Aktualita
MF SR zverejnilo usmernenie k dani z finančných transakcií
MF SR dnes vo Finančnom spravodajcovi v príspevku č. 10 zverejnilo Usmernenie Ministerstva financií Slovenskej republiky č. MF/008722/2025-77 k postupu pri posudzovaní vykonávania činnosti daňovníka v tuzemsku, spôsobu zdanenia preúčtovaných nákladov a automatizovanej kompenzácii zostatkov podľa zákona č. 279/2024 Z. z. o dani z finančných transakcií.
V usmernení je uvedené, čo sa na účely zákona č. 279/2024 Z. z. o dani z finančných transakcií považuje za činnosť daňovníka vykonávanú v tuzemsku, pričom MF SR sa inšpirovalo najmä § 16 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov. Pokiaľ ide o platformu, ktorou je softvér a aplikácia (vrátane mobilnej aplikácie), pre naplnenie podmienky výkonu činnosti daňovníka v tuzemsku je v zmysle tohto usmernenia MF SR nevyhnutné umiestnenie platformy, resp. online trhu v tuzemsku. Zároveň je pre tento účel v zmysle usmernenia potrebné zohľadniť aj to, či je v tuzemsku umiestnené poistné riziko súvisiace s posudzovanou činnosťou. K posudzovaniu vykonávania činnosti daňovníka v tuzemsku MF SR v usmernení uvádza aj príklady.
Usmernenie sa v ďalšej časti venuje problematike preúčtovaných nákladov. V tejto časti sa bližšie špecifikuje, že preúčtovanie nákladov sa vzťahuje aj na alokáciu nákladov. Sadzba dane z preúčtovaných nákladov je 0,4 % zo základu dane bez maximálnej výšky dane, ak daňovník nevie identifikovať jednotlivé platby, ktoré boli za neho vykonané v rozsahu preúčtovaných nákladov. V prípade ak daňovník vie identifikovať jednotlivé platby, sadzba dane sa nemení, avšak uplatní sa maximálna výška dane 40 Eur za každú transakciu. Pri identifikácií platieb sa v zmysle tohto usmernenia majú zohľadniť aj platby, ktoré nie sú predmetom dane. V usmernení sú obsiahnuté aj príklady v súvislosti s preúčtovaním nákladov.
Posledná časť usmernenia je venovaná automatickej kompenzácií zostatkov - tzv. cashpoolingu. V tejto časti sa okrem iného uvádza, že v rámci cashpoolingu nie sú predmetom dane len tie finančné transakcie, ktoré predstavujú kompenzáciu zostatkov na jednotlivých platobných účtoch členov konsolidovaného celku u jedného poskytovateľa, ktoré tento poskytovateľ vykonáva automatizovaným spôsobom. Finančné transakcie ako napríklad platby tretím osobám (dodávateľom), klíring, započítanie záväzkov a pohľadávok, ktoré predstavujú preúčtované náklady v rámci cashpoolingu, sú predmetom dane. K automatickej kompenzácií zostatkov sú v usmernení taktiež obsiahnuté príklady.
Zdroj usmernenia: MF SR
Prehľad všetkých aktualít:
Novela zákona o automatickej výmene informácií
autom. výmena inf. 359/15 DzP 595/03 medzinár. pomoc 442/12 SKDP 78/92Návrh zákona, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 359/2015 Z. z. o automatickej výmene informácií o finančných účtoch na účely správy daní a o zmene a doplnení: zákona č. 78/1992 Zb. o daňových poradcoch a Slovenskej komore daňových poradcov (čl. II návrhu) a zákona č. 442/2012 Z. z. o medzinárodnej pomoci a spolupráci pri správe daní (čl. III návrhu).
Pozmeňujúcimi a doplňujúcimi návrhmi zverejnenými v Spoločnej správe výborov NR SR z 27. mája 2025 sa s účinnosťou od 1. januára 2026 mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov.
Pri investovaní do kryptoaktív netreba zabúdať na daňové povinnosti
Kryptomeny, NFT-čka, staking, DeFi či memecoiny. Kryptoaktíva sa stali obľúbeným investičným nástrojom mnohých Slovákov. Ich lákadlom je najmä dostupnosť a potenciál rýchleho zisku. Aj pri tomto type investovania však netreba zabúdať na daňové povinnosti.
Nepriama novela zákona o účtovníctve - jednotné európske miesto prístupu (ESAP)
ZoÚ 431/02Návrh zákona, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 566/2001 Z. z. o cenných papieroch a investičných službách a o zmene a doplnení niektorých zákonov (zákon o cenných papieroch) v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony:
- zákon č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve (čl. V)
- zákon č. 423/2015 Z. z. o štatutárnom audite (čl. XII)
- zákon č. 650/2004 Z. z. o doplnkovom dôchodkovom sporení (čl. VI)
Legislatíva: Novela zákona o spotrebnej dani z elektriny, uhlia a zemného plynu a zákona o spotrebnej dani z minerálneho oleja
DPH 222/04 SD el. 609/07 SD min. olej 98/04 SD tabak 106/04Vládny návrh zákona, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 609/2007 Z. z. o spotrebnej dani z elektriny, uhlia a zemného plynu a o zmene a doplnení zákona č. 98/2004 Z. z. o spotrebnej dani z minerálneho oleja v znení neskorších predpisov v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony:
- zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov a
- zákon č. 106/2004 Z. z. o spotrebnej dani z tabakových výrobkov v znení neskorších predpisov.