Novinky v daňovom bonuse na dieťa

V uplatňovaní daňového bonusu na vyživované dieťa od začiatku tohto roka nastali viaceré zmeny. Upravila sa veková hranica dieťaťa, na ktoré možno uplatniť daňový bonus, zvýšil sa percentuálny limit uplatňovaný v závislosti od počtu detí, znižuje sa suma daňového bonusu pri dosiahnutí vyšších príjmov, posudzuje sa zdroj zdaniteľných príjmov a mení sa aj výška samotného daňového bonusu. 

Daňový bonus na dieťa si môže daňovník uplatniť v priebehu alebo po skončení zdaňovacieho obdobia. SKDP však daňovníkov upozorňuje, že nárok na DB si môže uplatniť len jeden z rodičov na všetky deti, nesmú ho poberať obaja súčasne. Zákon však umožňuje poberanie bonusu časť zdaňovacieho obdobia jednému rodičovi a časť zdaňovacieho obdobia druhému, vždy však na všetky deti. 

Pokiaľ ide o vekovú hranicu - po novom si môže rodič od 1. januára tohto roka uplatniť DB naposledy v mesiaci, keď dieťa dovŕši  18 rokov, doposiaľ to bolo 25 rokov. Nárok na daňový bonus si môže uplatniť len ten, kto má najmenej 90 % všetkých zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území SR a to bez ohľadu na daňovú rezidenciu. „Doposiaľ sa zdroj príjmov v SR sledoval len u nerezidentov (daňovníkov s obmedzenou daňovou povinnosťou v SR). Po novom už ani rezident SR (daňovník s neobmedzenou daňovou povinnosťou v SR) nesmie mať zdaniteľné príjmy zo zahraničia vyššie ako 10 % zo všetkých svojich zdaniteľných príjmov. Ak by plynuli slovenskému daňovníkovi  zo zahraničia príjmy, ktoré nie sú predmetom dane bez ohľadu na ich výšku, tieto by neovplyvnili posudzovanie nároku na bonus na dieťa,“ vysvetľuje daňová poradkyňa Mária Sameková. 

Upravila sa aj výška tohto daňového bonusu. Oprávnená osoba si môže v prípade dieťaťa vo veku do 15 rokov uplatniť maximálne sumu 100 eur mesačne, alebo 1200 eur ročne a pri dieťati vo veku 15 až 18 rokov je suma bonusu stanovená na maximálne 50 eur mesačne, resp. 600 eur ročne. Bonus však môže byť aj nižší, keďže na jeho výšku má vplyv aj výška základu dane oprávnenej osoby. „Pri uplatnení nároku na 1 dieťa je to 29 % základu dane, na dve deti je to 36 % základu dane, na tri deti 43 %, atď.,“ priblížila Sameková s tým, že bolo tomu tak aj doposiaľ, ale od 1. januára 2025 sa výška percenta mierne zvýšila, napríklad pri jednom dieťati z 20  % na 29 %. „Ak má zamestnanec základ dane napr. 300 eur (pracuje na skrátený úväzok, bol PN a pod.), potom pri jednom dieťati 29 % z tohto základu dane vychádza v sume 87 eur. Ak by si tento zamestnanec uplatňoval bonus na dieťa do 15 rokov, zamestnávateľ by mu pri takomto základe dane vyplatil bonus len vo výške 87 eur, namiesto 100 eur,“ vyčíslila Sameková. 

 Zmeny sa dotknú aj rodiča s vysokým príjmom. Plný bonus dosiahne len zamestnanec so základom dane do 2145 eur (hrubý príjem po odpočítaní odvodov). Ak má zamestnanec základ dane vyšší, tak sa mu zo sumy, o ktorú prevýši jeho základ dane sumu 2145 eur, vypočíta krátenie bonusu, a to vo výške 1/10 z tohto rozdielu na každé dieťa. Mária Sameková zo SKDP to vysvetľuje na príklade: „Ak zamestnankyňa dosiahla v danom mesiaci základ dane 2645 eur a má dve deti, jedno 10- ročné a druhé 16-ročné, z dôvodu, že jej základ dane prevýšil sumu 2145 eur, bude sa jej suma bonusu pri každom dieťati znižovať o 1/10 rozdielu medzi jej základom dane a sumou 2145. V prípade tejto zamestnankyne to bude 1/10 z rozdielu 500 , t.j. krátiť sa jej bude bonus o sumu 50 eur u každého dieťaťa. Preto táto zamestnankyňa po novom dostane pri mladšom 10- ročnom dieťati bonus namiesto  100 eur len 50 eur, a pri staršom 16- ročnom dieťati nedostane už žiadny bonus,“ vyčíslila Sameková.