Tento informačný materiál bol vypracovaný na základe opakujúcich otázok týkajúcich sa účtovania dane z príjmov účtovnými jednotkami účtujúcimi v sústave podvojného účtovníctva podľa opatrenia MF SR č. 23054/2002-92, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania a rámcovej účtovej osnove pre podnikateľov účtujúcich v sústave podvojného účtovníctva.

Otázka č. 1
Na ktorých účtoch a kedy účtuje účtovná jednotka daň z príjmov vyčíslenú v daňovom priznaní?

Odpoveď
Výška splatnej dane z príjmov sa účtuje ako posledný účtovný prípad pred uzatvorením účtovných kníh zápisom: MD 591 – Splatná daň z príjmov/DAL 341 – Daň z príjmov

Otázka č. 2
Účtovná jednotka nezaúčtovala daň z príjmov vyčíslenú v daňovom priznaní, ako to má opraviť?

Odpoveď
Ak účtovná jednotka nezaúčtovala výšku splatnej dane z príjmov pred uzatvorením účtovných kníh, postupuje takto:
a) účtovná jednotka nemá schválenú účtovnú závierku, potom znovu otvorí účtovné knihy a doúčtuje daň zápisom 591/341 a následne uloží do registra účtovných závierok novú schválenú účtovnú závierku bez zbytočného odkladu, najneskôr do 15 pracovných dní od jej schválenia, oznámenie o dátume schválenia sa do registra ÚZ neukladá.
b) účtovná jednotka má schválenú účtovnú závierku,
c) potom po schválení účtovnej závierky nemožno otvárať uzavreté účtovné knihy. O predpise dane bude účtovná jednotka účtovať v období, keď chybu zistila, ako o oprave chýb minulých účtovných období.

Otázka č. 3
Na ktorých účtoch a kedy účtuje účtovná jednotka daň z príjmov na základe dodatočného daňového priznania?

Odpoveď
Nevýznamná výška dodatočnej dane z príjmov za predchádzajúce roky sa účtuje MD 595 – Dodatočné odvody dane z príjmov/DAL 341 – Daň z príjmov. Nevýznamný nárok na vrátenie dane z príjmov za predchádzajúce roky sa účtuje MD 341 – Daň z príjmov/DAL 595 – Dodatočné odvody dane z príjmov.
Významná výška dodatočnej dane/nároku na vrátenie dane z príjmov z príjmov sa účtuje na účtu 428 – Nerozdelený zisk minulých rokov a 429 – Neuhradená strata minulých rokov a súvzťažne s účtom 341 – Daň z príjmov.
Otázka č. 4
Ako sa posudzuje významnosť a nevýznamnosť sumy pre účtovanie dodatočnej dane/nároku na vrátenie dane z príjmov?

Odpoveď
Významnosť alebo nevýznamnosť sumy si musí určiť účtovná jednotka v internej smernici v súlade s 17 ods. 9 zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v znení neskorších predpisov:
„Informácie v účtovnej závierke musia byť pre používateľa užitočné, posudzujú sa z hľadiska ich významnosti a musia byť zrozumiteľné, porovnateľné a spoľahlivé. Informácia sa považuje za významnú, ak by jej neuvedenie v účtovnej závierke alebo jej chybné uvedenie v účtovnej závierke mohlo ovplyvniť úsudok alebo rozhodovanie používateľa“.

Významná informácia je taká, ktorej neuvedenie v účtovnej závierke, alebo jej chybné uvedenie, by mohlo viesť k ovplyvneniu úsudku používateľa a k jeho nesprávnemu rozhodnutiu. Zásada významnosti sa uplatňuje nielen v účtovnej závierke, ale počas celého roka pri bežnom účtovníctve. Ide napríklad o účtovanie opráv nákladov a výnosov minulých účtovných období, ktoré sa účtujú podľa toho, či ide o významnú alebo nevýznamnú sumu. Významnosť informácie teda závisí od konkrétnych podmienok účtovnej jednotky. Posudzuje sa najmä z hľadiska veľkosti sumy, ktorá sa má môže účtovať v pomere k majetku, nákladom alebo výnosom účtovnej jednotky, pričom za významné je možno považovať aj z neobvyklé účtovné prípady, ktoré bežne nenastávajú. V textovej časti poznámok sa uvádzajú významné sumy opráv aktív, pasív, nákladov a výnosov, ktoré závisia tiež od typu účtovnej jednotky. V tomto prípade môže ísť o pomer sumy, ktorá sa má komentovať k sume v celej účtovej skupine, poprípade k celkovému obsahu účtu.

Otázka č. 5
Vstupuje daň z príjmov do výsledku hospodárenia alebo je to nedaňový náklad?

Odpoveď
Daň z príjmov nikdy nevstupuje do výsledku hospodárenia pred zdanením.
Výsledok hospodárenia pred zdanením (r. 100 DP) sa zisťuje ako rozdiel výnosov účtovaných na účtoch účtovej triedy 6 a nákladov účtovaných na účtoch účtovej triedy 5 okrem účtov 591, 592, 595 a účtov vnútroorganizačných výnosov a vnútroorganizačných nákladov.
Výsledok hospodárenia po zdanení daňou z príjmov – účtovný výsledok hospodárenia, ktorým môže byť účtovný zisk alebo účtovná strata, sa zistí ako rozdiel výnosov účtovaných na účtoch účtovej triedy 6 a nákladov účtovaných na účtoch účtovej triedy 5 vrátane účtov 591, 592. 595.

Otázka č. 6
Na ktorých účtoch a kedy účtuje účtovná jednotka daň z príjmov na základe daňovej kontroly ?

Odpoveď
Nevýznamná výška dodatočnej dane z príjmov za predchádzajúce roky po daňovej kontrole sa účtuje MD 595 – Dodatočné odvody dane z príjmov/DAL 341 – Daň z príjmov. Nevýznamný nárok na vrátenie dane z príjmov za predchádzajúce roky sa účtuje MD 341 – Daň z príjmov/DAL 595 – Dodatočné odvody dane z príjmov. Významná výška dodatočnej dane/nároku na vrátenie dane z príjmov z príjmov po daňovej kontrole sa účtuje na účte 428 – Nerozdelený zisk minulých rokov alebo na účte 429 – Neuhradená strata minulých rokov a súvzťažne s účtom 341 – Daň z príjmov.

Otázka č. 7
Má vplyv na účtovanie dodatočnej dane z príjmov po daňovej kontrole, ak bolo podané odvolanie, ak bola podaná žaloba na súd, ak bol súdom vydaný odklad výkonu rozhodnutia dorubenej dane z príjmov?
Odpoveď
Dňom uskutočnenia účtovného prípadu vo všetkých prípadoch je deň právoplatnosti vydaného rozhodnutia správcu dane, ak toto rozhodnutie nemá odkladný účinok. Účtovná jednotka v zmysle zabezpečenia verného a pravdivého obrazu skutočností v účtovníctve je povinná účtovať právoplatný záväzok voči daňovému úradu vo svojom účtovníctve a vykázať v účtovnej závierke z titulu dorubenej dane z príjmov, pričom v poznámkach bude informovať, že k tomuto záväzku sa vedie súdne konanie alebo je súdom vydaný odklad výkonu rozhodnutia. Po skončení súdneho konania bude účtovná jednotka účtovať výsledok na základe rozhodnutia súdu.

Otázka č. 8
Ako sa účtujú preddavky na daň z príjmov?

Odpoveď
Na účte 341 – Daň z príjmov sa účtuje platené preddavky, zápisom MD 341- Daň z príjmov/DAL 221 – Bankové účty. O preddavkoch účtovná jednotka neúčtuje predpisným spôsobom.

Otázka č. 9
Ako sa účtuje vybraná daň z príjmov zrážkou, ak sa zrazená daň započíta ako preddavok na daňovú povinnosť za celé zdaňovacie obdobie (napr. daň z úrokov) ?

Odpoveď
Zrazená daň, ktorá sa započítava ako preddavok na daňovú povinnosť sa účtuje zápisom MD 591 – Splatná daň z príjmov/DAL 221 – Bankové účty.

Otázka č. 10
Ako sa účtuje vybraná/zrazená na daň z príjmov účtovnou jednotkou - platiteľom dane, ktorú je povinná odviesť daňovému úradu ?

Odpoveď
Na účte 342 – Ostatné priame dane účtuje platiteľ dane pri výplate, poukázaní alebo pri pripísaní úhrady v prospech daňovníka, zápisom napr. MD 321 – Dodávatelia/DAL 342 – Ostatné priame dane.

Otázka č. 11
Ako sa účtuje daň z príjmov podliehajúca zdaneniu v zahraničí (uplatňuje sa zápočet dane podľa § 45 zákona o dani z príjmov), ktorú odberateľ zrazí dodávateľovi pri úhrade záväzku?

Odpoveď
Zrazená daň, pri ktorej sa uplatňuje zápočet dane sa účtuje zápisom MD 591 – Splatná daň z príjmov/DAL 311 – Pohľadávky. Táto daň znižuje pohľadávky, t. j. inkaso pohľadávky bude o sumu zrazenej dane nižšie.



Vypracovalo: Finančné riaditeľstvo SR Banská Bystrica
Centrum podpory pre dane
Jún 2023


ZDROJ:

Vzťah k:

Na stiahnutie:

2023.06.27 003 ...

Ďalšie nové dokumenty

28. 02. 2025

Overovanie IČ DPH

 DPH 222/04

IČ DPH je dôležitá informácia o podnikateľovi vo vzťahu k uplatňovaniu DPH. V Slovenskej republike Finančné riaditeľstvo SR na svojej webovej stránke zverejňuje aktualizovaný zoznam daňových subjektov registrovaných pre DPH, ktorý umožňuje filtrovať záznamy na základe vyplnenia jednotlivých preddefinovaných položiek filtra. 

23. 01. 2025

Zápis zo zasadnutia Komisie na zabezpečenie jednotného metodického výkladu za oblasť DPH z 23.01.2025

 DPH 222/04 DPH 222/04, § 19

Diskutovaná problematika: Nájom nehnuteľností s ohľadom na uplatňovanie sadzieb DPH na dodávky energií v kontexte zložených plnení v nadväznosti na rozsudky Súdneho dvora C-572/07, C-392/11 a C-42/14 (téma SKDP)

Odborný dokument

Oprava odpočítanej DPH pri nezaplatenej faktúre po 100 dňoch od splatnosti

č. z Lotus 2023/110 zo dňa 11. 05. 2023

4/DPH/2023/IM

Najčastejšie otázky k oprave odpočítanej DPH pri nezaplatenej faktúre po uplynutí 100 dní odo dňa jej splatnosti


Zákonom č. 516/2022 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov (ďalej len zákon o DPH) sa s účinnosťou od 01.01.2023 novelizovalo i ustanovenie § 53b oprava odpočítanej dane pri úplnom alebo čiastočnom nezaplatení protihodnoty za dodanie tovaru alebo služby. Nové znenie tohto ustanovenia zavádza výraznú zmenu pre platiteľov DPH, ktorá spočíva v tom, že ak odberateľ - platiteľ za dodanie tovaru alebo služby nezaplatí dodávateľovi – platiteľovi (ktorý k cene tovaru alebo služby uplatnil DPH) celú protihodnotu alebo jej časť, pričom si daň z tejto dodávky odpočítal, resp. jej časť, potom je povinný opraviť odpočítanú daň v tom zdaňovacom období, v ktorom uplynulo 100 dní odo dňa splatnosti záväzku, v rozsahu, v akom za dodanie daného tovaru alebo služby nezaplatil. Vo vymedzených prípadoch je odberateľ – platiteľ naďalej povinný opraviť odpočítanú daň i na základe prijatia opravného dokladu vyhotoveného dodávateľom na vykonanú opravu základu dane pri nevymožiteľnej pohľadávke podľa § 25a ods. 7 písm. a) zákona o DPH.
K uvedenej problematike uvádzame niekoľko odpovedí na otázky daňových subjektov:

Otázka č. 1 - Oprava odpočítanej dane pri nezaplatenej faktúre z minulého roka
Povinnosť opravy („vrátenia“) odpočítanej DPH z faktúry, ktorá sa dodávateľovi nezaplatí do 100 dní od jej splatnosti sa vzťahuje len na faktúry vyhotovené v novom roku 2023 alebo aj na faktúry z roku 2022?
Odpoveď:
Povinnosť opravy odpočítanej dane sa vzťahuje na faktúry, pri ktorých si odberateľ uplatnil odpočítanie dane, ale ich dodávateľovi nezaplatil, resp. len čiastočne a pri ktorých dodávateľ bol povinný uplatniť daň podľa § 69 ods. 1 zákona o DPH, pričom uplynulo 100 dní odo dňa ich splatnosti v roku 2023, t.j. predmetná povinnosť sa vzťahuje nielen na faktúry vyhotovené v roku 2023, ale aj na faktúry vyhotovené v roku 2022 so splatnosťou 22.09.2022 a neskôr (napr. 23.09.2022, 10.10.2022, 30.11.2022, atď.). Pri nezaplatenej faktúre so splatnosťou 22.09.2022 uplynie 100 dní odo dňa jej splatnosti 01.01.2023 – kedy už platí predmetná novela zákona o DPH.

Otázka č. 2 - Oprava odpočítanej dane pri nezaplatenej faktúre z minulého roka


K 01.01.2023 evidujeme dodávateľskú faktúru z 10.06.2022 so splatnosťou 30.06.2022 na sumu 6 000 eur, z ktorej sme si odpočítali DPH vo výške 1 000 eur, pričom sme ju dodávateľovi ešte stále nezaplatili. V nadväznosti na novelu zákona o DPH, tým, že je už viac ako 100 dní odo dňa jej splatnosti, sme povinní túto odpočítanú DPH-čku vrátiť do ŠR prostredníctvom daňového priznania za január 2023?
Odpoveď:
Nie. Vzhľadom k tomu, že 100 dní odo dňa splatnosti predmetného záväzku (faktúry) uplynulo dňa 09.10.2022, t. j. do 31.12.2022, kedy daná novela zákona o DPH ešte neplatila, nie je dôvod vykonania opravy tejto odpočítanej dane v daňovom priznaní za január 2023. (Ak by však došlo pri tejto nezaplatenej faktúre k vzniku nevymožiteľnej pohľadávky podľa § 25a ods. 2 zákona o DPH, napr. z titulu jej zistenia pri jej prihlásení v nadväznosti na vyhlásenie konkurzu na odberateľa, pri ktorej by dodávateľ vykonal opravu základu dane podľa § 25a ods. 3 zákona o DPH a odberateľ by dostal od neho opravný doklad o oprave základu dane pri nevymožiteľnej pohľadávke, potom by odberateľ bol povinný opraviť odpočítanú daň v tom zdaňovacom období, v ktorom dostal tento opravný doklad).

Otázka č. 3 - Počítanie dňa, ktorým uplynie 100 dní od splatnosti záväzku
Ako mám správne „vypočítať“ deň, v ktorom uplynulo 100 dní odo dňa splatnosti faktúry, z ktorej som si odpočítal daň, pre aplikáciu § 53b ods. 1 písm. a) zákona o DPH v prípade, keď 100 -tý deň je na prelome mesiacov? Môžete uviesť nejaký praktický príklad?
Odpoveď:
Odberateľ dňa 01.12.2022 kúpil na faktúru od iného platiteľa tovar v cene 120 eur, z toho základ dane 100 eur a 20 % DPH vo výške 20 eur. Odberateľ si z tejto faktúry odpočítal daň vo výške 20 eur v daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie december 2022, pričom dodávateľovi za faktúru zaplatil sumu 120 eur až 31.05.2023. Na predmetnej faktúre bola uvedená splatnosť faktúry (záväzku):
1/ dňa 20.12.2022
2/ dňa 21.12.2022
V prvom bode 100-tý deň odo dňa splatnosti faktúry je 30.03.2023 a teda deň, v ktorom uplynie 100 dní odo dňa splatnosti faktúry - záväzku je 31.03.2023 a to znamená, že odberateľ je povinný v daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie marec 2023 opraviť odpočítanú daň o sumu 20 eur, čo vykoná uvedením tejto sumy so znamienkom plus v riadku 29 predmetného daňového priznania.
V druhom bode 100-tý deň odo dňa splatnosti faktúry je 31.03.2023 a teda deň, v ktorom uplynie 100 dní odo dňa splatnosti faktúry - záväzku je 01.04.2023 a to znamená, že odberateľ je povinný v daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie apríl 2023, opraviť odpočítanú daň o sumu 20 eur, čo vykoná uvedením tejto sumy so znamienkom plus v riadku 29 predmetného daňového priznania.

Otázka č. 4 – Oprava odpočítanej dane pri nezaplatenej faktúre
Povinnosť vrátenia - opravy odpočítanej DPH z faktúry, ktorá sa dodávateľovi nezaplatí do 100 dní odo dňa jej splatnosti sa vzťahuje aj na faktúry s prenosom daňovej povinnosti, t.j. kde som povinný ako príjemca plnenia (platiteľ DPH) „samozdaniť sa“, pretože aj pri týchto faktúrach si uplatňujeme odpočet dane alebo sa táto povinnosť vzťahuje len na faktúry, kde dodávateľ nám k cene („navrch“) uplatní DPH?
Odpoveď:
Povinnosť opravy odpočítanej dane podľa § 53b ods. 1 a 2 zákona o DPH sa nevzťahuje na faktúry, ktorými dodávateľ deklaruje dodávku tovaru alebo služby s prenosom daňovej povinnosti, ale len na faktúry vyhotovené k dodávkam tovarov a služieb, pri ktorých bol dodávateľ povinný uplatniť DPH podľa § 69 ods. 1 zákona o DPH (t. j. k cene DPH „navrch“).

Otázka č. 5 – Oprava odpočítanej dane pri nezaplatenej faktúre
Z ČR od českého platiteľa DPH sme na faktúru nadobudli tovar, ktorého nadobudnutie v tuzemsku sme zdanili a zároveň sme si odpočítali aj daň („plus - mínus v daňovom priznaní“). Faktúru sme však dodávateľovi stále nezaplatili. Musíme aj pri tejto faktúre sledovať prekročenie 100 dní odo dňa jej splatnosti pre prípad opravy odpočítanej dane?
Odpoveď:
Nie. Povinnosť opravy odpočítanej dane podľa § 53b ods. 1 a 2 zákona o DPH sa nevzťahuje na takýto prípad.

Otázka č. 6 – Oprava odpočítanej dane pri zaplatení sumy vo výške DPH uvedenej na faktúre
Dodávateľ nám dodal tovar v decembri 2022 a vyhotovil faktúru v sume 12 000 eur, z toho základ dane 10 000 eur a 20 % DPH vo výške 2 000 eur. Sumu 2 000 eur sme si odpočítali v daňovom priznaní k DPH za XII/2022. Splatnosť faktúry bola dohodnutá na deň 31.01.2023. V lehote splatnosti - dňa 28.01.2023 sme dodávateľovi zaplatili 2 000 eur – sumu zodpovedajúcu výške DPH na faktúre. Vzťahuje sa aj na nás povinnosť opravy odpočítanej dane ak do 100 dní odo dňa splatnosti faktúry nedoplatíme aj zvyšok faktúry i napriek tomu, že sme už časť faktúry vo výške DPH, t.j. vo výške 2 000 eur zaplatili do 100 dní odo dňa splatnosti faktúry?
Odpoveď:
Áno, povinnosť opravy odpočítanej dane podľa § 53b ods. 1 písm. a) zákona o DPH sa vzťahuje i na takýto prípad. Ak dodávateľovi do uplynutia 100 dní odo dňa splatnosti faktúry odberateľ neuhradí sumu záväzku v zostávajúcej výške 10 000 eur, potom bude musieť v daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie máj 2023, v ktorom uplynie 100 dní odo dňa splatnosti záväzku (12.05.2023) opraviť odpočítanú daň v alikvotnej výške (1 666,67 eur) zodpovedajúcej neuhradenému záväzku (10 000 eur).

Otázka č. 7 – Oprava odpočítanej dane pri dohodnutých splátkach
V novembri 2022 sme kúpili od platiteľa DPH tovar, na dodávku ktorého nám vyhotovil faktúru v sume 600 000 eur, z toho základ dane 500 000 eur a 20 % DPH vo výške 100 000 eur. Sumu 100 000 eur sme si odpočítali v daňovom priznaní k DPH za XI/2022. Na úhradu faktúry sme si s dodávateľom dohodli splátkový kalendár: 1. splátka 200 000 eur do 31.12.2022 (už sme ju uhradili v lehote splatnosti), 2. splátka 200 000 eur do 31.03.2023, (už sme ju tiež uhradili v lehote splatnosti) 3. splátka 200 000 eur do 30.06.2023. Dobre si vykladáme § 53b ods. 1 písm. a) zákona o DPH, že pokiaľ dodržíme splatnosť aj poslednej splátky, resp. ak ju zaplatíme do 100 dní od jej splatnosti, tak nie sme povinní vykonať opravu odpočítanej dane a predmetných 100 dní odo dňa splatnosti záväzku sa počíta od splatnosti každej jednej dohodnutej splátky zvlášť?
Odpoveď:
Áno, vykladáte si citované ustanovenie správne. Predmetných 100 dní od splatnosti záväzku sa počíta odo dňa splatnosti každej dohodnutej splátky zvlášť.

Otázka č. 8 – Uplynutie 100 dní odo dňa splatnosti záväzku a jeho neskoršia úhrada
Odberateľ kúpil od iného platiteľa na faktúru tovar, DPH si odpočítal, faktúru nezaplatil a dňa 27.03.2023 uplynulo 100 dní odo dňa splatnosti tohto záväzku. Je dotyčný odberateľ povinný opraviť odpočítanú daň z tejto faktúry v daňovom priznaní za mesiac III/2023, ktoré podá 25.04.2023, ak pred jeho podaním dňa 20.04.2023 zaplatil dodávateľovi za celú faktúru? Čiže v čase podania dotknutého daňového priznania už nevykazuje záväzok voči dodávateľovi.
Odpoveď:
Platiteľ DPH je v danom prípade povinný opraviť odpočítanú daň v riadku 29 daňového priznania k DPH (znamienkom plus) podanom za zdaňovacie obdobie III/2023, v ktorom uplynulo 100 dní odo dňa splatnosti záväzku. Po úhrade faktúry v mesiaci apríl 2023 si môže opraviť opravenú odpočítanú daň v riadku 29 (znamienkom mínus) daňového priznania k DPH za zdaňovacie obdobie IV/2023, v ktorom uhradil danú faktúru.

Otázka č. 9 – Uplynutie 100 dní odo dňa splatnosti záväzku a úhrada záväzku v jednom mesiaci
Odberateľ neuhradil faktúru, z ktorej si odpočítal DPH. Dňa 17.04.2023 uplynulo 100 dní odo dňa jej splatnosti a následne o pár dní neskôr 20.04.2023 ju celú zaplatil. Keďže v jednom mesiaci došlo k uplynutiu 100 dní odo dňa splatnosti záväzku a zároveň aj k jeho úhrade, prejaví sa táto skutočnosť nejako u odberateľa?
Odpoveď:
Platiteľ je povinný vykonať opravu odpočítanej dane podľa § 53b ods. 1 písm. a) zákona o DPH v zdaňovacom období, v ktorom uplynulo 100 dní odo dňa splatnosti záväzku. O tejto skutočnosti je povinný viesť záznamy podľa jednotlivých zdaňovacích období (§ 70 ods. 2 písm. j) zákona o DPH) a taktiež údaje o tejto oprave je povinný uviesť v časti C.2. kontrolného výkazu za príslušné zdaňovacie obdobie.
V zmysle § 53b ods. 4 písm. a) platiteľ má právo vykonať opravu opravenej odpočítanej dane podľa § 53b ods. 1 a 2 zákona o DPH v tom zdaňovacom období, v ktorom došlo k úplnému alebo čiastočnému zaplateniu za dodanie tovaru alebo služby... a je povinný viesť záznamy podľa jednotlivých zdaňovacích období o tejto oprave opravenej odpočítanej dane (§ 70 ods. 2 písm. j) zákona o DPH); taktiež údaje o tejto oprave je povinný uviesť v časti C.2. kontrolného výkazu za príslušné zdaňovacie obdobie.
Z uvedeného plynie, že ak k vyššie uvedeným skutočnostiam došlo v rámci jedného zdaňovacieho obdobia, potom v riadku 29 daňového priznania k DPH podaného za toto zdaňovacie obdobie sa tieto opravy neprejavia (v riadku 29 bude údaj „0“), ale v kontrolnom výkaze a v záznamoch vedených podľa § 70 ods. 2 písm. j) zákona o DPH za toto zdaňovacie obdobie musia byť uvedené príslušné údaje o týchto opravách.

Otázka č. 10 – Uvádzanie opravy odpočítanej dane pri nezaplatenej faktúre v kontrolnom výkaze
Ideme opravovať odpočítanú daň v daňovom priznaní k DPH za IV/2023, pretože nám 24.04.2023 uplynulo 100 dní odo dňa splatnosti príslušnej faktúry, z ktorej sme si odpočítali daň. Príslušnú sumu opravenej odpočítanej dane uvedieme do riadku 29 daňového priznania k DPH znamienkom plus a v kontrolnom výkaze údaje o danej oprave uvedieme do časti C.2. kontrolného výkazu za IV/2023 so znamienkom mínus. Ako vyplniť stĺpec „Poradové číslo opravnej faktúry alebo opravného dokladu“ v tejto časti kontrolného výkazu, keď opravu odpočítanej dane nevykonávame na základe prijatého opravného dokladu od dodávateľa, ale na základe skutočnosti, že uplynulo 100 dní odo dňa splatnosti záväzku?
Odpoveď:
Podľa poučenia na vyplnenie kontrolného výkazu v takomto prípade sa v danom stĺpci uvedie údaj „0“.

Otázka č. 11 – Zmena dňa splatnosti záväzku pred uplynutím 100 dní od jeho splatnosti
Evidujeme nezaplatenú dodávateľskú faktúru, pri ktorej už uplynulo 70 dní odo dňa jej splatnosti. Z tejto faktúry za nákup nábytku sme si uplatnili odpočet dane. Z dôvodu našej neschopnosti v blízkej budúcnosti uhradiť túto faktúru, sa konateľ našej firmy dohodol s dodávateľom na novom – neskoršom dátume splatnosti tejto faktúry, o čom sa vyhotovil písomný dodatok k pôvodnej kúpnopredajnej zmluve. Pre prípad možnej opravy odpočítanej dane podľa § 53b ods. 1 písm. a) zákona o DPH sa predmetných 100 dní odo dňa splatnosti záväzku bude počítať už od novej dohodnutej splatnosti faktúry alebo stále od pôvodného dátumu splatnosti?
Odpoveď:
V takomto prípade sa 100 dní odo dňa splatnosti záväzku bude počítať od nového dohodnutého dátumu splatnosti, ktorý vie platiteľ preukázať písomným dodatkom ku kúpnopredajnej zmluve.

Otázka č. 12 – Zmena dňa splatnosti záväzku po uplynutí 100 dní od jeho splatnosti
Evidujeme nezaplatenú dodávateľskú faktúru, pri ktorej práve dnes – 09.05.2023 uplynulo 100 dní odo dňa jej splatnosti. Z tejto faktúry za nákup dreva sme si uplatnili odpočet dane. Ak by sa v najbližších dňoch konateľ našej firmy dohodol s dodávateľom na novom – neskoršom dátume splatnosti tejto faktúry, nemuseli by sme vrátiť odpočítanú daň z tejto faktúry?
Odpoveď:
Vzhľadom k tomu, že pri danej nezaplatenej faktúre už uplynulo 100 dní odo dňa jej splatnosti dňa 09.05.2023, znamená to, že odberateľ je povinný v daňovom priznaní za V/2023, v ktorom uplynulo 100 dní od splatnosti záväzku, opraviť odpočítanú daň podľa § 53b ods. 1 zákona o DPH.

K predmetnej problematike Vám dávame do pozornosti aj Metodický pokyn k oprave odpočítanej dane pri úplnom alebo čiastočnom nezaplatení protihodnoty za dodanie tovaru alebo služby podľa § 53b zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov, ktorý je dostupný na portáli finančnej správy
(www.financnasprava.sk) v časti Odborná verejnosť/Dane/Metodické pokyny/podoblasť Nepriame dane


Vypracovalo: Finančné riaditeľstvo SR
Centrum podpory pre dane
Máj 2023

ZDROJ:

Vzťah k:

Na stiahnutie:

2023.05.11 004 ...

Ďalšie nové dokumenty

28. 02. 2025

Overovanie IČ DPH

 DPH 222/04

IČ DPH je dôležitá informácia o podnikateľovi vo vzťahu k uplatňovaniu DPH. V Slovenskej republike Finančné riaditeľstvo SR na svojej webovej stránke zverejňuje aktualizovaný zoznam daňových subjektov registrovaných pre DPH, ktorý umožňuje filtrovať záznamy na základe vyplnenia jednotlivých preddefinovaných položiek filtra. 

23. 01. 2025

Zápis zo zasadnutia Komisie na zabezpečenie jednotného metodického výkladu za oblasť DPH z 23.01.2025

 DPH 222/04 DPH 222/04, § 19

Diskutovaná problematika: Nájom nehnuteľností s ohľadom na uplatňovanie sadzieb DPH na dodávky energií v kontexte zložených plnení v nadväznosti na rozsudky Súdneho dvora C-572/07, C-392/11 a C-42/14 (téma SKDP)

Odborný dokument

Stanovisko k nepeňažnému prímu pri majetku osobnej potreby - paušalizácia § 19/2/t/1. zákona o DZP

č. z Lotus 2023/75 zo dňa 25. 01. 2023
ZDROJ:

Vzťah k:

Na stiahnutie:

Podnet MLK%20DP...

Ďalšie nové dokumenty

28. 02. 2025

Overovanie IČ DPH

 DPH 222/04

IČ DPH je dôležitá informácia o podnikateľovi vo vzťahu k uplatňovaniu DPH. V Slovenskej republike Finančné riaditeľstvo SR na svojej webovej stránke zverejňuje aktualizovaný zoznam daňových subjektov registrovaných pre DPH, ktorý umožňuje filtrovať záznamy na základe vyplnenia jednotlivých preddefinovaných položiek filtra. 

23. 01. 2025

Zápis zo zasadnutia Komisie na zabezpečenie jednotného metodického výkladu za oblasť DPH z 23.01.2025

 DPH 222/04 DPH 222/04, § 19

Diskutovaná problematika: Nájom nehnuteľností s ohľadom na uplatňovanie sadzieb DPH na dodávky energií v kontexte zložených plnení v nadväznosti na rozsudky Súdneho dvora C-572/07, C-392/11 a C-42/14 (téma SKDP)

Odborný dokument

Stanovisko k pohľadávke, ktorú fyzická osoba dostane ako dividendu, dar, alebo ju zdedí

č. z Lotus 2022/125 zo dňa 19. 09. 2022



Trnavská cesta 74/A, 821 02 Bratislava
mobil: +421 917 500 664
e-mail: sprava_databaz@skdp.sk
Finančné riaditeľstvo SR
Odbor daňovej metodiky
Oddelenie metodiky dane z príjmov a účtovníctva
Lazovná 63
974 01 Banská Bystrica

Bratislava, 17. marca 2022

Žiadosť SKDP o stanovisko ohľadom pohľadávky, ktorú FO dostane ako dividendu, dar, alebo ju zdedí

Popis situácie

Spoločnosť 1 vyplatila spoločníkovi - Fyzickej osobe A (SR nepodnikateľ) zisk za obdobie, v ktorom sa príjem dividend nezdaňoval. Keďže Spoločnosť 1 nemala na výplatu podielu na zisku dostatok financií, boli dividendy spoločníkovi vyplatené formou pohľadávky Spoločnosti 1 voči Spoločnosti 2 (dlžník). Fyzická osoba A teda obdržala pohľadávku voči Spoločnosti 2. Fyzická osoba A darovala časť pohľadávky Fyzickej osobe B (syn spoločníka, SR nepodnikateľ). Po smrti Fyzickej osoby A druhú časť pohľadávky zdedí po Fyzickej osobe A Fyzická osoba C (dcéra spoločníka, SR nepodnikateľ). (Pohľadávku je v prípade potreby možné rozdeliť na časti, aby sa vždy posudzovala jedna konkrétna pohľadávka a nie časť pohľadávky).

Náš názor

Fyzická osoba A nezdaňuje prijatie dividendy zo ziskov dosiahnutých v rokoch, kedy zdaneniu u nej nepodliehali [§ 3 ods. 2 písm. c) ZDP]. Ak by pohľadávka bola od Spoločnosti 2 následne zinkasovaná Fyzickou osobou A, vyššie uvedený záver to nemení, nakoľko zinkasovanie pohľadávky nepredstavuje príjem pre účely zákona o dani z príjmu, ale ide iba o je to len naplnenie práva Fyzickej osoby A na peniaze, ktoré pohľadávka predstavuje (podobne ako napríklad v prípade výberu hotovosti z bankomatu). Príjem pohľadávky Fyzickou osobou B a Fyzickou osobou C zdaneniu nepodlieha, nakoľko ide o príjem získaný darovaním a dedením [§ 3 ods. 2 písm. a) ZDP]. Následné zinkasovanie pohľadávky týmito fyzickými osobami od Spoločnosti 2 na vyššie uvedený záver nemení, nakoľko, rovnako ako uvedené vyššie, zinkasovanie samotnej pohľadávky nepredstavuje príjmem pre účely zákona o dani z príjmu..

Chceli by sme Vás požiadať potvrdenie nášho názoru.
V prípade ak by išlo o vyplatenie dividendy (vo forme pohľadávky) zo zisku za obdobie kedy dividendy sú predmetom dane, máme za to, že k zdaneniu by malo dôjsť na úrovni Fyzickej osoby A, kde je potrebné v tomto ohľade určiť moment a formu zdanenia v zmysle ustanovení zákona o dani z príjmov. Táto otázka však nie je predmetom nášho dopytu, keďže v nami predostretej situácii ide o dividendu zo zisku za roky kedy tento príjem nepodliehal dani z príjmov.

Za Vaše vyjadrenie Vám vopred veľmi pekne ďakujeme.

V prípade akýchkoľvek otázok alebo pripomienok, sme Vám radi k dispozícii.

S úctou

PhDr. Ľubica Dumitrescu Mgr. Miroslav Marcinčin
vedúca MLK pre DPFO gestor MLK pre DPFO



ZDROJ:

Vzťah k:

Na stiahnutie:

Podnet MLK%20DP...

Ďalšie nové dokumenty

28. 02. 2025

Overovanie IČ DPH

 DPH 222/04

IČ DPH je dôležitá informácia o podnikateľovi vo vzťahu k uplatňovaniu DPH. V Slovenskej republike Finančné riaditeľstvo SR na svojej webovej stránke zverejňuje aktualizovaný zoznam daňových subjektov registrovaných pre DPH, ktorý umožňuje filtrovať záznamy na základe vyplnenia jednotlivých preddefinovaných položiek filtra. 

23. 01. 2025

Zápis zo zasadnutia Komisie na zabezpečenie jednotného metodického výkladu za oblasť DPH z 23.01.2025

 DPH 222/04 DPH 222/04, § 19

Diskutovaná problematika: Nájom nehnuteľností s ohľadom na uplatňovanie sadzieb DPH na dodávky energií v kontexte zložených plnení v nadväznosti na rozsudky Súdneho dvora C-572/07, C-392/11 a C-42/14 (téma SKDP)

Odborný dokument

Otázky a odpovede k uvádzaniu údajov v daňovom priznaní k DPH, súhrnnom výkaze a kontrolnom výkaze v súvislosti s Brexitom

č. z Lotus 2021/71 zo dňa 04. 03. 2021

5/DPH/2021/IM

Najčastejšie otázky a odpovede k uvádzaniu údajov v daňovom priznaní k DPH, v súhrnnom výkaze a v kontrolnom výkaze v súvislosti s Brexitom



Od 1. januára 2021, t.j. po skončení prechodného obdobia, sa už Spojené kráľovstvo Veľkej Británie a Severného Írska (ďalej len „Spojené kráľovstvo“) nepovažuje za členský štát EÚ, ale je tretím štátom. To znamená, že ustanovenia práva Únie týkajúce sa DPH sa už nebudú na Spojené kráľovstvo ani v Spojenom kráľovstve ďalej uplatňovať. Výnimkou budú len dodávky tovaru medzi členskými štátmi EÚ a Severným Írskom, ktoré na základe Protokolu o Írsku/Severnom Írsku, ktorý je neoddeliteľnou súčasťou dohody o vystúpení, budú minimálne do konca roka 2024 podliehať ustanoveniam práva Únie týkajúce sa DPH. K uvádzaniu dodávok tovarov zo SR do Severného Írska v súhrnnom výkaze je FR SR vypracovaný informačný materiál s názvom Informácia k vyplňovaniu súhrnného výkazu v kontexte Brexitu a ukončenia prechodného obdobia od 1. januára 2021, ktorý je zverejnený na portáli finančnej správy (www.financnasprava.sk).

Táto informácia je určená pre slovenských platiteľov DPH, ktorí dodávajú alebo prijímajú tovary alebo služby do/zo Spojeného kráľovstva ako aj pre zdaniteľné osoby registrované pre DPH podľa § 7a, prípadne podľa § 7 zákona o DPH, ktoré dodávajú alebo prijímajú služby do/zo Spojeného kráľovstva. Pre úplnosť dodávame, že Spojené kráľovstvo sa skladá zo štyroch krajín: Anglicko, Wales, Škótsko, Severné Írsko.

Dodávky tovarov

Otázka č. 1 – Dodanie tovaru slovenským platiteľom DPH do Anglicka


Slovenský podnikateľ – platiteľ DPH dodal v novembri 2020 tovar oslobodený od DPH v zmysle § 43 zákona o DPH odberateľovi z Anglicka s IČ DPH GB. Dodanie tovaru uviedol v daňovom priznaní k DPH a v súhrnnom výkaze za obdobie november 2020. Na základe reklamácie kvality tovaru odberateľom, slovenský platiteľ DPH v januári 2021 vyhotovil opravnú faktúru, ktorou znížil cenu tejto dodávky. Je povinný uviesť údaje z opravnej faktúry v daňovom priznaní k DPH, v súhrnnom výkaze, prípadne v kontrolnom výkaze v roku 2021?
Odpoveď
Slovenský platiteľ DPH údaje o oprave základu dane uvedie v riadkoch 13 a 14 daňového priznania k DPH za zdaňovacie obdobie január 2021, v súhrnnom výkaze a v kontrolnom výkaze žiadne údaje z tejto opravnej faktúry neuvádza.

Otázka č. 2 – Dodanie tovaru slovenským platiteľom DPH do Severného Írska
Slovenská firma – platiteľ DPH dodala v októbri 2020 tovar oslobodený od DPH v zmysle § 43 zákona o DPH odberateľovi zo Severného Írska s IČ DPH GB (predpona, ktorá bola do 31.decembra 2020 platná pre Veľkú Britániu); dodanie tohto tovaru uviedla v daňovom priznaní k DPH a v súhrnnom výkaze za obdobie október 2020. Vo februári 2021 slovenský platiteľ DPH poskytol zľavu na túto dodávku, vyhotovil opravnú faktúru a zároveň o tom informoval odberateľa. Odberateľ má v roku 2021 už pridelené IČ DPH XI (osobitná predpona platná pre dodanie tovarov do Severného Írska uskutočnené od 1. januára 2021). Je slovenský platiteľ DPH povinný uviesť údaje z opravnej faktúry do súhrnného výkazu v roku 2021? Ak áno, aké IČ DPH odberateľa v ňom uvedie?
Odpoveď
Áno, údaje z opravnej faktúry uvádza slovenský platiteľ DPH v súhrnnom výkaze za obdobie február 2021, pričom v ňom uvedie IČ DPH odberateľa s predponou XI.

Poznámka: Údaje o oprave základu dane slovenský platiteľ DPH uvádza aj do daňového priznania k DPH, a to v riadkoch 13 a 14 za zdaňovacie obdobie február 2021. Do kontrolného výkazu údaje z opravnej faktúry neuvádza.



Otázka č. 3 - Dodanie tovaru slovenským platiteľom DPH do Anglicka
Slovenský živnostník – platiteľ DPH dodal v decembri 2020 tovar odberateľovi z Anglicka s IČ DPH GB. Faktúru na dodanie tovaru vyhotovil slovenský platiteľ DPH dňa 10.1.2021, t.j. daňová povinnosť vznikla v nadväznosti na § 19 ods. 8 písm. b) zákona o DPH dňom vyhotovenia faktúry. Daňová povinnosť je vo výške „0“, pretože sa jedná o dodanie oslobodené od DPH podľa § 43 zákona o DPH (odoslanie alebo preprava tovaru z územia členského štátu na územie Anglicka sa začala pred 31.12.2020 a preto sa daná dodávka považuje za dodávku medzi členskými štátmi). Uvádza slovenský platiteľ DPH údaje z tejto dodávky v súhrnnom výkaze, v daňovom priznaní k DPH, prípadne v kontrolnom výkaze?
Odpoveď
Slovenský platiteľ DPH údaje z tejto dodávky neuvádza v roku 2021 v súhrnnom výkaze a ani v kontrolnom výkaze. Do daňového priznania k DPH za zdaňovacie obdobie január 2021 však v riadkoch 13 a 14 uvedie základ dane tejto dodávky.

Otázka č. 4 - Dodanie tovaru slovenským platiteľom DPH do Anglicka
Slovenská s.r.o. – platiteľ DPH dodala v januári 2021 tovar odberateľovi z Anglicka (tovar sa začal prepravovať po 01.01.2021). Uvádza slovenský platiteľ DPH údaje z tejto dodávky v súhrnnom výkaze, v daňovom priznaní k DPH, prípadne v kontrolnom výkaze?
Odpoveď
Slovenský platiteľ DPH údaje z tejto dodávky (po 01.01.2021) neuvádza v súhrnnom výkaze v roku 2021, pretože sa už nejedná o intrakomunitárnu dodávku do iného členského štátu oslobodenú od dane podľa § 43 zákona o DPH, ale sa jedná o vývoz tovaru do tretích štátov oslobodený od DPH podľa § 47 zákona o DPH (za podmienok v tomto ustanovení uvedených), ktorý sa v súhrnnom výkaze neuvádza. Slovenský platiteľ DPH uvádza základ dane tejto dodávky do daňového priznania k DPH za zdaňovacie obdobie január 2021 v riadkoch 13 a 15. V kontrolnom výkaze údaje z tejto dodávky neuvádza.

Otázka č. 5 - Dodanie tovaru slovenským platiteľom DPH do Severného Írska
Slovenský podnikateľ – platiteľ DPH dodal v januári 2021 tovar odberateľovi zo Severného Írska s IČ DPH XI. Uvádza slovenský platiteľ DPH údaje z tejto dodávky v súhrnnom výkaze, v daňovom priznaní k DPH, prípadne v kontrolnom výkaze?
Odpoveď
Slovenský platiteľ DPH údaje z tejto dodávky uvádza v súhrnnom výkaze v roku 2021, pretože sa predmetné dodanie naďalej považuje za intrakomunitárnu dodávku do iného členského štátu oslobodenú od dane podľa § 43 zákona o DPH (na dodávky tovaru medzi členskými štátmi EÚ a Severným Írskom sa v zmysle Protokolu o Írsku/Severnom Írsku naďalej uplatňuje legislatíva EÚ). Slovenský platiteľ DPH uvádza základ dane tejto dodávky aj do daňového priznania k DPH za zdaňovacie obdobie január 2021 v riadkoch 13 a 14. V kontrolnom výkaze údaje z tejto dodávky slovenský platiteľ DPH neuvádza.

Otázka č. 6 - Nadobudnutie tovaru slovenským platiteľom DPH zo Severného Írska
Slovenská spoločnosť – platiteľ DPH nadobudla v januári 2021 tovar v SR od dodávateľa zo Severného Írska s IČ DPH XI. Faktúru na dodanie tovaru vyhotovil dodávateľ dňa 22.02.2021; slovenský platiteľ DPH faktúru prijal dňa 26.02.2021. Samozdaňuje sa slovenský platiteľ DPH z titulu nadobudnutia tovaru, uvádza údaje z tejto dodávky v daňovom priznaní k DPH a v kontrolnom výkaze?
Odpoveď
Áno, na základe § 69 ods. 6 zákona o DPH vzniká slovenskému platiteľovi DPH z nadobudnutého tovaru povinnosť odviesť DPH v SR. Slovenský platiteľ DPH základ dane a daň tejto dodávky uvádza v daňovom priznaní k DPH za zdaňovacie obdobie február 2021 (daňová povinnosť vznikla v nadväznosti na § 20 ods. 1 písm. a) zákona o DPH dňa 15.02.2021) v riadkoch 07 a 08, resp. v riadkoch 05 a 06 (na dodávky tovaru medzi členskými štátmi EÚ a Severným Írskom sa v zmysle Protokolu o Írsku/Severnom Írsku naďalej uplatňuje legislatíva EÚ). V kontrolnom výkaze uvádza slovenský platiteľ DPH údaje z faktúry za zdaňovacie obdobie február 2021 v časti B.1..

Otázka č. 7 - Dovoz tovaru slovenským platiteľom DPH z Anglicka
Slovenská spoločnosť – platiteľ DPH doviezla vo februári 2021 tovar od dodávateľa z Anglicka. Tovar bol vo februári 2021 prepustený do režimu voľný obeh, colný orgán vyrubil 20 % DPH slovenskému platiteľovi DPH, ktorý ju dňa 1. marca 2021 uhradil. Môže si slovenský platiteľ DPH odpočítať zaplatenú DPH? Ak áno, kde túto sumu odpočítanej DPH uvádza v daňovom priznaní k DPH? Uvádza ju aj v kontrolnom výkaze?
Odpoveď
Áno, v prípade splnenia podmienok § 49 - § 51 zákona o DPH si môže slovenský platiteľ DPH odpočítať 20 % DPH (zaplatenú colnému orgánu) už za zdaňovacie obdobie február 2021 (do podania daňového priznania k DPH za zdaňovacie obdobie február 2021, v ktorom mu vznikla daňová povinnosť pri dovozenom tovare, je DPH zaplatená colnému orgánu). V daňovom priznaní k DPH sumu odpočítanej DPH uvádza v riadkoch 23 a 19. V kontrolnom výkaze sa údaje o odpočítanej DPH pri dovoze tovaru neuvádzajú.

Dodávky služieb

Otázka č. 8 – Dodanie služieb do Spojeného kráľovstva
Slovenská firma – platiteľ DPH v priebehu roka 2020 dodávala softvérové služby odberateľovi z Anglicka s IČ DPH GB, ktoré fakturovala s prenosom daňovej povinnosti na odberateľa a uvádzala ich do súhrnných výkazov za jednotlivé obdobia. V januári 2021 slovenský platiteľ DPH vyhotovil opravnú faktúru odberateľovi, ktorou mu poskytol obratovú zľavu k týmto dodávkam služieb za rok 2020. Uvádza údaje z tejto opravnej faktúry v súhrnnom výkaze, v daňovom priznaní k DPH alebo v kontrolnom výkaze?
Odpoveď
Nie, slovenský platiteľ DPH údaje z opravnej faktúry neuvádza v roku 2021 ani v súhrnnom výkaze, ani v daňovom priznaní k DPH a ani v kontrolnom výkaze.
Poznámka: Uvedený postup sa vzťahuje aj na poskytovateľa služby (zdaniteľná osoba), ktorý je osobou registrovanou pre DPH podľa § 7a zákona o DPH (príp. podľa § 7 zákona o DPH). Taktiež sa uvedený postup uplatní aj v prípade, ak ide o poskytnutie služieb pre odberateľa zo Severného Írska.

Otázka č. 9 – Dodanie služieb do Spojeného kráľovstva
Slovenská s.r.o. – platiteľ DPH prijala v decembri 2020 zálohu vo výške 50 % od odberateľa z Anglicka s IČ DPH GB na poskytnutie poradenskej služby. Na prijatú zálohu vyhotovila faktúru s prenosom daňovej povinnosti na odberateľa a údaje z nej uviedla v súhrnnom výkaze za obdobie december 2020. Vo februári 2021 bola služba slovenským platiteľom DPH dodaná a vyhotovená faktúra bez DPH s doplatkom na úhradu (zvyšných 50 %). Uvádza údaje z tejto faktúry v roku 2021 v súhrnnom výkaze, v daňovom priznaní k DPH alebo v kontrolnom výkaze?
Odpoveď
Nie, slovenský platiteľ DPH údaje z faktúry za dodané služby neuvádza v roku 2021 ani v súhrnnom výkaze, ani v daňovom priznaní k DPH a ani v kontrolnom výkaze.
Poznámka: Uvedený postup sa vzťahuje aj na poskytovateľa služby (zdaniteľná osoba), ktorý je osobou registrovanou pre DPH podľa § 7a zákona o DPH (príp. podľa § 7 zákona o DPH). Taktiež sa uvedený postup uplatní aj v prípade, ak ide o poskytnutie služieb pre odberateľa zo Severného Írska.

Otázka č. 10 – Dodanie služieb do Severného Írska
Slovenská firma – platiteľ DPH dodala v januári 2021 reklamnú službu pre firmu so sídlom v Severnom Írsku. Na dodanú službu vyhotovila faktúru bez slovenskej DPH, keďže služba nemá miesto dodania v SR (podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH). Uvádza údaje z tejto faktúry v súhrnnom výkaze, v daňovom priznaní k DPH alebo v kontrolnom výkaze?
Odpoveď
Nie, slovenský platiteľ DPH údaje z faktúry za predmetnú dodávku neuvádza v roku 2021 ani v súhrnnom výkaze, ani v daňovom priznaní k DPH a ani v kontrolnom výkaze (na dodávky služieb medzi členskými štátmi EÚ a Severným Írskom sa Protokol o Írsku/Severnom Írsku nevzťahuje).

Otázka č. 11 – Prijatie služby zo Spojeného kráľovstva
Slovenská firma – platiteľ DPH prijala v januári 2021 elektronickú službu od firmy zo Spojeného kráľovstva v sume 300 eur. Samozdaňuje sa slovenský platiteľ DPH z titulu prijatia tejto služby, uvádza údaje z tejto dodávky v daňovom priznaní k DPH a v kontrolnom výkaze?
Odpoveď
Áno, na základe § 69 ods. 3 zákona o DPH vzniká slovenskému platiteľovi DPH z prijatej služby povinnosť platiť daň. Základ dane uvedie v daňovom priznaní k DPH v riadku 09 a zodpovedajúcu sumu 20 % DPH uvedie v riadku 10 za zdaňovacie obdobie I/2021 (v prípade splnenia podmienok § 49 - § 51 zákona o DPH si môže platiteľ DPH uplatnenú 20 % DPH aj odpočítať v riadku 19 daňového priznania k DPH). Údaje o prijatej službe uvádza slovenský platiteľ DPH v kontrolnom výkaze za zdaňovacie obdobie január 2021 v časti B.1..

Viac informácií k problematike DPH v rámci témy Brexit nájdete na portáli finančnej správy
(www.financnasprava.sk) v časti Brexit – praktické informácie.



Vypracovalo: Finančné riaditeľstvo SR
Centrum podpory pre dane
Február 2021

ZDROJ:

Vzťah k:

Na stiahnutie:

2021.03.04 005 ...

Ďalšie nové dokumenty

28. 02. 2025

Overovanie IČ DPH

 DPH 222/04

IČ DPH je dôležitá informácia o podnikateľovi vo vzťahu k uplatňovaniu DPH. V Slovenskej republike Finančné riaditeľstvo SR na svojej webovej stránke zverejňuje aktualizovaný zoznam daňových subjektov registrovaných pre DPH, ktorý umožňuje filtrovať záznamy na základe vyplnenia jednotlivých preddefinovaných položiek filtra. 

23. 01. 2025

Zápis zo zasadnutia Komisie na zabezpečenie jednotného metodického výkladu za oblasť DPH z 23.01.2025

 DPH 222/04 DPH 222/04, § 19

Diskutovaná problematika: Nájom nehnuteľností s ohľadom na uplatňovanie sadzieb DPH na dodávky energií v kontexte zložených plnení v nadväznosti na rozsudky Súdneho dvora C-572/07, C-392/11 a C-42/14 (téma SKDP)

Odborný dokument

Otázky a odpovede k uplatňovaniu nulovej sadzby DPH na respirátory

č. z Lotus 2021/66 zo dňa 26. 02. 2021 platný do 31. 03. 2021

4/DPH/2021/IM

Najčastejšie otázky a odpovede k uplatňovaniu nulovej sadzby DPH na respirátory

Odo dňa nadobudnutia účinnosti zákona č. 57/2021 Z.z., ktorým sa dopĺňa zákon č. 67/2020 Z.z. o niektorých mimoriadnych opatreniach vo finančnej oblasti v súvislosti so šírením nebezpečnej nákazlivej ľudskej choroby COVID-19 v znení neskorších predpisov (§ 24ja), t.j. od 12.2.2021 sa uplatňuje v Slovenskej republike (ďalej len „SR“) nulová sadzba dane na osobné ochranné prostriedky slúžiace na zabezpečenie vyššej ochrany dýchacích orgánov, ktoré sú filtračnou tvárovou polmaskou kategórie FFP2 alebo filtračnou tvárovou polmaskou kategórie FFP3 (ďalej len „respirátory“). Prijaté opatrenie má dočasný charakter a uplatňuje sa od 12. februára 2021 do 30. apríla 2021.
Táto informácia je teda určená pre tie subjekty, ktoré v tomto vymedzenom období predmetné respirátory predávajú, nakupujú, nadobúdajú v tuzemsku z iných členských štátov, prípadne dovážajú z tretích štátov.

Otázka č. 1 – Predaj respirátorov v SR platiteľom DPH
Živnostník – platiteľ DPH predáva v SR respirátory. Akú sadzbu dane má uplatniť? Kde uvádza údaje z tohto predaja v daňovom priznaní k DPH a v kontrolnom výkaze?
Odpoveď
Ak platiteľ DPH predáva respirátory v SR v období od 12.2.2021 do 30.4.2021, potom uplatňuje nulovú sadzbu dane. Platiteľ DPH uvádza hodnotu dodaných respirátorov v SR s nulovou sadzbou dane v daňovom priznaní k DPH v riadku 13; v kontrolnom výkaze údaje z tohto dodania neuvádza v žiadnej časti.

Otázka č. 2 – Nadobudnutie respirátorov v SR z iného členského štátu platiteľom DPH
Platiteľ DPH nadobudol respirátory z Poľska od poľského platiteľa DPH, pričom daňová povinnosť podľa § 20 zákona o DPH z nadobudnutého tovaru v SR z iného členského štátu mu vznikla 20.02.2021 – t.j. k cene nadobudnutých respirátorov správne uplatnil nulovú sadzbu dane. Uvádza platiteľ DPH údaje o tomto nadobudnutí tovaru v daňovom priznaní k DPH a v kontrolnom výkaze?
Odpoveď
Hodnotu nadobudnutých respirátorov v SR, pri ktorých uplatnil nulovú sadzbu dane, uvedie v daňovom priznaní k DPH za príslušné zdaňovacie obdobie v riadku 13; v kontrolnom výkaze údaje o nadobudnutých respirátoroch neuvádza.

Otázka č. 3 – Nadobudnutie respirátorov v SR z iného členského štátu osobou registrovanou podľa § 7 zákona o DPH
Subjekt registrovaný pre DPH v SR podľa § 7 zákona o DPH nadobudol respirátory z ČR od českého platiteľa DPH, pričom daňová povinnosť z nadobudnutého tovaru v SR mu vznikla 22.02.2021. Má subjekt nadobudnutie respirátorov od českého platiteľa DPH „samozdaniť“ v SR nulovou sadzbou dane? Je povinný len z dôvodu tohto nadobudnutia respirátorov podať daňové priznanie za február 2021, ak iné transakcie v mesiaci február 2021 neuskutočnil?
Odpoveď
Osobe registrovanej pre daň podľa § 7 zákona o DPH vznikla pri nadobudnutých respirátoroch daňová povinnosť podľa § 20 zákona o DPH vo výške nula, keďže uplatnila nulovú sadzbu dane. Daňové priznanie za mesiac február 2021 je povinná podať do 25.03.2021 pričom hodnotu nadobudnutých respirátorov uvedie v daňovom priznaní k DPH v riadku 13.

Otázka č. 4 – Odpočítanie dane pri nákupe respirátorov
Spoločnosť – platiteľ DPH nakúpila respirátory v januári 2021 v SR so základnou 20 % sadzbou dane, pričom si uplatnila odpočítanie dane. Pokiaľ tieto respirátory spoločnosť predá v období od 12.2.2021 do 30.4.2021 s nulovou sadzbou dane, musí DPH uplatnenú pri nákupe respirátorov vrátiť, prípadne krátiť koeficientom?
Odpoveď
Nie. Ak boli respirátory nakúpené v čase, kedy sa uplatňovala základná 20 % sadzba DPH (t.j. do 12.2.2021), potom právo platiteľa DPH (kupujúceho/odberateľa) na odpočítanie dane zostáva zachované pri splnení podmienok § 49 -§ 51 zákona o DPH. Skutočnosť, že platiteľ DPH uplatňuje pri predaji respirátorov nulovú sadzbu dane, nie je u neho dôvodom krátiť vstupnú daň koeficientom podľa § 50 zákona o DPH.
Poznámka: Právo na odpočítanie dane u platiteľa DPH je zachované aj v prípade, ak boli respirátory v období do 12.2.2021 nadobudnuté v SR z iných členských štátov alebo dovozené z tretích štátov s uplatnenou 20 % sadzbou dane.

Otázka č. 5 – Odpočítanie dane z prepravnej služby
Platiteľ DPH predáva v SR cez e-shop respirátory. Na dodanie respirátorov zákazníkom si objednal prepravnú službu od slovenského dopravcu. Dopravca – platiteľ DPH mu službu prepravy fakturoval s DPH. Má nárok na odpočítanie dane z tejto služby prepravy, keďže preprava súvisí s dodávkou respirátorov s nulovou sadzbou DPH?
Odpoveď
Áno, má nárok na odpočítanie dane v rozsahu a za podmienok uvedených v § 49 – 51 zákona o DPH.
Poznámka: Uvedené sa vzťahuje aj na iné náklady súvisiace s dodávkou respirátorov s nulovou sadzbou DPH, ak sú premietnuté v cene respirátorov.

Otázka č. 6 – Prepravná služba ako súvisiaci náklad zahrnutý do základu dane
Platiteľ DPH predáva cez e-shop respirátory. Na dodanie respirátorov na adresu zákazníkov si objednáva prepravné služby od kuriérskej spoločnosti, ktorá mu služby prepravy fakturuje s 20 % DPH.
Predajca respirátorov si túto DPH odpočítava. Vstupuje v tomto prípade cena prepravy do základu dane predávaných respirátorov s nulovou sadzbou dane? T.j. v cene respirátorov bude zahrnutá aj preprava, a celá hodnota dodávky bude zdanená nulovou sadzbou dane?
Odpoveď
Áno. Predmetom dodávky sú respirátory, v cene ktorých bude zahrnutá aj prepravná služba ako súvisiaci náklad v súlade s § 22 ods. 2 písm. b) zákona o DPH, t.j. na dodanie respirátorov vrátane prepravy sa uplatní nulová sadzba dane.

Otázka č. 7 – Daňové priznanie k DPH a súhrnný výkaz
Platiteľ DPH dodal do Maďarska maďarskému platiteľovi DPH respirátory v období, v ktorom sa uplatňuje v SR nulová sadzba dane. Uvádza údaje z takejto dodávky slovenský platiteľ DPH v daňovom priznaní k DPH a v súhrnnom výkaze?
Odpoveď
Áno. Predaj respirátorov zo SR do iného členského štátu, ktorý je v SR oslobodený od dane podľa § 43 ods. 1 zákona o DPH, slovenský platiteľ DPH uvádza v daňovom priznaní k DPH v riadkoch 13 a 14 a taktiež aj v súhrnnom výkaze.

Otázka č. 8 – Kúpa respirátorov v tuzemsku od zahraničnej osoby
Slovenská firma – platiteľ DPH, kúpil v sklade v SR respirátory od zahraničnej firmy. Je platiteľ DPH povinný údaje o samozdanení tohto nákupu s nulovou sadzbou dane podľa § 69 ods. 2 zákona o DPH uviesť v riadkoch 09 a 10 daňového priznania k DPH a v kontrolnom výkaze?
Odpoveď
Nie. Platiteľ DPH údaje o tejto transakcii neuvádza ani v daňovom priznaní ani v kontrolnom výkaze.

Otázka č. 9 – Darovanie respirátorov
Platiteľ DPH plánuje darovať v marci 2021 respirátory do škôl. Tieto respirátory nakúpil ešte pred 12.02.2021 s 20 % sadzbou dane, ktorú si odpočítal. Má povinnosť z darovaných respirátorov odviesť DPH?
Odpoveď
Nie, pretože platiteľ DPH uplatní pri ich darovaní, (ktoré sa na základe § 8 ods. 3 zákona o DPH považuje za dodanie tovaru za protihodnotu), nulovú sadzbu dane. Hodnotu darovaných respirátorov s nulovou sadzbou dane uvedie v daňovom priznaní k DPH v riadku 13; v kontrolnom výkaze údaje z tohto darovania neuvádza.
Viac informácií k problematike uplatňovania zákona č. 57/2021 Z.z. ako aj k vykazovaniu respirátorov s nulovou sadzbou dane v daňovom priznaní k DPH, v kontrolnom výkaze a v súhrnnom výkaze nájdete na portáli finančnej správy (www.financnasprava.sk) v informácii s názvom Informácia k zákonu č. 57/2021 Z. z., ktorým sa dopĺňa zákon č. 67/2020 Z. z. o niektorých mimoriadnych opatreniach vo finančnej oblasti v súvislosti so šírením nebezpečnej nákazlivej ľudskej choroby COVID-19 v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon č. 57/2021 Z.z.“), k uplatňovaniu nulovej sadzby dane z pridanej hodnoty a k vykazovaniu tovarov s nulovou sadzbou dane v daňovom priznaní k dani z pridanej hodnoty, v kontrolnom výkaze a v súhrnnom výkaze.


Vypracovalo: Finančné riaditeľstvo SR
Centrum podpory pre dane
Február 2021
ZDROJ:

Vzťah k:

Na stiahnutie:

2021.02.26 004 ...

Ďalšie nové dokumenty

28. 02. 2025

Overovanie IČ DPH

 DPH 222/04

IČ DPH je dôležitá informácia o podnikateľovi vo vzťahu k uplatňovaniu DPH. V Slovenskej republike Finančné riaditeľstvo SR na svojej webovej stránke zverejňuje aktualizovaný zoznam daňových subjektov registrovaných pre DPH, ktorý umožňuje filtrovať záznamy na základe vyplnenia jednotlivých preddefinovaných položiek filtra. 

23. 01. 2025

Zápis zo zasadnutia Komisie na zabezpečenie jednotného metodického výkladu za oblasť DPH z 23.01.2025

 DPH 222/04 DPH 222/04, § 19

Diskutovaná problematika: Nájom nehnuteľností s ohľadom na uplatňovanie sadzieb DPH na dodávky energií v kontexte zložených plnení v nadväznosti na rozsudky Súdneho dvora C-572/07, C-392/11 a C-42/14 (téma SKDP)

Odborný dokument

Používanie pokladnice e-kasa klient

č. z Lotus 2019/90 zo dňa 11. 04. 2019
3/ERP/2019/IM

Otázky a odpovede týkajúce sa používania pokladnice e-kasa klient

Aktualizované: Apríl 2019
Zákonom č. 368/2018 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 289/2008 Z. z. o používaní elektronickej registračnej pokladnice a o zmene a doplnení zákona č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánov v znení neskorších predpisov v znení neskorších predpisov (ďalej „novela zákona“), sa zavádza pokladnica e-kasa klient, ktorou sa od 1.1.2019 rozumie on-line registračná pokladnica a od 1.4.2019 aj virtuálna registračná pokladnica.
Schválením novely zákona sa podstata zákona č. 289/2008 Z. z. o používaní elektronickej registračnej pokladnice (ďalej zákon č. 289/2008 Z. z.“) nezmenila. To znamená, že povinnosť používať pokladnicu e-kasa klient sa aj po 1.7.2019 vzťahuje na fyzickú osobu alebo právnickú osobu, ktorá na základe oprávnenia na podnikanie (§ 2 ods. 2 Občianskeho zákona) predáva tovar alebo poskytuje vymedzenú službu, a za tieto činnosti prijíma tržbu. Tržbou je platba prijatá z predaja tovaru alebo z poskytovania služby na predajnom mieste v hotovosti alebo inými platobnými prostriedkami nahrádzajúcimi hotovosť, napr. platobnou kartou prostredníctvom POS terminálu alebo poukážkou oprávňujúcou na nákup tovaru alebo poskytnutie služby (ďalej „hotovosť“). Tržbou je aj platba prijatá ako preddavok, ale aj úhrada faktúry, ak preddavok a úhrada faktúry sú podnikateľom prijaté v hotovosti.
Tovarom je akýkoľvek výrobok, polotovar, materiál alebo surovina predávaný podnikateľom.
Službou je služba označená v Štatistickej klasifikácii ekonomických činností (ďalej „ŠKEČ“) uvedená v prílohe č. 1 zákona č. 289/2008 Z. z.
V súvislosti so zavedením pokladnice e-kasa klient sa vypracoval súbor najčastejších otázok a odpovedí.
I. PODMIENKY PRE POUŽÍVANIE POKLADNICE E-KASA KLIENT
Otázka č. 1
Aké typy registračných pokladníc je možné používať od 1.7.2019?
Odpoveď
Od 1.7.2019 je možné evidovať tržby len prostredníctvom pokladnice e-kasa klient, ktorou sa podľa § 2 písm. b) zákona č. 289/2008 Z. z. rozumie:
1. on - line registračná pokladnica (ďalej „ORP“)
2. virtuálna registračná pokladnica (ďalej „VRP“)
V prípade ORP môže ísť o pôvodnú elektronickú registračnú pokladnicu (ďalej „ERP“), tzv. fiskálnu elektronickú registračnú pokladnicu (ďalej „ERP“). Pre jej používanie po 1.7.2019 je potrebné zabezpečiť jej on-line pripojenie na finančnú správu. ORP je súbor pokladničného programu a chráneného dátového úložiska (musia byť certifikované), hardvérových prostriedkov (HW), ktoré zabezpečujú komunikáciu so systémom e-kasa prostredníctvom integračného rozhrania a ďalších prostriedkov, ktoré zabezpečujú plnenie povinností podľa cit. zákona.

VRP je služba zriadená Finančným riaditeľstvom SR (ďalej „FR“) komunikujúca prostredníctvom koncového zariadenia a poskytovaná výlučne prostredníctvom
- mobilných aplikácií, ktorých vlastníkom je finančné riaditeľstvo, a
- klientskeho prostredia zriadeného finančným riaditeľstvom na svojom webovom sídle.
Otázka č. 2
Od kedy je podnikateľ používajúci ERP povinný začať používať ORP?
Odpoveď
Podnikateľ môže najskôr od 1.4.2019 začať používať ORP spĺňajúcu požiadavky podľa zákona č. 289/2008 Z. z., ale najneskôr od 1.7.2019 bude podnikateľ povinný začať používať ORP.
Otázka č. 3
Kto je povinný používať ORP od 1.4.2019?
Odpoveď
Od 1.4.2019 vzniká povinnosť používať ORP podnikateľovi, ktorý vznikne po 1.4.2019 (novovzniknutý podnikateľ), ako aj podnikateľovi, ktorému vznikne povinnosť evidovať tržby podľa zákona č. 289/2008 Z. z. prvýkrát od 1.4.2019. Obaja podnikatelia sa okrem ORP budú môcť rozhodnúť aj pre používanie VRP.
II. PRIDELENIE NOVÉHO KÓDU ORP
Otázka č. 1
Bude potrebné požiadať o pridelenie nového kódu ORP? Ak áno, akým spôsobom?
Odpoveď
Každý podnikateľ bude musieť mať k ORP pridelený nový kód pokladnice e-kasa klient, nakoľko pôvodný daňový kód pokladnice ERP (ďalej „DKP“) k 1.7.2019 automaticky (z úradnej moci) daňový úrad zruší.
Od polovice marca bude môcť podnikateľ podať žiadosť o pridelenie kódu pokladnice e-kasa klient, v ktorej zároveň môže požiadať o zrušenie starého DKP, ku konkrétnemu dňu. Žiadosť je potrebné podať elektronicky prostredníctvom elektronického formulára, ktorý FR zverejní na svojom webovom sídle. Všetky elektronické formuláre súvisiace s agendou e-kasa, sa podnikateľovi zobrazia v osobnej internetovej zóne v časti „Katalóg formulárov“. Po overení údajov uvedených v žiadosti podnikateľa daňový úrad pridelí kód pokladnice e-kasa klient. V tejto súvislosti bude podnikateľovi do e-kasa zóny doručený aj inicializačný balíček, t. z. autentifikačný a identifikačný balíček, ktorý je podnikateľ povinný si následne stiahnuť (nahrať) do ORP pred jej prvým použitím.
Otázka č. 2
Pre pridelenie kódu VRP sa žiadosť podá cez všeobecné podanie?
Odpoveď
Od 15.3.2019 je možné žiadosť o pridelenie kódu VRP podať cez všeobecné podanie alebo prostredníctvom štruktúrovaného elektronického formulára „Žiadosť o pridelenie kódu pokladnice e-kasa klient“ v osobnej internetovej zóne v časti „Katalóg formulárov“. Od 1.4.2019 je možné požiadať o pridelenie kódu VRP už len cez štruktúrovaný elektronický formulár „Žiadosť o pridelenie kódu pokladnice e-kasa klient“.
Otázka č. 3
Pri ORP FR sprístupní podnikateľovi kód pokladnice e-kasa klient spolu s identifikačnými údajmi podnikateľa a autentifikačnými údajmi ORP v e-kasa zóne podnikateľa. Čo sa pod týmito pojmami rozumie?
Odpoveď
Identifikačnými údajmi ORP sú základné údaje, ktoré je podnikateľ povinný uvádzať na pokladničnom doklade, dokladoch označených slovami „NEPLATNÝ DOKLAD“, „VKLAD“ alebo „VÝBER“. Podnikateľ má možnosť tieto identifikačné údaje získať v rámci e-kasa zóny podnikateľa. Ide o identifikačné údaje o podnikateľovi, adresu predajného miesta, ak je odlišné od miesta podnikania alebo sídla, kód pokladnice e-kasa (pri ERP označený ako „DKP“).
Autentifikačnými údajmi ORP sú údaje, ktoré umožňujú overiť identitu ORP pri komunikácii so systémom e-kasa, ktorým je prostredie FR slúžiace na evidenciu dátových správ.
Autentifikačnými údajmi ORP sa rozumie elektronický certifikát (kryptografická informácia), ktorý slúži pre autentifikáciu ORP pri zasielaní dátovej správy do systému e-kasa. Pred prvým použitím ORP je podnikateľ povinný získať elektronický certifikát prostredníctvom e-kasa zóny podnikateľa a spolu s identifikačnými údajmi ich nahrať do svojej ORP. Autentifikačné údaje spolu s identifikačnými údajmi tvoria tzv. inicializačný balíček, po nahraní ktorého bude možné ORP používať na evidenciu tržieb. Podnikateľ je zároveň povinný zabezpečiť ochranu autentifikačných údajov k ORP pred stratou, odcudzením, zneužitím, čo mu zabezpečí chránené dátové úložisko. Elektronický certifikát je vydávaný pre každú ORP osobitne a má definovanú časovú platnosť, po ktorej ukončení má podnikateľ možnosť požiadať o nový elektronický certifikát (autentifikačné údaje).
Otázka č. 4
Podnikateľ používa viac ERP na jednom predajnom mieste. V súvislosti s prechodom na ORP sa žiadosti o pridelenie kódu ORP budú podávať za každú ORP samostatne, alebo iba jednou žiadosťou?
Odpoveď
Pri viac registrovaných ERP na jednom predajnom mieste bude možné požiadať o pridelenie kódu ORP iba jednou žiadosťou, prostredníctvom žiadosti o pridelenie kódu pokladnice e-kasa klient, ktorá je od 15.3.2019 zverejnená v katalógu formulárov v osobnej internetovej zóne podnikateľa.
Otázka č. 5
Spoločnosť na evidovanie tržieb používa ERP, ktoré chce ako ORP používať aj po 1.7.2019. Z dôvodu zabezpečenia prechodu ERP na ORP a pre plynulé evidovanie tržieb z predaja tovaru si spoločnosť zvažuje zriadiť aj VRP. Je možné požiadať o pridelenie kódu VRP pred 1.7.2018 a súbežne používať ERP alebo od 1.4.2019, resp. od 1.7.2019 ORP s VRP?
Odpoveď
Podnikateľ môže o pridelenie kódu VRP požiadať daňový úrad kedykoľvek, aj v čase používania ERP, t. z. aj pred 1.7.2019, pričom súbežné používanie ERP spolu s VRP ako aj ORP s VRP od 1.4.2019, resp. od 1.7.2019 nie je v rozpore so zákonom č. 289/2008 Z. z.
III. UKONČENIE POUŽÍVANIA ALEBO PREINŠTALOVANIE ERP NA ORP
Otázka č. 1
Čo je potrebné v prvom rade zabezpečiť pri zmene ERP na ORP.
Odpoveď
V súvislosti s on-line pripojením na finančnú správu, si podnikateľ musí v prvom rade zabezpečiť internetové pripojenie, ktoré v prípade ERP doteraz nepotreboval.

Podnikateľ používajúci ERP si musí dať preveriť, napr. u servisnej organizácii (ďalej „SO“), či ERP je možné prerobiť na ORP. S otázkami súvisiacimi s prerobením ERP na ORP, napr. ako je nainštalovanie certifikovaného chráneného dátového úložiska a pokladničného programu sa podnikateľ môže obrátiť na ktorúkoľvek SO alebo na inú osobu, napr. výrobcu, dovozcu, distribútora ERP.
Otázka č. 2
Spoločnosť na evidovanie tržieb používa ERP. Keďže ERP nie je možné prerobiť na ORP, ako má spoločnosť postupovať pri ukončení jej používania?
Odpoveď
Ak spoločnosť bude používať ERP do 30.6.2019, z dôvodu ukončenia jej používania, daňový úrad k 1.7.2019 z úradnej moci zruší DKP. Podnikateľ po 1.7.2019 požiada SO, ale len tú, ktorá je zapísaná v knihe ERP o vykonanie úkonov súvisiacich s ukončením prevádzky ERP. Lehota pre vykonanie úkonov zo strany SO nie je zákonom č. 289/2008 Z. z. ustanovená. Povinnosť predkladať knihu ERP daňovému úradu sa v danom prípade na podnikateľa nevzťahuje. Pri ukončení prevádzky ERP je SO povinná údaje z FP uložiť na dátovom médiu a dátové médium odovzdať podnikateľovi. Zo strany podnikateľa je potrebné dodržať archivovanie FP a dátového média v lehote ustanovenej v § 15 ods. 3 zákona č. 289/2008 Z. z. (archivácia riešená v otázke č. 3), pričom prevzatie dátového média podnikateľ potvrdí podpisom do knihy ERP.
Otázka č. 3
Pri ukončení používania ERP, resp. pri jej prerobení na ORP, je podnikateľ povinný archivovať FP, dátové médium, knihu ERP, denné uzávierky a kópie paragónov?
Odpoveď
Zo strany podnikateľa je potrebné dodržať archivovanie všetkých záznamov a aj zariadení, ktoré súvisia (súviseli) s používaním ERP.
Knihu ERP je podnikateľ povinný archivovať desať rokov od konca kalendárneho roku, v ktorom bol vykonaný posledný záznam.
Fiskálnu pamäť a dátové médium, na ktorom sú uložené kontrolné záznamy je povinnosť uchovávať po dobu piatich rokov od konca kalendárneho roka, kedy fiskálna pamäť a dátové médium boli SO odovzdané podnikateľovi.
Kópie paragónov podnikateľ uchováva chronologicky usporiadané po dobu piatich rokov od konca kalendárneho roka, v ktorom boli vyhotovené.
Otázka č. 4
Podnikateľ používajúci ERP sa po konzultácii so SO rozhodol, že ERP si dá prerobiť na ORP. Môže podnikateľ požiadať aj inú SO na vykonanie týchto zmien, ako tú , ktorá je zapísaná v knihe ERP?
Odpoveď
Pri prerobení ERP na ORP, úkony ako vybratie FP z ERP, uloženie údajov z FP na dátové médium, zapísanie príslušných záznamov do knihy ERP môže vykonať aj iná SO alebo iná osoba, ktorú si podnikateľ určí.
Otázka č. 5
Ak podnikateľ neukončí používanie ERP podľa ustanovení zákona č. 289/2008 Z. z., môže ju používať aj po
1.7.2019?
Odpoveď
Nie, nakoľko k 1.7.2019 automaticky (z úradnej moci) daňový úrad k ERP zruší DKP.
Otázka č. 6
Fyzická osoba – podnikateľ do 31.3.2019 nemá povinnosť používať ERP/VRP, nakoľko úhrady faktúr z predaja tovaru prijíma iba bezhotovostne (t.j. prevodom na účet). Ak po 1.4.2019 bude chcieť prijímať tržby (úhrady faktúr) v hotovosti alebo prostredníctvom platobnej karty cez POS terminál, bude si môcť zabezpečiť a zaregistrovať ešte ERP?
Odpoveď
U tohto podnikateľa používanie ERP od 1.4.2019 už nie je možné. Podnikateľ bude musieť začať používať ORP, resp. sa bude môcť rozhodnúť aj pre používanie VRP.
Otázka č. 7
Môže sa ukončiť prevádzka (používanie) ERP pred 1.7.2019? Ak áno, akým spôsobom.
Odpoveď
Ak sa podnikateľ rozhodne, je možné ukončiť prevádzku ERP aj pred 1.7.2019, pričom pri jej ukončení pred uvedeným dátumom sa musí uplatniť postup podľa § 15 ods. 1 zákona č. 289/2008 Z. z. Podľa cit. ustanovenia podnikateľ najprv požiada SO o ukončenie prevádzky ERP, ktorá z ERP vyberie FP aj s elektronickými súčiastkami potrebnými na prečítanie údajov z FP a odovzdá ju podnikateľovi. SO zaznamená do knihy ERP dátum ukončenia prevádzky a sumu kumulovaného obratu evidovaného v ERP ku dňu ukončenia prevádzky ERP a záznam potvrdí odtlačkom pečiatky, ak ju SO má vyhotovenú a podpisom fyzickej osoby, ktorá ukončila prevádzku ERP. Vybranú FP a dátové médium, na ktorom SO uloží kontrolné záznamy je podnikateľ povinný uchovávať po dobu piatich rokov od konca kalendárneho roka, kedy FP a dátové médium bolo SO odovzdané podnikateľovi.
Následne je podnikateľ povinný najneskôr do troch pracovných dní nasledujúcich po ukončení používania ERP (t. z. do troch dní od dátumu SO zapísaného v knihe ERP) ktorémukoľvek daňovému úradu predložiť knihu ERP, do ktorej daňový úrad zaznamená zrušenie DKP.
IV. VŠEOBECNÉ OTÁZKY SÚVISIACE S E-KASOU
Otázka č. 1
Pri ORP bude musieť byť certifikovaná aj tlačiareň?
Odpoveď
Pri ORP sa certifikuje iba chránené dátové úložisko a pokladničný program. Nadstavbový softvér a ani tlačiareň sa necertifikujú. Pri poruche tlačiarne je možnosť tlačiareň vymeniť.
Otázka č. 2
Bude môcť podnikateľ pri používaní pokladnice e-kasa klient zákazníkovi odoslať pokladničný doklad mailom (elektronickou formou)?
Odpoveď
Pokladničný doklad vyhotovený pokladnicou e-kasa klient (ORP a VRP) môže podnikateľ kupujúcemu zaslať alebo sprístupniť v elektronickej podobe, ak s tým kupujúci súhlasí a ak o to požiada ešte pred vytlačením pokladničného dokladu (elektronicky zaslať je možné len jeden originál PD).
Otázka č. 3
Podnikateľ má predajné miesto, v rámci ktorého mu vypadáva internet. Ako a kedy môže zaevidovať tržbu pri ORP?
Odpoveď
Ak podnikateľ nebude môcť z dôvodu dočasného výpadku internetového spojenia zaevidovať tržbu v systéme e -kasa, je povinný uložiť dátovú správu v ORP. Následne je podnikateľ povinný zaslať uloženú dátovú správu do systému e-kasa do 48 hodín od prvého pokusu o jej zaslanie.
Otázka č. 4
Živnostník - držiteľ preukazu ZŤP je povinný od 1.7.2019 tržbu prijatú v hotovosti z predaja tovaru alebo z poskytovania služby evidovať v pokladnici e-kasa klient?
Odpoveď
Na živnostníka s ŤZP sa aj po 1.7.2019 vzťahuje výnimka z povinnosti používania pokladnice e-kasa klient (ORP alebo VRP), na základe ktorej živnostníkovi nevzniká povinnosť používať pokladnicu e-kasa klient.
Otázka č. 5
Podnikateľ používajúci ORP na predajnom mieste nemá dostupný internet. Je možné požiadať o výnimku, aby fungovala ORP bez internetu?
Odpoveď
Pokiaľ na predajnom mieste nie je dostupný internet, podnikateľ je povinný bez zbytočného odkladu podať žiadosť o povolenie odkladu zo zasielania údajov z ORP do systému e-kasa ktorémukoľvek daňovému úradu a túto skutočnosť preukázať (napr. potvrdením od príslušného operátora, resp. dodávateľa internetu na území Slovenskej republiky). Žiadosť sa podá v predpísanej štruktúrovanej forme prostredníctvom elektronického formulára, ktorý sa nachádza v osobnej internetovej zóne v časti „Katalóg formulárov“ .
Poznámka:
Žiadosť je možné podať až po pridelení kódov pokladnice e-kasa klient používanej na predajnom mieste. Na základe podanej žiadosti daňový úrad vydá rozhodnutie, v ktorom podnikateľovi umožní, aby boli dátové správy zasielané do systému e-kasa najneskôr do 30 dní od ich uloženia v chránenom dátovom úložisku ORP.
Otázka č . 6
Odberatelia podnikateľovi za predaj tovaru a poskytnutie služby uhrádzajú faktúry iba bezhotovostne. Vznikne mu povinnosť od 1.7.2019 používať pokladnicu e-kasa klient (VRP alebo ORP)?
Odpoveď
Nie, ak aj po 1.7.2019 bude podnikateľ naďalej prijímať úhrady faktúr bezhotovostne (prevodom na účet).
Otázka č. 7
V novele zákona sa uvádza pojem „unikátny identifikátor kupujúceho“. Je povinnosť tento údaj uvádzať na pokladničnom doklade?
Odpoveď
Unikátny identifikátor kupujúceho (UIK) je číselný znak alebo alfanumerický reťazec slúžiaci na identifikáciu kupujúceho (napr. daňové identifikačné číslo/DIČ). Ide o nepovinný údaj uvádzaný na pokladničnom doklade, ktorý musí byť predložený kupujúcim ešte pred zaevidovaním tržby v ORP.
Otázka č. 8
Podnikateľ sa rozhoduje pre používanie VRP. Je dostupná demo (skúšobná) verzia VRP?
Odpoveď
Skúšobná verzia (testovacie prostredie) VRP pre podnikateľa neexistuje. Podnikateľ si však túto aplikáciu bude môcť vyskúšať, prostredníctvom vyhotovenia neplatného dokladu ihneď po obdržaní prístupu (loginu a hesla) do VRP, ktorý mu zašle daňový úrad na základe podanej žiadosti k prideleniu kódu pokladnice e-kasa klient (VRP).
Otázka č. 9
Je možnosť pripojenia externého softvéru (napr. účtovného alebo skladového) na VRP? Poskytuje Finančná správa SR softvérové rozhranie (API) k pripojeniu k VRP?
Odpoveď
Pripojenie informačného systému (IS) VRP na IS tretích strán (podnikateľov) nie je možné. Softwarové rozhranie (API) k VRP Finančného riaditeľstvo SR neposkytuje.
Otázka č. 10
Aké obmedzenie je pri používaní VRP?
Odpoveď
Pri používaní VRP nie je žiadne obmedzenie pri vytváraní pokladničných dokladov. Jediným obmedzením vo VRP je počet naimportovaných aktívnych položiek tovarov/služieb - max. 3000. Do počtu 3000 sa nezapočítavajú zneplatnené položky.
Otázka č. 11
Pri používaní ERP má podnikateľ povinnosť vyhotovovať denné uzávierky. Bude mať uvedenú povinnosť aj pri používaní ORP?
Odpoveď:
Nielen pri používaní VRP ale už aj pri používaní ORP podnikatelia nebudú povinní vyhotovovať denné uzávierky. V e-kasa zóne si bude môcť podnikateľ vyhotoviť report za určité obdobie, pričom vytváranie reportov je na báze dobrovoľnosti podnikateľa.
Poznámka:
Ďalšími výhodami prechodu z ERP na ORP je, že podnikateľ už nemusí viesť knihu ERP a zo zákona č. 289/2008 Z. z. podnikateľovi nevyplýva už ani povinnosť si zabezpečiť servisnú organizáciu a povinné údržby.
Otázka č. 12
Je povinnosť evidovať vklad, resp. výber hotovosti z pokladnice e-kasa klient?
Odpoveď:
Áno je. Ak podnikateľ vloží do pokladnice e-kasa klient hotovosť okrem prijatej tržby alebo vyberie z pokladnice e-kasa klient hotovosť, je povinný vklad aj výber bez zbytočného odkladu po vložení alebo vybratí hotovosti zaevidovať v systéme e-kasa. Doklady označené slovom „VKLAD“ alebo „VÝBER“ vyhotovené pokladnicou e-kasa klient sa v listinnej forme netlačia.
Otázka č. 13
Účtovník, ktorý má elektronický prístup do osobnej internetovej zóny podnikateľa na portáli FS, bude mať automaticky prístup do e-kasa zóny podnikateľa?
Odpoveď
Ak má účtovník prístup na portál finančnej správy s právnym titulom konania (ďalej „ PTK“) „Poverená osoba“ a „Splnomocnená osoba“, je nastavený automaticky prístup na agendy pokladnica e-kasa klient vtedy, ak tieto právne tituly konania majú oprávnenie na podávania na všetky agendy. To znamená, že, ak má používateľ niektorý z PTK (Poverená osoba alebo Splnomocnená osoba) a súčasne má sprístupnenú agendu Podávanie – všeobecné, automaticky dostane prístup aj k agendám e-kasa.
Informáciu o tom, aký právny titul konania má používateľ k podnikateľovi (daňovému subjektu) uvedený, si používateľ nájde v osobnej internetovej zóne.
Prístup do e-kasa zóny podnikateľa môže mať aj sám podnikateľ, ak je registrovaný na portáli finančnej správy a má príslušnú agendu.

Vypracovalo: Finančné riaditeľstvo SR Banská Bystrica
Centrum podpory pre dane
Marec 2019
Aktualizované: Apríl 2019
ZDROJ:

Vzťah k:

Na stiahnutie:

2019.04.11 eKas...

Ďalšie nové dokumenty

28. 02. 2025

Overovanie IČ DPH

 DPH 222/04

IČ DPH je dôležitá informácia o podnikateľovi vo vzťahu k uplatňovaniu DPH. V Slovenskej republike Finančné riaditeľstvo SR na svojej webovej stránke zverejňuje aktualizovaný zoznam daňových subjektov registrovaných pre DPH, ktorý umožňuje filtrovať záznamy na základe vyplnenia jednotlivých preddefinovaných položiek filtra. 

23. 01. 2025

Zápis zo zasadnutia Komisie na zabezpečenie jednotného metodického výkladu za oblasť DPH z 23.01.2025

 DPH 222/04 DPH 222/04, § 19

Diskutovaná problematika: Nájom nehnuteľností s ohľadom na uplatňovanie sadzieb DPH na dodávky energií v kontexte zložených plnení v nadväznosti na rozsudky Súdneho dvora C-572/07, C-392/11 a C-42/14 (téma SKDP)

Prihlásiť sa na odber stanovisko, odpoveď, FAQ