Legislatíva
Smernica Rady, ktorou sa mení smernica 2011/16/EÚ o administratívnej spolupráci v oblasti daní (DAC 9)
Predbežné stanovisko k návrhu smernice Rady, ktorou sa mení smernica 2011/16/EÚ o administratívnej spolupráci v oblastí daní
Anotácia:
Návrh smernice poskytuje rámec pre procesné uplatňovanie smernice Rady (EÚ) 2022/2523 o zabezpečení globálnej minimálnej úrovne zdanenia nadnárodných skupín podnikov a veľkých vnútroštátnych skupín v Únii.
Smernica 2022/2523 bola v SR transponovaná do zákona č. 507/2023 Z. z. o dorovnávacej dani na zabezpečenie minimálnej úrovne zdanenia nadnárodných skupín podnikov a veľkých vnútroštátnych skupín a o doplnení zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov.
Článok 44 smernice 2022/2523 stanovuje požiadavky na podávanie oznámení s informáciami na určenie dorovnávacej dane subjektmi spadajúcimi do rozsahu pôsobnosti tejto smernice. Obsahom týchto oznámení sú informácie potrebné na primerané posúdenie rizika a správne zhodnotenie daňovej povinnosti subjektu zo strany správcu dane.
Podľa článku 44 ods. 2 smernice 2022/2523 každý základný subjekt, ktorý je členom tej istej nadnárodnej skupiny, má povinnosť podať oznámenie v členskom štáte, v ktorom sa nachádza. V článku 44 ods. 3 sa však stanovuje výnimka z tejto požiadavky, na základe ktorej môže toto oznámenie v mene celej skupiny podať hlavný materský subjekt alebo určený podávajúci subjekt. Jedinou podmienkou je, že medzi zúčastnenými jurisdikciami (t. j. jurisdikciou hlavného materského subjektu alebo určeného podávajúceho subjektu a jurisdikciami ostatných základných subjektov v rámci danej skupiny) musia existovať dohody o výmene informácií medzi daňovými správami. V rámci týchto dohôd sa oznámenie podáva len raz za celú nadnárodnú skupinu podnikov a základné subjekty sú potom oslobodené od povinnosti podávať oznámenia na miestnej úrovni. Očakáva sa, že centrálne podávanie oznámení subjektom určeným pre celú skupinu bude hlavným prístupom, ktorý budú skupiny uplatňovať
Návrhom smernice by sa do práva EÚ zaviedol štandardizovaný vzor oznámenia pre nadnárodné skupiny podnikov aj pre veľké vnútroštátne skupiny. Návrh smernice obsahuje okrem toho aj pravidlá pre výmenu týchto oznámení v rámci EÚ. Na výmenu informácií s tretími štátmi sa musia členské štáty zapojiť prostredníctvom podpisu na to určenej multilaterálnej dohody príslušných orgánov. Prijatím návrhu smernice by sa v SR zaviedol štandardizovaný vzor formulára pre podávanie oznámení s informáciami na určenie dorovnávacej dane podľa § 39 zákona o dorovnávacej dane. Zároveň by sa na účely centrálneho podávania oznámení v EÚ naplnila požiadavka na uzavretie kvalifikovanej dohody príslušných orgánov.
Oznámenia s informáciami na určenie dorovnávacej dane sú subjekty povinné podať do 15 mesiacov po skončení účtovného obdobia, pričom v prechodnom roku sa tento termín predlžuje o 3 mesiace, tzn. prvé oznámenia sa budú podávať v termíne do 30.6.2026.
Oznámenia by sa mali vymieňať do 3 mesiacov od termínu na podanie takéhoto oznámenia, pričom pri prvej výmene sa uplatní predĺžená lehota 6 mesiacov (tzn. príslušné orgány v členských štátoch zrealizujú výmenu informácií do 31.12.2026).
Návrh smernice si vyžiada prevzatie do príslušnej národnej legislatívy, a to konkrétne do zákona o dorovnávacej dani, príp. do zákona č. 442/2012 Z. z. o medzinárodnej pomoci a spolupráci pri správe daní. Prípadné dôsledky na vybrané oblasti a administratívnu prax SR budú zapracované pri implementácii smernice do vnútroštátneho právneho poriadku SR v závislosti od konečného schváleného znenia smernice.
Smernica sa má v členských štátoch transponovať do 31.12.2025 a uplatňovať od 1.1.2026
Navrhovaná účinnosť: smernica nadobudne účinnosť 20. dňom po jej uverejnení v Úradnom vestníku EÚ
Transpozícia smernice: do 31. decembra 2025
Uplatnenie: od 1. januára 2026
Aktuálne štádium materiálu: finálne Predbežné stanovisko k návrhu, zverejnené 26.02.2025
Typ materiálu: Akt EÚ
Číslo procesu: LPEU/2024/566, Akt EÚCOM(2024)497
Gestor: MFSR
Kategória aktu: Právny legislatívny akt
Skrátené PK: Nie
Dátum začiatku PK: 12.02.2025
Dátum ukončenia PK: 25.02.2025
Zdroj: Slov-Lex
Členovia SKDP môžu poslať podnety a pripomienky k zverejnenému legislatívnemu návrhu na metodika@skdp.sk alebo sprava_databaz@skdp.sk.
koordinátorky daňovej metodiky:
DzP a účtovníctvo: Ing. Lucia Cvengrošová, sprava_databaz@skdp.sk, +421 917 500 664
DPH a správa daní: Ing. Lucia Mihoková, metodika@skdp.sk, +421 905 221 031
Vzťah k:
Prílohy na stiahnutie:
Predpisy v legislatívnom procese:
Prehľad všetkých predpisov v legislatívnom procese nájdete v našej knižnici
Ďalšie aktuality z legislatívy:
77/2025 Z. z. Nepriama novela zákona o DPH - štátom podporované nájomné bývanie
DPH 222/04Dňa 17. apríla 2025 vyhlásením v Zbierke zákonov SR nadobúda účinnosť zákon z 10. apríla 2025, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 222/2022 Z. z. o štátnej podpore nájomného bývania a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony:
- zákon č. 311/2001 Z. z. Zákonník práce (čl. II)
- zákon č. 377/1990 Zb. o hlavnom meste SR Bratislava (čl. III)
- zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty (čl. IV)
- zákon č. 200/2022 Z. z. o územnom plánovaní (čl. V)
- zákon č. 25/2025 Z. z. Stavebný zákon (čl. VI)
Novela zákona č. 89/2016 Z. z. o výrobe, označovaní a predaji tabakových výrobkov a súvisiacich výrobkov
SD tabak 106/04Ministerstvo zdravotníctva SR zverejnilo Predbežnú informáciu k pripravovanému návrhu zákona, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 89/2016 Z. z. o výrobe, označovaní a predaji tabakových výrobkov a súvisiacich výrobkov a o zmene a doplnení niektorých zákonov a ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 377/2004 Z. z. o ochrane nefajčiarov a o zmene a doplnení niektorých zákonov
Nepriama novela zákona o dani z príjmov - zdaňovanie príjmov športovca a športového odborníka
DzP 595/03, § 6 DzP 595/03, § 8Parlament schválil zákon, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 440/2015 Z. z. o športe a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov a ktorým sa mení zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov
Zavedenie paušálneho pomeru na odpočet DPH pri osobných automobiloch a motocykloch používaných na podnikateľské aj súkromné účely
DPH 222/04 DPH 222/04, § 49Slovenská republika požiadala o povolenie odchýliť sa od ustanovení smernice DPH s cieľom obmedziť právo na odpočítanie DPH na vstupe pri nákupe, lízingu, nadobudnutí v rámci Spoločenstva a dovoze motorových vozidiel kategórie M1, motocyklov kategórie L1e a motocyklov kategórie L3e , ako aj pri poskytovaní príslušných služieb, dodávaní náhradných dielov, príslušenstva a pohonných hmôt, ak sa dané vozidlá a motocykle používajú súčasne na podnikateľské a súkromné účely. Opatrenie sa má uplatňovať od 1. júla 2025.
Odklad začatia uplatňovania určitých ustanovení smernice EP a Rady (EÚ) pokiaľ ide o vykazovanie
ZoÚ 431/02SR ustanovenia smernice CSRD týkajúce sa vykazovania informácií o udržateľnosti vo výročnej správe transponovala do zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve , pričom transpozícia bola uskutočnená v rámci transpozičného termínu, ktorý bol určený do 6. júla 2024. Keďže sa očakáva, že dotknuté subjekty z druhej vlny sa na splnenie prvej vykazovacej povinnosti pripravujú a transpozičná lehota pre článok 1 (zmeny smernice CSRD) je navrhovaná do 31. decembra 2025, je v tejto súvislosti pre SR skoré prijatie návrhu smernice kľúčové. Navrhovaný posun lehôt v článku 1 návrhu smernice si vyžiada prevzatie do zákona o účtovníctve.